Решение по делу № 2А-1439/2025 от 18.04.2025

№ 2а-1439/2025

УИД 70RS0004-01-2025-000458-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 86 864,98 руб., в том числе:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 600 руб.;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 2 501 руб.;

-земельный налог за 2022 год в размере 405 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 8 579,57 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2 183,43 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб.

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 20 467,35 руб., в том числе пени, начисленные на 01.01.2023 в размере 10 588,33 руб. за расчетный период с 30.01.2019 по 31.12.2022 и пени, начисленные после 01.01.2023 в размере 9 879,02 за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. По состоянию на 02.01.2023 у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 43344,50 руб. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 04.12.2023 на сумму 57457,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, указанное требование направлено по почте 11.09.2023, что подтверждается реестром об отправке. По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 86864,98 руб. в т.ч. налог – 66397,63 руб., пени – 20467,35 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 600 руб.;

-земельный налог за 2022 год в размере 405 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 8 579,57 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2 183,43 руб.;

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является собственником объектов:

...

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2501 руб. уплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой ..., год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 6 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-03 «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 5600 руб. уплачен не был.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 391, пунктом 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов:

...

На основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. В установленные сроки земельный налог за 2022 год в сумме 405 руб. уплачен не был.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., остаток задолженности в сумме 8 579,57 руб. остается не погашенным.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., остаток задолженности в сумме 2 183,43 руб. остается не погашенным.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2022 года в сумме 1 286,63 руб.

Задолженность не оплачена в установленный законом срок.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 20467,35 руб., их них пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 588,33 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 879,02 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 57457,55 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в размере 86 864,98 руб. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил. Представил квитанции об оплате налоговой зодолженности.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее ? ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку размер отрицательного сальдо при выставлении требования от ДД.ММ.ГГГГ № составлял более 10 000 руб. (44497,63 руб.), с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности УФНС России по Томской области должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела № 2а-1831/2024, представленного мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда, следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штампа о входящей корреспонденции №, то есть с нарушением установленного срока.

Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на предъявление заявления о выдаче судебного приказа, в котором налоговый орган просит учесть большой объем направления УФНС России по Томской области в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления заявления, формирование заявления вручную сотрудниками УФНС России по Томской области.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Учитывая незначительность пропуска срока для обращения в суд, последовательное совершение налоговым органом действий по взысканию недоимки, суд полагает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в суд для взыскания недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 86864,98 руб., из которых 20467,35 руб. – задолженность по пени за 2022 по 2024 год, 66397,63 руб. – задолженность по налогам.

Ввиду поступления возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращение с административным исковых заявлением с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 600 руб., а также пени, начисленные на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 5 600 руб. из расчета: 200 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 28 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 5 600 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2022 год в размере 5600 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок транспортный налог за 2022 год в сумме 5 600 руб. уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду того, что произошло изменение суммы задолженности дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направлялось.

В установленный срок требование по уплате транспортного налога за 2022 год не исполнено, задолженность по транспортному налогу составила 5 600 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы настоящего дела представлен чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (Получатель Казначейство России (ФНС России)) на сумму 8506 руб., свидетельствующий, в том числе о своевременной уплате транспортного налога за 2022 год.

Согласно ответу УФНС России по Томской области на запрос суда платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8506 руб. был зачтен в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно определению Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-241/2023), вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за расчетный период 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., страховым взносам за расчетный период 2020 на обязательное пенсионное страхование в сумме 129,93 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8 426 руб., пени начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административным истцом в рамках административного дела № 2а-241/2023 представлено заявление об отказе от административного иска, в связи с полным погашением задолженности. Административным ответчиком представлены квитанции об оплате задолженности (из материалов административного дела усматривается, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-241/2023), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам за расчетный период 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., производство по делу прекращено.

Ввиду того, что ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 была погашена ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом неправомерно распределены поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 8506 руб. в счет погашения уже уплаченной ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о своевременности уплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 5600 руб. С учетом вышеизложенного требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5600 руб., равно как и требования о взыскании пени, начисленных на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению не подлежат.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 2 501 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

...

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в размере 2 501 руб. за 2022 год, по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

...

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 501 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 501 руб. уплачен не был.

В установленный срок требование по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год не исполнено, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 2 501 руб.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Вместе с тем, административным ответчиком в материалы настоящего дела представлен чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (Получатель Казначейство России (ФНС России)) на сумму 8506 руб., свидетельствующий, в том числе о своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Как указывалось выше, согласно ответу УФНС России по Томской области на запрос суда платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8506 руб. был зачтен в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-241/2023), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам за расчетный период 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., производство по делу прекращено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о своевременности уплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 2 501 руб. С учетом вышеизложенного требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 501 руб., равно как и требования о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 405 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником 1300/263900 доли земельного участка по адресу адрес: ...

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2022 год из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, а именно: налоговая база (кадастровая стоимость) 16445 852 руб. x на налоговую ставку 0,50% x 1300/263900 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 405 руб.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе земельного налога за 2022 год в размере 405 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный налоговым уведомлением срок земельный налог за 2022 год в сумме 405 руб. уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду того, что произошло изменения суммы задолженности дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направлялось.

В установленный срок требование по уплате земельного налога не исполнено, задолженность по земельному налогу составила 405 руб.

Как указывалось выше, административным ответчиком в материалы настоящего дела представлен чек по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (Получатель Казначейство России (ФНС России)) на сумму 8506 руб., свидетельствующий, в том числе о своевременной уплате земельного налога за 2022 год.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о своевременности уплаты ФИО1 земельного налога за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 405 руб. С учетом вышеизложенного требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 2 501 руб., равно как и требования о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат.

Обращаясь с настоящим административным заявление, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8 579,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 183,43 руб. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб.

Как следует из материалов административного дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1, 2 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб.

Указанные суммы включены в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением.

Вместе с тем, в установленный требованием срок – до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб. ФИО1 оплачены в полном объеме не были. Из представленных налоговым органом сведений о погашениях задолженностей следует, что ДД.ММ.ГГГГ частично была погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25865,43 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6582,57 руб. Задолженность после частичного погашения составила 8 579,57 руб. (34445 руб. – 25865,43 руб.) и 2 183,43 руб. (8766 руб. – 6582,57 руб.) соответственно, в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб. денежные средства не вносились.

При рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком ФИО1 представлены:

...

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитывается в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Вместе с тем суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 г. № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. № 2-П и от 26 мая 2011 г. № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом случае суммы в представленных чеках: 1286,63 руб., 8579,57 руб. и 45 842 руб. полностью соответствует суммам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год, заявленным в административном иске ко взысканию.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату вышеуказанных страховых взносов, выраженного в платежном документе, который оплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 8579,57 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 45 842 руб., ввиду чего заявленные в указанной части требования УФНС России по Томской области удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2183,43 руб., суд учитывает представленное административным ответчиком платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2183,43 руб. (плательщик: ФИО1, получатель: Казначейство России (ФНС России), назначение платежа: единый налоговый платеж). Указанная сумма была уплачена ФИО1 в соответствии с полученным им требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в указанное требование, в том числе включена задолженность в размере 2183,43 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда платеж от ДД.ММ.ГГГГ бы зачтен в уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Вышеуказанным определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-241/2023), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе по страховым взносам за расчетный период 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., производство по делу прекращено.

Ввиду того, что ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 была погашена ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом неправомерно распределены поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 2183,43 руб. в счет погашения уже уплаченной ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об уплате ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2183,43 руб., ввиду чего заявленные в указанной части требования УФНС России по Томской области удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 20 467,35 руб., в том числе

-пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 588,33 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 879,02 за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

Судом неоднократно направлялись судебные запросы в адрес административного истца УФНС России по Томской области о предоставлении расчета заявленной ко взысканию суммы пени, в том числе заявленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10588,35 руб. Вместе с тем, административным истцом в материалы административного дела представлен только расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10896,50 руб.

Так из представленного расчета следует, что сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена на задолженность:

1) по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 руб.;

2) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361,32 руб.;

3) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 442,38 руб.;

4) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 420,46 руб.;

5) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2072,13 руб.;

6) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,51 руб.;

7) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2025,43 руб.;

8) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3392,21 руб.;

9) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,87 руб.;

10) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1886,84 руб.

Кроме того, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе начисленные на задолженность по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывалось выше, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

...

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3497 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно материалам настоящего административного дела своевременно указанный налог ФИО1 уплачен не был, ввиду чего образовалась задолженность. Денежные средства в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год были внесены ФИО1 двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 1023 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2474 руб.

Согласно статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 руб., судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,35 руб. являются обоснованными.

2) Как указывалось выше, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-638/2021), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 36 441,84 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. и пени на задолженность по обязательному пенсионному страхованию в сумме 165,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 38,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 представлены суду платежные документы, подтверждающие погашение задолженности.

Так, согласно чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 354 руб., чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 165,12 руб., чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 884 руб., чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38,72 руб. административным ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование погашена в полном объеме.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-638/2021), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, оставлен без удовлетворения.

Производя собственный расчет, суд приходит к следующим выводам:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

6,25

300

18,64

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

300

106,01

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

5,5

300

70,68

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020

4,5

300

36,14

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2021

198

4,25

300

193,01

Итого: 424,57 руб.

Суд также учитывает, что ФИО1 оплачены пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год ДД.ММ.ГГГГ в размере 46,55 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 руб. (пени в размере 38,72 руб., уплаченные ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в рамках административного дела № 2а-638/2021, в расчете УФНС России по Томской области также были учтены).

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361,31 руб. (424,57 руб. – 46,55 руб. – 16,71 руб.).

3) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно материалам настоящего административного дела своевременно указанные страховые взносы ФИО1 уплачены не были, ввиду чего образовалась задолженность. Денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год были внесены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование была погашена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако суд учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-1104/2022), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 179,28 руб.; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 46,55 руб.

Как установлено вышеуказанным решением Советского районного суда г. Томска, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 32 673,83 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 год в размере 32 448 руб., пени на страховые взносы в размере 179,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 46,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период рассмотрения административного дела № 2а-1104/2022 дела, административным ответчиком произведена оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 12 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 179,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское в размере 46,55 руб.

С учетом того, что начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год пени ФИО1 были уплачены, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 395,83 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021

4,25

300

48,94

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021

4,5

300

44,24

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021

300

70,22

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021

5,5

300

63,34

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

4,9

6,5

300

89,46

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

4,2

6,75

300

79,63

Итого: 395,83 руб.

4) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8426 руб.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-241/2023), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, принять отказ административного истца УФНС по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за расчетный период 2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб., страховым взносам за расчетный период 2020 на обязательное пенсионное страхование в сумме 129,93 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8 426 руб., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 64,36 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 16,71 руб., производство по делу прекращено.

Из материалов административного дела № 2а-241/2023 следует, что административным ответчиком представлен, в том числе чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Кроме того, административным ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 руб.

Поскольку ФИО1 своевременно страховые взносы на обязательное медицинское страхование (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) уплачены не были (оплата ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом правомерно были начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя свой собственный расчет, суд учитывает, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ранее были взысканы, также суд учитывает дату оплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

64,46

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

37,36

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

179,75

ДД.ММ.ГГГГ – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дн.) (мораторий)

ДД.ММ.ГГГГ – 28.11.2022

7,5

300

122,18

Итого: 403,75 руб.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 403,75 руб.

5) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно материалам настоящего административного дела своевременно указанные страховые взносы ФИО1 уплачены не были, ввиду чего образовалась задолженность. Денежные средства в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год были внесены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование была погашена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2072,13 руб.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2072,13 руб.

6) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4093,44 руб.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-1517/2020), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ административного истца ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 093,44 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,60 руб., производство по делу прекращено.

Из материалов административного дела № 2а-1517/2020 следует, что ИФНС России по г. Томску представил заявление об отказе от заявленных требований в связи с полной оплатой задолженности в размере 4124,04 руб. (4093,44 руб. – страховые взносы за расчетный период 2018 года; 30,60 руб. – пени). Действительно, ФИО1 представлены чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4093,44 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30,60 руб., подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2018 год и пени, начисленных на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2018 год была погашена ФИО1 только ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 08.09.2019

7,25

300

38,58

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2019

300

46,80

ДД.ММ.ГГГГ – 15.12.2019

6,5

300

43,46

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

6,25

300

47,76

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

300

63,04

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

5,5

300

42,03

ДД.ММ.ГГГГ – 24.06.2020

4,5

300

1,84

Итого: 283,51 руб.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 283,51 руб.

7) ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 29 354 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-638/2021), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, оставлен без удовлетворения.

Производя собственный расчет, суд приходит к следующим выводам:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 09.02.2020

6,25

300

79,50

ДД.ММ.ГГГГ – 26.04.2020

300

452,05

ДД.ММ.ГГГГ – 21.06.2020

5,5

300

301,37

ДД.ММ.ГГГГ – 26.07.2020

4,5

300

154,11

ДД.ММ.ГГГГ – 21.02.2021

210

4,25

300

873,28

Итого: 1860,31 руб.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1860,31 руб.;

8) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-1104/2022), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 32 673,83 руб., в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2020 год в размере 32 448 руб., пени на страховые взносы в размере 179,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 46,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В период рассмотрения настоящего дела, административным ответчиком произведена оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 12 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 179,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 46,55 руб.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-1104/2022), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено: «Взыскать с ФИО1 ФИО10 в пользу соответствующего бюджета задолженность, а именно в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы за 2020 год в размере 20 225 рублей 83 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 ФИО11 остальной части страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 179 рублей 28 копеек; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 46 рублей 55 копеек – отказать».

Из материалов административного дела № 2а-1104/2022 следует, что задолженность в размере 12448 руб. (в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год) была погашена ФИО1 двумя платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 12000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела № 2а-1104/2022 выдан исполнительный лист № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО5 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 на сумму 20225,83 руб.

Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ постановлением об окончании исполнительного производства, вынесенным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО5 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Из указанного постановления, следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год была погашена ДД.ММ.ГГГГ. Однако из представленного УФНС России по Томской области расчета пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ (внесена сумма 20000 руб.).

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год была погашена ФИО1 в период действия моратория на начисление неустойки (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, введенного в соответствии с п.1 ст.9.1 Закона о банкротстве постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № на срок шесть месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную задолженность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя свой собственный расчет, суд учитывает, что пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ранее были взысканы, также суд учитывает платежи, внесенные в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (ДД.ММ.ГГГГ в размере 448 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 12000 руб.)

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 21.03.2021

4,25

300

188,47

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 25.04.2021

4,5

300

170,35

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 14.06.2021

300

270,40

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 25.07.2021

5,5

300

243,90

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

344,49

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

306,63

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

454,27

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

514,84

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

143,85

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ – 16.03.2022

300

367,74

32448,00

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?448,00 руб.

32000,00

ДД.ММ.ГГГГ – 17.03.2022

300

21,33

32000,00

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?12000,00 руб.

20000,00

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

186,67

20000,00

Итого пени: 3 212,94 руб.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3212,94 руб.

9) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 129,93 руб.

Из материалов административного дела № 2а-241/2023 следует, что административным ответчиком представлен, в том числе чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2020 год в размере 129,93 руб. Кроме того, административным ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий уплату пени в размере 65,63, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и по страховым взносам в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,27 руб. (0,57 руб. + 0,70 руб. + 64,36 руб. = 65,63 руб.)

Поскольку ФИО1 своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) уплачены не были (оплата ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом правомерно были начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 12.09.2021

6,5

300

0,11

ДД.ММ.ГГГГ – 24.10.2021

6,75

300

1,23

ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021

7,5

300

1,82

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

8,5

300

2,06

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

9,5

300

0,58

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

2,77

ДД.ММ.ГГГГ – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дн.) мораторий

ДД.ММ.ГГГГ – 15.11.2022

300

1,46

Итого: 10,03 руб.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,03 руб.

10) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб.

Из материалов административного дела № 2а-241/2023 следует, что административным ответчиком представлен, в том числе чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб. Кроме того, административным ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий уплату пени в размере 65,63, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и по страховым взносам в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,27 руб. (0,57 руб. + 0,70 руб. + 64,36 руб. = 65,63 руб.)

Поскольку ФИО1 своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) уплачены не были (оплата ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом правомерно были начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 13.02.2022

300

248,22

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2022

300

143,85

ДД.ММ.ГГГГ – 31.03.2022

300

692,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ Исключаемый период (184 дн.) мораторий

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2022

300

738,19

Итого: 1822,48 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 09.01.2023

300

73,01

Итого: 73,01 руб.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 822,48 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 73,01 руб.

Как указано выше, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по:

1) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

2) страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

3) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

4) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая указанные требования, суд исходит из следующего.

1) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 34 445 руб.

С учетом несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год образовалась задолженность, на которую налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Производя собственный расчет, суд учитывает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год была погашена ФИО1 двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ в размере 25865,43 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 8579,57 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.01.2023

7,5

300

189,45

34445,00

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?25865,43 руб.

8579,57

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

173

300

371,07

8579,57

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

53,48

8579,57

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

116,68

8579,57

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

156,15

8579,57

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

210,20

8579,57

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

526,21

8579,57

Итого пени: 1623,24 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1623,24 руб.

2) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 8 766 руб.

С учетом несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год образовалась задолженность, на которую налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Производя собственный расчет, суд учитывает, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год была погашена ФИО1 двумя платежами ДД.ММ.ГГГГ в размере 6582,57 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 2183,43 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

задолжен.,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 31.01.2023

7,5

300

48,21

8766,00

ДД.ММ.ГГГГ Частичная оплата долга ?6582,57

2183,43

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

173

7,5

300

94,43

2183,43

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

8,5

300

13,61

2183,43

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

29,69

2183,43

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

39,74

2183,43

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

53,49

2183,43

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

133,92

2183,43

Итого: 413,09 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по медицинское взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 413,09 руб.

3) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1286,63 руб.

С учетом несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 год образовалась задолженность, на которую налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Производя собственный расчет, суд учитывает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 год была погашена ФИО1 02.04.2025

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023

300

6,43

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023

300

8,02

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023

300

17,50

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023

300

23,42

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023

300

31,52

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

115

300

78,91

Итого: 165,80 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,80 руб.

4) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 45 842 руб.

С учетом несвоевременной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года образовалась задолженность, на которую налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Производя собственный расчет, суд учитывает, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года была погашена ФИО1 02.04.2025

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024

300

2249,31

Итого: 2249,31 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2249,31 руб.

При рассмотрении настоящего административного дела административным ответчиком ФИО1 представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14947,09 руб. (плательщик: ФИО1, получатель: Казначейство России (ФНС России), назначение платежа: пени по административному делу № 2а-1439/2025);

Суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по пени, начисленным на задолженность по:.

11) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

12) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

13) страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

14) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2022 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

15) страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по:

-транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5 600 руб.;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 2 501 руб.;

-земельному налогу за 2022 год в размере 405 руб.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 8 579,57 руб.;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 2 183,43 руб.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2022 года в сумме 1286,63 руб.

-сумм пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 20 467,35 руб., в том числе пени, начисленных на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 588,33 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 879,02 за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 06.05.2025