Решение по делу № 2А-108/2025 от 19.02.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

51RS0020-01-2024-001484-36

Мотивированное решение составлено 19.02.2025 Дело № 2а-108/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Гаджиево

Полярный районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Мерновой О.А.,

при секретаре Сукачевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений. Административному ответчику был осуществлен расчет земельного налога за 2014 - 2020 года в размере 1 145 рублей, налога на имущество за 2019 год и за 2020 год в размере 93 рубля и 92 рубля, транспортного налога за 2021 и 2022 год в размере 3 112 рублей и 12 450 рублей, соответственно.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога.

В установленный срок сумма налога не была оплачена, в связи с чем было направлено требование №... от 06.07.2023 года об уплате задолженности по обязательным платежам, однако требование оставлено без исполнения.

В связи с изменением налогового законодательства с 01.03.2023 пени рассчитываются на отрицательное сальдо ЕНС.

Вместе с тем в связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности, и как следствие образования отрицательного сальдо налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 2 063,29 руб.

В целях взыскания числящейся за налогоплательщиком задолженности налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка №80 Табасаранского района Республики Дагестан.

Судебный приказ №2а-360/2024 от 21 мая 2024 на основании заявления налогоплательщика был отменен 12 сентября 2024 года, в связи с чем административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 18 955 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог - 1 145 рублей, налог на имущество физических лиц – 185 рублей, транспортный налог – 15 562 рубля, пеня – 2 063 рубля 29 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась по известному месту жительства (регистрации). Об уважительности причин неявки суду не сообщила.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 5, 6, 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункты 4, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником объектов налогообложения:

- автомобиля легкового Опель INSIGNIA, государственный регистрационный знак №...;

- *** доли в праве собственности земельного участка, расположенного в городе Махачкала, кадастровый №...;

- *** доли жилого дома, расположенного в городе Махачкала, кадастровый №...;

Данные обстоятельства подтверждаются имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и не оспаривались административным ответчиком.

За 2014-2020 год налогоплательщику начислен земельный налог в размере 1 145 рублей, о чем налоговым органом налогоплательщику направлены уведомления от 17.10.2016 г., от 23.07.2017 г., от 08.07.2018 г., от 10.07.2019 г., от 03.08.2020 г., от 01.09.2021 г.

За 2019 – 2020 год налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 185 рублей, о чем налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 г., от 01.09.2021 г..

За 2021 - 2022 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 15 562 рублей, о чем налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г., от 19.07.2023 г..

Налоговые уведомления не исполнены налогоплательщиком.

Неуплата в установленный законом срок транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требования №... от 06.07.2023 г. об уплате задолженности по налогу, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере.

Требование направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Факт направления налогового требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности его получения, суду не представлено.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа 21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №80 Табасаранского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ №2а-360/2024, который отменен определением мирового судьи от 12.09.2024 в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд 19.12.2024 г., то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспаривается.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию по обязательным платежам в размере 18 955 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог - 1 145 рублей, налог на имущество физических лиц – 185 рублей, транспортный налог – 15 562 рубля, пеня – 2 063 рубля 29 копеек.

Судом установлено, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-360/2024 от 21.05.2024 с административного ответчика задолженность взыскана в полном объеме.

Судебный приказ был отменен, однако поворота исполнения судебного приказа не производилось.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по обязательным платежам, а также срок обращения в суд, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно не исполнила, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по обязательным платежам в размере 18 955 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог - 1 145 рублей, налог на имущество физических лиц – 185 рублей, транспортный налог – 15 562 рубля, пеня – 2 063 рубля 29 копеек (не приводя в указанной части в исполнение с учетом удержанных по судебному приказу сумм).

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...) в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 18 955 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог - 1 145 рублей, налог на имущество физических лиц – 185 рублей, транспортный налог – 15 562 рубля, пеня – 2 063 рубля 29 копеек.

Не приводить решение суда к исполнению в части взыскания задолженности по обязательным платежам в размере 18 955 рублей 29 копеек, в том числе: земельный налог - 1 145 рублей, налог на имущество физических лиц – 185 рублей, транспортный налог – 15 562 рубля, пеня – 2 063 рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №...) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А. Мернова