28RS0017-012022002734-92 Дело № 2а – 1796/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Бородиной И.Р.,

при секретаре судебного заседания Ливандовской О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, пени, штрафов за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Амурской области обратилось в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО2 взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения на общую сумму 122089 рублей 12 копеек.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в иске указал, что ФИО2 являлся собственником квартиры. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Начисления налога на имущество с физических лиц проводились налоговым органом за 2020 год (количество месяцев владения в году 7/12). Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от -- -- о расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 777 рублей, срок уплаты по уведомлению до --, задолженность налогоплательщиком не оплачена. Так как оплата налога на имущество не произведена через личный кабинет налогоплательщика направлено должнику требование от -- --, срок уплаты по требованию -- Налог до настоящего времени не оплачен.

В информационных ресурсах инспекции имеются сведения, полученные из регистрирующих органов об отчуждении ФИО2 -- имущества - квартиры, находящейся по адресу: --. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО2 был обязан не позднее -- предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2020 и не позднее -- уплатить исчисленный налог на доходы. Налоговая декларация ответчиком в установленный срок представлена. Вынесено решение о наложении штрафа, размер штрафа уменьшен до 304 рублей 69 копеек.

Также Соболю В.А. через личный кабинет налогоплательщиков выставлено требование -- от -- об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 136851 рублей 27 копеек, установлен срок уплаты по требованию -- в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов в размере 130000 рублей 00 копеек, пеня 6140 рублей 33 копейки, штраф 406 рублей 25 копеек за неуплату налога, штраф за не предоставление декларации на сумму 304 рубля 69 копеек.

Кроме этого, ФИО2 являлся собственником земельного участка, расположенного --. Начисления земельного налога с физических лиц проводились налоговым органом за 2019-2020 годы на общую сумму 1302 рубля. В соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления от -- --, от -- --. В связи с тем, что земельный налог не оплачен, должнику направлено требование -- от -- со сроком исполнения до --, -- от -- со сроком исполнения до --.

Между тем до настоящего времени обязанность по оплате налогов и штрафа не исполнена. В связи с этим, просили суд взыскать недоимку по налогам и сборам на общую сумму 122089 рублей 12 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2021 год в размере 113414 рублей 30 копеек, пеню по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период -- по -- в размере 6140 рублей 33 копейки;

- штраф за неуплату налога в размере 406 рублей 25 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 677 рублей 88 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с -- по -- в размере 3 рубля 93 копейки;

- земельный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1131 рубль 52 копейки, пеню по земельному налогу за 2019-2020 годы за период с -- по -- в размере 10 рублей 22 копейки;

- штраф за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации) в размере 304 рубля 69 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался путем направления почтового отправления, вместе с тем почтовое отправление вернулось за истечение срока хранения, в соответствии со статьей 165.1.ГК РФ суд считает, что ответчик о дне, месте и времени рассмотрения дела судом был уведомлён надлежащим образом. О причинах своей неявки суду не сообщил, не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Своих возражений по иску не представил.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В настоящем судебном заседании суд рассмотрел дело по имеющимся в нём доказательствам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (далее по тексту НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 4 указанной нормы, при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: квартира, комната.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Из материалов дела следует, что ФИО3 являлся собственником ? доли в праве на квартиру, расположенную по адресу --33. В 2020 году срок владения составил с -- по --.

Затем указанная квартира была ФИО2 продана --.

Также в собственности административного ответчика в 2019-2020 году находился земельный участок, расположенный по адресу --.

Инспекцией в адрес Соболя В.А. было направлено уведомление об уплате налога на имущество с физических лиц от -- -- о расчете налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 777 рублей срок уплаты по уведомлению до --. Затем в адрес Соболя В.А. направлено требование об уплате налога от -- --, в срок до --. Между тем налог не оплачен, в связи с этим на числящуюся недоимку начислены пени в размере 3 рублей 93 копейки.

Кроме этого, после продажи квартиры ФИО2 в нарушение вышеуказанных норм не была направлена в налоговый орган декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год, а также не исполнена обязанность уплатить до -- налог на доходы физических лиц.

В связи с этим, налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, которая составила 130 000 рублей.

Согласно решению -- от -- ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- за непредставление налоговой декларации, ему назначен штраф в размере 304 рубля 69 копеек;

- за неуплату налога 406 рублей 25 копеек.

Затем Соболю В.А. через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование -- от -- об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также штрафов, пени на общую сумму 136851 рубль 27 копеек.

ФИО2 добровольно произведена частичная оплата налога на сумму 2106 рублей и сумма 4659 рублей 47 копеек.

В связи с чем, сумма задолженности по налогу на доход составила 113414 рублей 30 копеек, а также пеня по налогу на доходы за период с -- по -- 6140 рублей 33 копейки, штраф за неуплату налога 406 рублей 25 копеек, штраф за не представление декларации 304 рубля 69 копеек.

Помимо этого, -- и -- в адрес Соболя В.А. были направлены налоговые уведомления -- и 568086 о необходимости оплатить земельный налог в размере 1302 рубля. В связи с неоплатой земельного налога было направлено требование -- от -- со сроком исполнения до -- и -- от -- со сроком исполнения до --.

Поскольку указанные требования не исполнены, начислена пеня, которая за период с -- по -- составила 10 рублей 22 копейки.

Поскольку налогоплательщиком не оспаривались какие-либо конкретные исходные данные, используемые при исчислении налога, при этом исчисление произведено Инспекцией арифметически верно, то судом принимаются расчеты недоимки по налогам, пени, штрафам, указанные в исковом заявлении.

Поскольку суммы налогов исчислены правильно, налоги своевременно не уплачены, пени и штрафы начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены, то требования инспекции подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Управление ФНС по -- освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Материалы дела не содержат сведений о том, что административный ответчик ФИО1 имеет льготы по уплате государственной пошлины, в связи с чем, есть основания для освобождения от её уплаты, такие сведения также не представлены и ответчиком.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пошлина в доход государства в размере 3641 рубль 78 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц, пени, штрафов за налоговые правонарушения.

Взыскать с ФИО2, (ИНН --, --, --) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области недоимку по налогам и сборам на общую сумму 122089 (сто двадцать две тысячи восемьдесят девять) рублей 12 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2021 год в размере 113414 рублей 30 копеек;

- пеню по налогу на доходы физических лиц за период 29.01.2022 по 11.04.2022 в размере 6140 рублей 33 копейки;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 406 рублей 25 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 677 рублей 88 копеек;

- пеню на налог на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 3 рубля 93 копейки;

- земельный налог с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1131 рубль 52 копейки;

- пеню по земельному налогу за 2019-2020 за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 10 рублей 22 копейки.

- штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 304 рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО2, (ИНН --, --) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 3641 (три тысячи шестьсот сорок один) рубль 78 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Р. Бородина

Мотивированное решение составлено 11. 01.2023 года.