Решение по делу № 2А-358/2025 от 15.04.2025

УИД: 42RS0017-01-2025-000294-29

Дело № 2а-358/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Сибиряковой А.В.,

при секретаре Гордиенко М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном в г. Новокузнецке

15 апреля 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 88 212,27 руб., из которых: по НДФЛ, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 71 500 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 681,25 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 787,50 руб., по требованию № от 25.09.2023; по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, по требованию № от 25.09.2023в размере - 434 руб.; пени в размере 11 809,52 руб., по требованию № от 25.09.2023.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Решением № 286 от 23.01.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что ФИО1 не представил первичную Декларацию 04.05.2022. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости в 2021 году составляет 71 500 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области - Кузбассу располагает сведениями о том, что ФИО1 реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <****>, кадастровый №, дата постановки на учет 18.02.2019, дата снятия с учета 27.10.2021. Цена сделки 1 550 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 583158.32. Инспекция уменьшила размер штрафа, вменяемого плательщику в восемь раз по сравнению с размером, установленным пунктом 1 статьи 119 Кодекса, то есть до 2681.25 руб. (71500*30% /8). Также Инспекция уменьшила размер штрафа, вменяемого плательщику в восемь раз по сравнению с размером, установленным пунктом 1 статьи 122 Кодекса, то есть до 1787.50 руб. (71500*20% 8). Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2017,2018, 2019 год. Так, по сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях: № от 21.08.2018, № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, которые были направлены в адрес налогоплательщика, однако, в установленный срок налоги им уплачены не были. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 25.09.2023. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 года в размере 434,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена. На дату составления настоящего заявления сумма налога на имущество физических лиц к взысканию в судебном порядке составляет 434 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 531 руб. 75 коп., в том числе пени 97 руб. 75 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 97 руб. 75 коп. (пеня по налогу на имущество с 01.07.2019 по 05.12.2022). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 88 212 руб. 27 коп., в том числе пени 11 809 руб. 52 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд представителя не направил, в просительной части иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судебными повестками, направленными заказными письмами по месту жительства и регистрации, конверты возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Согласно ст. 100 КАС РФ при отказе адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Суд направлял ответчику судебные извещения по известным суду адресам. Судебные извещения ответчику направлены своевременно, возвращены отделением связи по истечении срока хранения, о причинах неявки ответчик не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.

Таким образом, судом исчерпаны все способы извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела, предусмотренные ст. 96 ч.1 КАС РФ.

Судом были предприняты достаточные меры по извещению ответчика о датах и времени судебных заседаний, в связи суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, т.к. ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, направил в суд ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <****>, кадастровый №, дата постановки на учет 18.02.2019, дата снятия с учета 27.10.2021.

Вышеуказанный объект недвижимости реализован административным ответчиком в 2021 году, цена сделки составляет 1 550 000 руб.

Вместе с тем, в установленный законодательством о законах и сборах срок налоговая декларация ФИО1 в налоговый орган представлена не была, в связи с чем последний решением № от 23.01.2023 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно расчету задолженности по НДФЛ, исходя из данных налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости в 2021 году, сумма налога, подлежащая уплате административным ответчиком в связи с продажей объекта недвижимости составляет 71 500 руб.

Расчет задолженности судом проверен, признан верным, ответчиком сумма задолженности по НДФЛ, полученных ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ не оспорена и подлежит взысканию с ответчика в полном объеме.

В виду непредставления административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, с последнего, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, также подлежит взысканию штраф, размер которого, согласно указанной нормы, составляет 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Вместе с тем, Инспекция уменьшила размер штрафа, вменяемого плательщику в восемь раз, а именно до 2 681,25 руб.

Кроме того, сумма штрафа, наложенного на ФИО1 в соответствии с п. 1. ст. 122 НК РФ, также уменьшена истцом в восемь раз по сравнению с размером, установленным пунктом 1 статьи 122 Кодекса, с учетом чего составляет до 1 787.50 руб.

В виду ненадлежащего исполнения административным ответчиком своих обязательств по предоставлению налоговой декларации, а также уплате сумм налога, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований о взыскании с ответчика заявленных сумм штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ по налогу на имущество физических лиц, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно сведениям, представленных Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <****>, также являлся собственником квартиры по адресу: <****>

Согласно представленному административным истцом расчету, у административного ответчика ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года по требованию № от 25.09.2023 в размере - 434 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год - не позднее 01.12.2018, за 2018 год - не позднее 01.12.2019.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д. 20-21).

В установленный в требовании № от 25.09.2023 срок задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В силу п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 531 руб. 75 коп., в том числе пени 97 руб. 75 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 97 руб. 75 коп. (пеня по налогу на имущество с 01.07.2019 по 05.12.2022).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 88212 руб. 27 коп., в том числе пени 11809 руб. 52 коп.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 29.01.2024 принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 20).

До настоящего времени подлежащие оплате задолженность по НДФЛ, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ, штрафы по п. 1 ст. 119 НК, п. 1 ст. 122 НК РФ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, а также пени административным ответчиком не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности по НДФЛ, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 71 500 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2681,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1787,50 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, по требованию № от 25.09.2023в размере - 434,00 руб.; пени в размере 11809,52 руб.

Проверив представленный расчет налогов и пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, т.к. истцом верно применены периоды для начисления налога и налоговые ставки.

Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, свой расчет не представлен.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от 25.09.2023.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 25.09.2023, т.е. с 28.12.2023. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 28.06.2024.

Ранее, административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области — Кузбасса с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено, 30.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1840/2024, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 28.08.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 1-2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, последним днем процессуального шестимесячного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением являлось 28.02.2025 (28.08.2024 +6 мес.).

Обращение в суд с настоящим административным иском имело место 25.02.2025.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ в размере 71500,00 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2681,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1787,50 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в размере - 434,00 руб.; а также пени в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 88 212,27 руб. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4000 рублей, которую суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по НДФЛ в размере 71 500 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 681,25 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1 787,50 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года в размере - 434,00 руб.; пени в размере 11 809,52 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) А.В. Сибирякова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025 года.