ДЕЛО №2а-3-351/2022 УИД:36RS0034-03-2022-000446-32

Строка 3.199

Резолютивная часть решения оглашена 06 сентября 2022 года, мотивированное решение составлено 12 сентября 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Подгоренский 06 сентября 2022 года

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Морозова В.А.

при секретаре Пудовой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 61802 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рубля 05 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 годы в размере 15310 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 16 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 года в размере 127 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 58 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 367 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 55 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 632 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года в размере 14094 рубля 58 копеек и пени в размере 51 рубль 29 копеек, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2019 года в размере 870 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 61802 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рубля 05 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 годы в размере 15310 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 16 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 года в размере 127 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 58 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 367 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 55 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 632 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года в размере 14094 рубля 58 копеек и пени в размере 51 рубль 29 копеек, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2019 года в размере 870 рублей. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 ИНН № состоит на учет в качестве налогоплательщика, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, имея статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, не выполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 32448 рублей, всего в размере 61802 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8426 рублей, всего в размере 15310 рублей. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 годы в размере 15310 рублей ему в соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 50 рублей 16 копеек. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 61802 рубля, ему в соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 202 рубля 05 копеек.

Также ФИО2 являясь в 2018 году собственником квартиры площадью 58,3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 367 рублей. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 55 копеек. Также ФИО2 являясь в 2018 году собственником жилого дома площадью 78,8 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 127 рублей. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 58 копеек. Также ФИО2 являясь в 2018 году собственником земельного участка площадью 5000 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатил земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 632 рубля. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по земельному налогу ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 рублей 84 копейки. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлялось налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2019 год в размере 632 рубля. Кроме того, ФИО2 своевременно не оплатил налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года в размере 14094 рубля 58 копеек. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 51 рубль 29 копеек. Кроме того, налоговым органом на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО2 был наложен штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах (за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, день истечения срока представления – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 870 рублей. В адрес ФИО2 административным истцом были направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 359 рублей 32 копейки и пени в размере 0 рублей 19 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в сумме 110 рублей 32 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в сумме 28 рублей 65 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 702 рубля и пени в размере 1 рубль 05 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 года в размере 367 рублей и пени в размере 4 рубля 55 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 года в размере 127 рублей и пени 1 рубль 58 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 года в размере 632 рубля и пени в размере 7 рублей 84 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4352 рубля 00 копеек и пени в размере 21 рубль 14 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 870 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4352 рубля 00 копеек и пени в размере 14 рублей 69 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 29354 рубля и пени в сумме 91 рубль 73 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6884 рубля и пени в сумме 21 рубль 51 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4354 рубля и пени в сумме 14 рублей 22 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени административным ответчиком ФИО2 вышеуказанные требования добровольно не исполнены. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка №5 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 23.07.2021 года отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, страховым взносам, земельному налогу в связи с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока для его подачи. В связи с вышеуказанными обстоятельствами административный истец обратился с указанным административным иском в суд и просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 61802 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рубля 05 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 годы в размере 15310 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 16 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 года в размере 127 рублей и пени за период с 03.12.2019 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 58 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 367 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 55 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 632 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года в размере 14094 рубля 58 копеек и пени в размере 51 рубль 29 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2019 года в размере 870 рублей. Также просит суд в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог 3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в рамках ст. 48 НК РФ (л.д. 06).

Представитель административного истца МИ ФНС России №14 по Воронежской области начальник ФИО1 обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие, указав в ходатайстве о том, что заявленные требования поддерживает в полном объеме (л.д. 55).

Административному ответчику ФИО2 по месту регистрации по адресу: заказным письмом с уведомлением была направлена судебная повестка о назначении дела к слушанию 06.09.2022 года в 09 часов 30 минут. Почтовое отправление, адресованное ФИО2 было возвращено в суд почтой с указание причины невручения «истек срок хранения». Поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2 (л.д. 53, 54).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года №335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года №335-ФЗ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

К региональным налогам относятся транспортный налог (п. 3 ст. 14 НК РФ). По правилам абзаца 1 статьи 15 НК РФ к местным налогам относятся, в том числе, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 года № 376-ФЗ, действующей на момент спорных правоотношений), налогоплательщиками единого налога не вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 года №94-ФЗ, действующей на момент спорных правоотношений), уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.30 НК РФ (в редакции Федерального закона от 13.07.2015 года №232-ФЗ, действующей на момент спорных правоотношений), ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласн6о подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки подлежит начислению пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на момент оплаты, за каждый день просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В судебном заседании было установлено, что ФИО2 ИНН № состоит на учет в качестве налогоплательщика, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 07). ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования, имея статус индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, не выполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 рубля, за 2020 год в размере 32448 рублей, всего в размере 61802 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 рубля, за 2020 год в размере 8426 рублей, всего в размере 15310 рублей. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 годы в размере 15310 рублей ему в соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 50 рублей 16 копеек, что подтверждается расчетом пени (л.д. 21, 24). В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 61802 рубля, ему в соответствии с ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года в размере 202 рубля 05 копеек (л.д. 21, 24).

Также ФИО2 являясь в 2018 году собственником квартиры площадью 58,3 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в сумме 367 рублей (л.д. 09). В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 рубля 55 копеек, что подтверждается расчетом пени (л.д. 22). Также ФИО2 являясь в 2018 году собственником жилого дома площадью 78,8 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 127 рублей (л.д. 09). В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на имущество физических лиц ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 58 копеек, что подтверждается расчетом пени (л.д. 22).

Также ФИО2 являясь в 2018 году собственником земельного участка площадью 5000 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: своевременно не оплатил земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 632 рубля (л.д. 09). В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по земельному налогу ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 рублей 84 копейки, что подтверждается расчетом пени (л.д. 22 оборот. сторона). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлялось налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2019 год в размере 632 рубля (л.д. 10).

Кроме того, ФИО2 своевременно не оплатил налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года в размере 14094 рубля 58 копеек. В связи с тем, что у ФИО2 имелась недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года ему в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 51 рубль 29 копеек, что подтверждается расчетом пени (л.д. 22, 23, 25, 26, 27). Кроме того, налоговым органом на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО2 был наложен штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах (за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ года, день истечения срока представления – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 870 рублей (л.д. 38-41, 42043). В адрес ФИО2 административным истцом были направлены: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 359 рублей 32 копейки и пени в размере 0 рублей 19 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в сумме 110 рублей 32 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в сумме 28 рублей 65 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 702 рубля и пени в размере 1 рубль 05 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 года в размере 367 рублей и пени в размере 4 рубля 55 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 года в размере 127 рублей и пени 1 рубль 58 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 года в размере 632 рубля и пени в размере 7 рублей 84 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4352 рубля 00 копеек и пени в размере 21 рубль 14 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 870 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4352 рубля 00 копеек и пени в размере 14 рублей 69 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4352 рубля 00 копеек и пени в размере 14 рублей 69 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 29354 рубля и пени в сумме 91 рубль 73 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 6884 рубля и пени в сумме 21 рубль 51 копейка в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18); требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 4354 рубля и пени в сумме 14 рублей 22 копейки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19). До настоящего времени административным ответчиком ФИО2 вышеуказанные требования добровольно не исполнены.

Поскольку в судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО2 в добровольном порядке не исполнено требование налогового органа от 16.01.2020 года № о необходимости оплаты в срок до 29.01.2020 о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени (сумме недоимки по страховым взносам составила 36238 рублей и пени в размере 113 рублей 24 копейки), то шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа к данному административному ответчику, исчисляется со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть с 30.01.2020 года, с учетом положений ч. 2 ст. 6.1 НК РФ истек 30.06.2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и пени налоговый орган обратился в июле 2021 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка №5 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 23.07.2021 года отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, страховым взносам, земельному налогу в связи с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока для его подачи (л.д. 44-45).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22.06.2022 года (л.д. 03).

Таким образом, срок на обращение в суд с данным административным иском был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в июле 2021 года.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Административный истец в ходатайстве, приложенном к административному исковому заявлению указывает на то, что срок подачи в суд административного искового заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, пропущен по уважительной причине, в связи со сбоем программного обеспечения АИС-Налог-3 и несвоевременным формированием заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в рамках ст. 48 НК РФ. Указанные налоговым органом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций. Таким образом, поскольку административным истцом пропущен установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, при этом уважительных причин пропуска срока по доводам административного искового заявления и приложенного к нему ходатайства о восстановлении процессуального срока судом не установлено, суд считает необходимым в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 177, 178-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019-2020 годы в размере 61802 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 рубля 05 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019-2020 годы в размере 15310 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 16 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 года в размере 127 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 58 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 367 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 55 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 632 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1, 2 кварталы 2019 года в размере 14094 рубля 58 копеек и пени в размере 51 рубль 29 копеек, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2 квартал 2019 года в размере 870 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Морозов В.А.