Дело № 2а– 284/2025
УИД 42RS0041-01-2025-000155-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калтан 27 мая 2025 г.
Калтанский районный суд Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Галюковой И.Л.
при секретаре Симанович П.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее - МИ ФНС России №14, истец) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 11722,99 рублей, в том числе по требованию ... от 23.07.2023, из них: недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 в сумме 2065,27 руб.; недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1019 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 – 1068,08 руб., за ноябрь 2023 – 1657,04 руб., за декабрь 2023 – 1100,84 руб., за январь 2024 – 1259,14 руб., за февраль 2024 – 948,11 руб., за март 2024 – 770,42 руб.; задолженность по пени в сумме – 1834,99 руб.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России ... по ...-Кузбассу. Прикахом ФНС России №... от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, в компетенцию которой входит осуществление контроля и надзора за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, обязательных платежей, взыскание в установленном порядке недоимки, пени, штрафов за налоговые правонарушения.
Поскольку ФИО1 не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ей начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 – 01.01.2023 (06.01.2023 – дата технической записи в ЕНС) в сумме 2570,52 руб., в том числе пени 1038,15 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024: общее сальдо в сумме 11738, 48 руб., в том числе пени – 1850,48 руб., при этом остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный мерами взыскания составил 15,49 руб., с учетом чего сумма пени ко взысканию составила 1834,99 руб.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате задолженности всей суммы отрицательного сальдо ... от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Однако, в установленный срок требование не было исполнено. 26.07.2024 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... был вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 21.08.2024 в связи с возражениями должника. В ходе судебного разбирательства административным истцом заявлены измененные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, в том числе по требованию ... от 23.07.2023, в сумме 1828,21 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, ранее представила отзыв на иск, требования не признает, считая обязательные платежи уплаченными, представив соответствующие платежные документы.
Заинтересованные лица МИФНС России №5 по Кемеровской области-Кузбассу, МИФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, судом извещены надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенного о дне и времени судебного заседания.
Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
П. 2. Ст. 207 НК РФ предусматривает, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
В соответствии со ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Согласно п. 5. ст. 226 НК РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
При наличии недоимки налогоплательщику, согласно положениям ст. 69 НК РФ, направляется требование об уплате налога, с указанием суммы задолженности по налогу, размера пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования.
В силу пунктов 1, 2 статьи 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, являясь собственником ТС Toyota Carina г/н ..., т.е. является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, судом установлено, что ФИО1, является с 09.03.2023 по настоящее время плательщиком НПД.
В соответствии с п. 1 ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим ФЗ.
Согласно ст.11 ФЗ№422-ФЗ, уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
Срок уплаты транспортного налога за 2020 – не позднее 0112.2021, за 2021 год – не позднее 01.12.2022, за 2022 – не позднее 01.12.2023.
Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налогового уведомления об уплате налога.
Судом установлено, что в силу п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте были направлены налоговые уведомления: ... от .../.../...., ... от .../.../...., ... от .../.../...., с указанием сумм налогов, подлежащих оплате.
В связи с вступлением в силу ФЗ №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», введен институт Единого налогового счета (ЕНС), по состоянию на 28.03.2024 задолженность ФИО1 отражена как отрицательное сальдо ЕНС в размере 11738,48 руб., в том числе пени в сумме 1850,48 руб.
Указанная задолженность была сформирован и отражена в заявлении о выдаче судебного приказа.
26.07.2024 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... был вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от 21.08.2024 в связи с возражениями должника.
Исходя из сведений, представленных ..., постановлением СПИ ... 05.09.2024 было возбуждено исполнительное производство ...-... на основании судебного приказа мирового судьи ... на сумму задолженности 11722,99 руб.; 15.10.2024 исполнительное производство ... окончено постановлением СПИ ... Согласно справки о движении денежных средств по депозитному счету по ИП ...-ИП на 11.10.2024 исполнено в ... – 11722,99 руб., перечислено в бюджет ЕНП (Калтан).
Таким образом, суд приходит к выводу, что отрицательное сальдо ЕНС, сформированное 28.03.2024, в том числе пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ, погашено должником в полном объеме.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Исходя из заявленных измененных исковых требований, согласно расчета истца, задолженность ФИО1 на 29.05.2025 составляет по уплате пени – 1828,21 руб.
Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу, НПД, налогу на доход, являющиеся предметом иска по настоящему административному делу (в заявленном периоде) со стороны ответчика погашена в полном объеме на момент предъявления иска со стороны административного истца. Задолженность по пене по указанному периоду так же погашена, исходя из сведений ОСП ...
Измененные исковые требования включают в себя пени на недоимку в новом налоговом периоде. В то же время в силу ст. 75 НК РФ, обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.
Таким образом, суд приходит к выводу, что поскольку административным истцом не представлено суду доказательств наличия недоимки в новом налоговом периоде, сумма пени на 29.05.2025 заявлена необоснованно.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 о взыскании с ФИО1, .../.../.... г.р. обязательных платежей и санкций, задолженность по уплате пени в сумме 1828,21 по состоянию на 29.05.2025 по требованию ... от 23.07.2023 отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 10 июня 2025 г.
Судья: подпись И.Л. Галюкова
Копия верна.Судья И.Л. Галюкова