Дело № 2а-330/2025 (2а-2273/2024)

УИД 18RS0021-01-2024-004497-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

при секретаре Хлебниковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги/взносы.

Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях по форме 3-НДФЛ физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 в 2020г. являлась плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества: жилого дома с земельным участком, расположенных по адресу: <***>, что подтверждается сведениями налогового органа, полученными от Росреестра в порядке ст.85 НК РФ. Недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, в связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и исчислению и уплате в бюджет НДФЛ за 2020г.

В силу п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год – ст. 216 НК РФ), т.е. налоговая декларация по ф.З-НДФЛ за 2020г. должна быть представлена не позднее дд.мм.гггг. ФИО1 в налоговый орган налоговую декларацию по ф.З-НДФЛ за 2020г. представила несвоевременно дд.мм.гггг, где отразила: стоимость реализованного имущества (сумма сделки 3500000,00 руб.; сумма имущественного вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в сумме документально подтвержденных произведенных расходов по приобретению данной квартиры в размере 3327355,00 руб., налоговая база - 172645,00 руб. (3500000,00 - 3327355,00), сумма НДФЛ к уплате в бюджет - 22444,00 руб. (172 645,00х13%).

Решением УФНС России по Удмуртской Республике об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от дд.мм.гггг №*** ФИО1 доначислена сумма НДФЛ за 2020г. в связи с занижением налоговой базы на 50434,00 руб. в связи с непредставлением документов, подтверждающих произведенные расходы по приобретению квартиры, тогда как по данным налогового органа (на основании сведений Россреестра, переданных согласно ст.85 НК РФ) квартира приобретена за 2939400,00 руб. Сумма НДФЛ к уплате по данным налогового органа должна составлять 72878,00 руб.: ((3500000,00 - 2939400,00)х13%), т.е. отклонение составило 50434,00 руб.: 72 878,00 руб. - 22 444,00 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (далее - ЛКН) направлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате (получено дд.мм.гггг). По настоящему заявлению пени начислены в размере 16480,75 руб.

В связи с неисполнением требований налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ своевременно обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и пени в размере 60914,75 руб. Мировым судьей судебного участка №*** <***> был вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №***. Определением судьи от дд.мм.гггг данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения и восстановлением процессуального срока.

Согласно данным КРСБ, ОКНО ЕНС после отмены судебного приказа отрицательное сальдо по отмененному судебному приказу дд.мм.гггг №*** задолженность ФИО1 согласно данным ОКНО ЕНС составляет 60914,75 руб., в связи с чем подлежит взысканию в порядке, предусмотренного главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, ст.ст. 85, 286, 288, главой 32 КАС РФ, УФНС России по Удмуртской Республике просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН №*** недоимку на общую сумму 60914,75 руб. (налог 50434,00 руб., пени 16480,75 руб.), в том числе налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за 2020г.: налог 21651,53 руб., пени - 12126,34 руб., возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

В ходе рассмотрения дела административный истец, в порядке ст. 46 КАС РФ, уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 29072,52 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов гражданского дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от которого освобождаются от налогообложения, составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеется право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Налогоплательщик имеется право по своему выбору уменьшить свои доходы от продажи недвижимого имущества (при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности) на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества, при условии, что налогоплательщик является налоговым резидентом РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2, 4 п. 2 ст. 220, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Судом установлено и усматривается из материалов дела, в период с 15.05.2018г. по 12.11.2020г. ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <***>, т.е. менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и исчислению и уплате в бюджет НДФЛ за 2020г. не позднее 30.04.2021г.

ФИО1 в налоговый орган налоговую декларацию по форме З-НДФЛ за 2020г. представила несвоевременно дд.мм.гггг, где отразила: стоимость реализованного имущества (сумма сделки 3500000,00 руб.; сумма имущественного вычета в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в сумме документально подтвержденных произведенных расходов по приобретению данной квартиры в размере 3327355,00 руб., налоговая база - 172645,00 руб. (3500000,00 - 3327355,00), сумма НДФЛ к уплате в бюджет - 22444,00 руб. (172 645,00х13%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Исходя из положений статьи 52 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате (получено дд.мм.гггг) по состоянию на 27.06.2023г.

Направление ответчику указанных требований подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам и пени.

Кроме того, решением УФНС России по Удмуртской Республике об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от дд.мм.гггг №*** ФИО1 доначислена сумма НДФЛ за 2020г. в связи с занижением налоговой базы на 50434,00 руб. в связи с непредставлением документов, подтверждающих произведенные расходы по приобретению квартиры, тогда как по данным налогового органа (на основании сведений Россреестра) квартира приобретена за 2939400,00 руб. Сумма НДФЛ к уплате по данным налогового органа должна составлять 72878,00 руб.: ((3500000,00 - 2939400,00)х13%), т.е. отклонение составило 50434,00 руб.: 72 878,00 руб. - 22 444,00 руб.

Согласно п. 9 ст. 101, п. 1 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, либо со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом.

Решение налогового органа от дд.мм.гггг №*** было размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено дд.мм.гггг, в вышестоящий налоговый орган в порядке ст.ст.137-139 НК РФ и в судебном порядке обжаловано не было, т.е. вступило в законную силу 29.12.2023г.

Неисполнение требований налогового органа явилось основанием для направления мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка №*** <***> по заявлению УФНС по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 66914,75 руб. вынесен судебный приказ №***, который определением от дд.мм.гггг был отменен в связи с поступлением возражений от представителя административного ответчика Т.А.В.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в связи с частичным погашением задолженности, таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. составила 29072,52 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц, источником которого является налоговый агент, приведенный административным истцом, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Удмуртской Республике обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29072,52 руб. являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст.114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, зарегистрированной по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 29072 (Двадцать девять тысяч семьдесят два) руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2025 года.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева