Решение по делу № 2А-6195/2025 от 18.12.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014,2016-2023 гг., земельному налогу за 2021-2023 гг., налогу на имущество за 2014 г., пени.

Дело №а-6195/2025

50RS0№-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года г. Сергиев Посад

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской <адрес> ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014,2016-2023 гг., земельному налогу за 2021-2023 гг., налогу на имущество за 2014 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014,2016-2023 гг., земельному налогу за 2021-2023 гг., налогу на имущество за 2014 г., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество за 2014 г., земельному налогу за 2021-2023 гг., транспортному налогу за 2014,2016-2023 гг., пени. Административному ответчику направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность:

- по транспортному налогу за 2014 г. – 435,98 руб., за 2016 г. – 640 руб., за 2017 г. – 640 руб., за 2018 г. – 640 руб., за 2019 г. – 640 руб., за 2020 г. – 640 руб., за 2021 г. – 640 руб., за 2022 г. – 640 руб., за 2023 г. – 640 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. – 66 руб., за 2022 г. – 793 руб., за 2023 г. – 793 руб.,

- по налогу на имущество за 2014 г. – 176,15 руб.,

- пени в сумме 3629,10 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 115,32 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,50 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 285,47 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 243,19 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 184,84 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 127,14 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 86,47 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 44,08 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 4,80 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 08.05.2025 г. в размере 2537,29 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 05.11.2025 года, и до 05.12.2025 года соответственно.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 15.11.2025 года, ФИО2 копию определения не получил, корреспонденция возвращена в адрес отправителя в связи с истечением срока хранения. Суд, руководствуясь ст. 165.1 ГК РФ считает ФИО2 надлежащим образом извещенным о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В срок до 05.12.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.

С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО2 являлся собственником:

- транспортного средства ВАЗ 2101, г/н №, с 10.04.2009 г. (л.д.57);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 20.04.2018 г. (л.д.51);

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 11.05.2001 г. (л.д.52).

Налоговым органом ФИО2 были начислены налоги:

- транспортный налог за 2016 г. – 640 руб., налоговое уведомление № 63867867 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г., (л.д.39);

- транспортный налог за 2017 г. – 640 руб., налоговое уведомление № 53446377 от 19.08.2018 г. в срок до 03.12.2018 г., (л.д.37);

- транспортный налог за 2018 г. – 640 руб., налоговое уведомление № 73650555 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г., (л.д.36);

- транспортный налог за 2019 г. – 640 руб., налоговое уведомление № 59795670 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., (л.д.35);

- транспортный налог за 2020 г. – 640 руб., налоговое уведомление № 78856480 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г., направлено почтой России (л.д.33,34).

- за 2021 г.: транспортный налог – 640 руб., земельный налог – 66 руб., налоговое уведомление № 39624831 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., направлено почтой России (л.д.31,32).

- за 2022 г.: транспортный налог – 640 руб., земельный налог – 793 руб., налоговое уведомление № 103905261 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., направлено почтой России (л.д.29,30).

- за 2023 г.: транспортный налог – 640 руб., земельный налог – 793 руб., налоговое уведомление № 163038176 от 08.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г., направлено почтой России (л.д.27,28).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество, транспортного налога за 2014 г. суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено:

- требование № 70707 от 26.10.2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 г. – 448 руб., налога на имущество за 2014 г. – 181 руб., пени – 237,08 руб., срок исполнения требования установлен до 22.12.2015 г. (л.д.61),

- требование № 18880 от 14.02.2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. – 640 руб., пени – 12,40 руб., срок исполнения требования установлен до 04.04.2018 г. (л.д.16),

- требование № 29658 от 07.02.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. – 640 руб., пени – 10,68 руб., срок исполнения требования установлен до 26.03.2019 г. (л.д.15),

- требование № 10672 от 14.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. – 640 руб., пени – 9,78 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.14),

- требование № 13862 от 01.06.2022 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. – 640 руб., пени – 29,52 руб., срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г. (л.д.13),

- требование № 44019 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 4288 руб., земельного налога – 66 руб., налога на имущество – 181 руб., пени – 1322,84 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., направлено почтой России (л.д.11,12).

Требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. суду не представлено.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 составляет 4535 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2014 г. – 448 руб., за 2016 г. – 640 руб., за 2017 г. – 640 руб., за 2018 г. – 640 руб., за 2019 г. – 640 руб., за 2020 г. – 640 руб., за 2021 г. – 640 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. – 66 руб.,

- по налогу на имущество за 2014 г. – 181 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО2 суд установил следующее.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 года), которая подлежала применению к правоотношениям, возникшим с 2016 по 2021 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку суду не представлено требование об уплате транспортного налога за 2019 г., направленное в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в срок до 01.01.2023 года, то, суд, принимая во внимание, что нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71), считает возможным исчислить срок самостоятельно, таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Так, срок уплаты транспортного налога за 2019 год – 01.12.2020 года, соответственно требование об уплате транспортного налога за 2019 год должно быть выставлено не позднее 01.03.2021 года.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2014,2016 гг. (требования выставлены 26.10.2015 г., 14.02.2018 г.) не превысила 3 000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 22.06.2019 г. (требование № 70707 сроком оплаты до 22.12.2015 г. + 3 года и 6 месяцев).

Задолженность по налогам за 2017,2018,2019 гг. (требования выставлены 07.02.2019 г., 14.02.2020 г.) не превысила 10 000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 26.09.2022 г. (требование № 29658 сроком оплаты до 26.03.2019 г. + 3 года и 6 месяцев).

По состоянию на 31.12.2022 года срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014 г., транспортному налогу за 2014,2016-2019 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество за 2014 г., транспортному налогу за 2014-2019 гг. в общей сумме 3172,13 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО2 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по налогу на имущество за 2014 г., транспортному налогу за 2014-2019 гг.

Поскольку задолженность за 2020,2021,2022 год не превысила 10000 руб., то инспекция вправе обратиться в суд не позднее 25.05.2026 г. (требование № 13862 сроком уплаты до 25.11.2022 г. + 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС налогоплательщика.

Задолженность по налогу за 2023 год, с учетом сроков уплаты налога, обоснованно увеличило отрицательное сальдо ЕНС ФИО2

Судом установлено, что 26.05.2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Срок на обращение в суд с иском не пропущен.

02.06.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

Определением мирового судьи №232 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района от 12.08.2025 года судебный приказ от 02.06.2025 года отменен по заявлению налогоплательщика.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено в суд 07.10.2025 года, т.е. в установленный срок на обращение в суд с иском, оснований для восстановления срока не имеется.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2020-2023 гг., земельному налогу за 2021-2023 гг. в полном объеме.

Возражения ФИО2, изложенные при обращении к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа о наличии у него, как собственника транспортного средства 1972 года выпуска, суд отклоняет как немотивированные. Оснований для применения льгот при уплате транспортного налога, предусмотренных законом Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" административным ответчиком не приведено.

Доводы административного ответчика ФИО2 о предоставлении ему земельного участка в безвозмездное пользование противоречат материалам дела, согласно которым ФИО2 является собственником земельного участка, т.к. налогоплательщиком земельного налога, основания приобретения в собственность земельного участка ( за плату либо бесплатно) правового значения по делу не имеют.

Доводы административного ответчика ФИО2 наличии в его фактическом пользовании только 600 кв.м., что позволяет его освободить от уплаты земельного налога, суд отклоняет как основанные на неверном понимании норма материального права. Объектом налогообложения является земельный участок, поставленный на кадастровый учет площадью 1200 кв.м.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО2 пени в размере 3629,10 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2019 гг., налога на имущество за 2014 г., оснований для взыскания с ФИО2 пени за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов за 2020,2021 гг. то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 года в размере 49,38 руб. в том числе пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0,50 руб.; транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 44,08 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 4,80 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 1346 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

Пени: 142,06 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

68,65

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

8,39

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

18,31

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

24,50

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

22,21

Сумма задолженности: 2779 руб. (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 г.)

Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)

Пени: 579,88 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

22,23

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

332,00

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

81,70

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

73,92

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

70,03

Сумма задолженности: 4212 руб. (с 03.12.2024 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2023 г.)

Период просрочки: с 03.12.2024 по 08.05.2025 (157 дней)

Пени: 462,90 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 31.12.2024

29

21

300

85,50

01.01.2025 – 08.05.2025

128

21

300

377,40

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 08.05.2025 г. в размере 1184,84 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1960 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014,2016-2023 гг., земельному налогу за 2021-2023 гг., налогу на имущество за 2014 г., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2020 г. – 640 руб., за 2021 г. – 640 руб., за 2022 г. – 640 руб., за 2023 г. – 640 руб., по земельному налогу за 2021 г. – 66 руб., за 2022 г. – 793 руб., за 2023 г. – 793 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 08.05.2025 г. в сумме 1234,22 руб., а всего взыскать 5446,22 руб.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 г. – 435,98 руб., за 2016 г. – 640 руб., за 2017 г. – 640 руб., за 2018 г. – 640 руб., за 2019 г. – 640 руб., по налогу на имущество за 2014 г. – 176,15 руб., пени в размере 2394,88 руб. отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в сумме 1960 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись ФИО1

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 18.12.2025 г. по делу № 2а-6195/2025

Разъясняю, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Разъясняю, что решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

Приложение: на 9 листах.

Судья подпись ФИО1