Решение по делу № 2А-222/2025 от 09.09.2025 | Солнцевский районный суд (Курская область)

Дело № 2а-222/2025 г.

УИД: 46RS0022-01-2025-000258-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Солнцево Курской области 9 сентября 2025 года

Солнцевский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Костюковой Н.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Коростелевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением ФИО2 о взыскании с него задолженности по налогам и сборам в общем размере 96319,90 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 17317,8 руб., а именно в сумме 5772,60 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5772,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 5772,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей) за налоговые периоды в сумме 4073 руб., а именно 1357 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1358 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1358 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

- транспортный налог за 2023 в сумме 21000 руб.;

- налог на имущество за 2023 год в сумме 1375 руб., а именно ОКТМО 82710000 в сумме 923 руб., ОКТМО 38638428 в сумме 46 руб., ОКТМО 38638151 в сумме 406 руб.;

- земельный налог за 2023 год в сумме 462 руб., а именно ОКТМО 82710000 в сумме 93 руб., ОКТМО 82620403 в сумме 5 руб., ОКТМО 38638432 в сумме 60 руб., ОКТМО 38638428 в сумме 132 руб., ОКТМО 82647450 в сумме 134 руб., ОКТМО 38638151 в сумме 38 руб.;

- пени в размере 2591,90 руб., начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО5 С.Г. согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности, транспортные средства автомобиль Тойота Ленд Крузер 100 2004 года выпуска с государственным регистрационным знаком <***> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль Ниссан Вингроад 1997 года выпуска с государственным регистрационным знаком <***> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В соответствии со статьей 362 НК РФ, <адрес> «О транспортном налоге» №-ЗКО от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 21000 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО5 С.Г. имеет в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения, - 1/5 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по <адрес> рп. <адрес>, 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по <адрес>, жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, квартиру с кадастровым номером №, расположенную по <адрес>, 1/12 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, квартиру с кадастровым номером №, расположенную на <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, 1/5 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, 1/12 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, в связи с чем имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

В соответствии со ст.ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ ФИО2 начислены налог на имущество физических лиц за 2023 год: ОКТМО 82710000 в сумме 923 руб.; ОКТМО 38638428 в сумме 46 руб.; ОКТМО 38638151 в сумме 406 руб.; земельный налог за 2023 год ОКТМО 82710000 в сумме 93 руб.; ОКТМО 82620403 в сумме 5 руб.; ОКТМО 38638432 в сумме 60 руб.; ОКТМО 38638428 в сумме 132 руб.; ОКТМО 82647450 в сумме 134 руб.; ОКТМО 38638151 в сумме 38 руб., которые подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Кроме того, ФИО5 С.Г. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет деятельность адвоката, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве адвоката, и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>.

ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей) за налоговые периоды за 3 квартал 2024 в размере 4073 руб., за 4 квартал 2024 в размере 2716 руб. Начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 11545,2 руб. за 4 квартал 2024 года, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 квартал 2024 размере 11545 руб. 20 коп., в том числе 5772,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5772,6 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2591 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Произведено уменьшение страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5772,60 руб., остаток 0 руб. Произведено уменьшение НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2716 руб., остаток 0 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца - УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, при подаче административного искового заявления заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 С.Г. извещался о подготовке административного дела к рассмотрению и судебном заседаниях по месту регистрации, однако в судебное заседание не явился не сообщив о причинах неявки, ходатайств об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало. В ходе подготовки дела к судебному разбирательству указал о несогласии с предъявленными требованиями в связи с исполнением им обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 99 КАС РФ суд считает административного ответчика ФИО2 извещенным о месте и времени рассмотрения дела, а поскольку его участие не является и не признано судом обязательным принимает решение о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Положениями статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (Статья 389 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом; квартира.

ФИО1 с 02.08.2000 года осуществляет деятельность адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/277), и в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской, следовательно, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ ФИО5 С.Г. является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является страхователем и зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, в том числе и 1% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) с доходов, превышающих 300 000 рублей (далее 1% по ОПС).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-03 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 года внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

ФИО2 начислены: транспортный налог за 2023 год в сумме 21000 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год - ОКТМО 82710000 в сумме 923 руб.; ОКТМО 38638428 в сумме 46 руб.; ОКТМО 38638151 в сумме 406 руб.; земельный налог за 2023 год - ОКТМО 82710000 в сумме 93 руб.; ОКТМО 82620403 в сумме 5 руб.; ОКТМО 38638432 в сумме 60 руб.; ОКТМО 38638428 в сумме 132 руб.; ОКТМО 82647450 в сумме 134 руб.; ОКТМО 38638151 в сумме 38 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей) за налоговые периоды за 3 квартал 2024 в размере 4073 руб., за 4 квартал 2024 в размере 2716 руб. Начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 11545,2 руб. за 4 квартал 2024 года, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 3 квартал 2024 размере 11545 руб. 20 коп., в том числе 5772,60 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5772,6 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2591 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка Солнцевского судебного района <адрес> вынес судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2, однако, в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Солнцевский районный суд <адрес> с данным административным иском, то есть в срок, установленный п. 4 ст. 48 КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Курской области заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Солнцевский район» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, задолженность в общем размере 96319,90 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 17317,8 руб., а именно в сумме 5772,60 по сроку уплаты 28.08.2024, в сумме 5772,60 руб. по сроку уплаты 30.09.2024, в сумме 5772,60 руб. по сроку уплаты 28.10.2024;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей) за налоговые периоды в сумме 4073 руб., а именно 1357 руб. по сроку уплаты 30.09.2024, 1358 руб. по сроку уплаты 29.07.2024, 1358 руб. по сроку уплаты 28.08.2024;

- транспортный налог за 2023 в сумме 21000 руб.;

- пени в размере 2591,90 руб., начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 29.10.2024 г. по 13.01.2025 г.

Взысканные денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18204600220008872577

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18204600230010894468

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО9, <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 306120, Россия, <...>, в доход бюджета муниципального района «Солнцевский район» Курской области государственную пошлину в размере 4000 рублей уникальный идентификатор начисления <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Солнцевский районный суд Курской области в течение месяца со дня его оглашения.

Судья Н.С. Костюкова