Решение по делу № 2А-2370/2024 от 11.02.2025

УИД: 68RS0004-01-2024-004203-62

№ 2а-362/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» февраля 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 126 319,00 руб., из них: транспортный налог за период с 2017г. по 2022г. в размере 7 644,00; налог на имущество физических лиц за период с 2017г. по 2022г. в размере 3 800,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019г. в размере 29 354,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019г. в размере 6 884,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 27 851,20 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020г. в размере 7 232,32 руб.; пени в сумме 43 553,48 руб., из них в сумме 27 944,99 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 15 609,49 руб. за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за ФИО1 транспортное средство:

автомобиль легковой, марка: «<данные изъяты> гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом начислен транспортный налог:

за 2017г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. в сумме 1 274,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. в сумме 1 274,00 руб., за 2019г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. в сумме 1 274,00 руб., за 2020г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. в сумме 1 274,00 руб., за 2022г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. в сумме 1 274,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: от 23.06.2018г. №, от 04.07.2019г. №, от 03.08.2020г. №, от 01.09.2021г. №, от 01.09.2022г. №, от 19.07.2023г. № об уплате транспортного налога за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г.

Транспортный налог за указанные периоды налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., кадастровый №.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г. в сумме 682,00 руб., за 2018г. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019г. в сумме 682,00 руб., за 2019г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. в сумме 682,00 руб., за 2020г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. в сумме 682,00 руб., за 2021г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г. в сумме 536,00 руб., за 2022г. по сроку уплаты до 01.12.2023г. в сумме 536,00 руб.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. не уплачен.

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 с 06.03.2007г. по 09.11.2020г. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ФИО1 начислены страховые взносы: на ОПС за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в фиксированном размере 29 354,00 руб.; за 2020г. по сроку уплаты 09.11.2020г. в фиксированном размере 27 851,20 руб. за период с 01.01.2020г. по 09.11.2020г.; на ОМС за 2019г. по сроку уплаты 31.12.2019г. в фиксированном размере 6 884,00 руб.; за 2020г. по сроку уплаты 17.11.2020г. в фиксированном размере 7 232,32 руб. за период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за указанные периоды налогоплательщиком не уплачены.

Подтверждением взыскания задолженности по страховым взносам является судебный приказ от 23.04.2018г. № 2а-554/2018, выданный мировыми судьей судебного участка №2 Тамбовского района о взыскании задолженности в размере 2 394,93 руб., по транспортному налогу за 2017г. в размере 1 274,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 076,00 руб., пени в размере 44,93 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.07.2018г. №-ИП.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма начисленных пени до 01.01.2023г. составила 33 415,05 руб. из них:

по транспортному налогу в сумме 1 381,70 руб., в том числе в сумме 3,50 руб. за период с 01.12.2015г. по 19.10.2022г. на недоимку за 2014г. – 1 274,00 руб., в сумме 3,50 руб. за период с 02.12.2016г. по 19.10.2022г. на недоимку за 2015г. – 1 274,00 руб., в сумме 484,12 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2016г. – 1 274,00 руб., в сумме 367,98 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. – 1 274,00 руб., в сумме 253,12 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 1 274,00 руб., в сумме 172,17 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. – 1 274,00 руб., в сумме 87,75 руб., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 1 274,00 руб., в сумме 9,56 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. – 1 274,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц в сумме 887,76 руб., в том числе в сумме 0,75 руб. за период 01.12.2015г. по 19.10.2022г. на недоимку за 2014г. – 270,00 руб., в сумме 2,55 руб. за период с 21.02.2017г. по 19.10.2022г. за 2015г. – 929,00 руб., в сумме 408,85 руб. за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г. за 2016г. – 1 076,00 руб., в сумме 196,97 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. – 682,00 руб., в сумме 135,48 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 682,00 руб., в сумме 92,16 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. – 682,00 руб., в сумме 46,98 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 682,00 руб., в сумме 4,02 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. – 536,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 507,62 руб., в том числе в сумме 224,90 руб. за период с 25.11.2020г. по 20.01.2021г. на недоимку за 2020г. – 27 851,20 руб., в сумме 8 649,44 руб. за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. – 23 400,00 руб., в сумме 7 415,79 руб. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 26 545,00 руб., в сумме 5 651,14 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 29 354,00 руб., в сумме 3 791,24 руб. за период с 25.11.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку 27 851,20 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 637,97 руб. в том числе в сумме 58,40 руб. за период с 25.11.2020г. по 20.01.2021г. на недоимку за 2020г. – 7 232,32 руб., в сумме 1 696,64 руб. за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2017г. – 4 590,00 руб., в сумме 1 631,52 руб. за период с 10.01.2019г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2018г. – 5 840,00 руб., в сумме 1 325,30 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2019г. – 6 884,00 руб., в сумме 984,50 руб. за период с 25.11.2020г. по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. – 7 232,32 руб.

Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 составляет 2 964,60 руб. (судебный приказ от 02.04.2018г. №а-554,2018г., от 30.04.2021г. №а-1018/2021).

По состоянию на 01.01.2023г. списана задолженность по пени в размере 2 506,46 руб.

Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г., составляет 27 943,99 руб.

С 01.01.2023г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 143 680,00 руб.

За период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. произошло изменение сальдо ЕНС, отрицательное сальдо ЕНС составило 82 605,00 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 15 609,49 руб. за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г.

Таким образом, по состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 43 553,48 руб.

Налогоплательщику направлены требования от 07.02.2019г. № об уплате задолженности в срок до 22.03.2019г., от 20.01.2020г. № об уплате задолженности в срок до 12.02.2020г., от 12.02.2020г. № об уплате задолженности в срок до 27.03.2020г., от 30.06.2020г. № об уплате задолженности в срок до 20.11.2020г., от 18.12.2019г. № об уплате задолженности в срок до 20.01.2020г., от 21.01.2021г. № об уплате задолженности в срок до 09.03.2021г., от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный законом срок, налоговым органом принято решение от 04.03.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судом выданы судебные приказы от 30.07.2019г. № 2а-1293/2019, 30.04.2021г. № 2а-1018/2021г., от 07.06.2021г. №2а-1263/2021г., от 15.04.2024г. № 2а-1187/2024 о взыскании задолженности, которые определением суда от 26.06.2024г. и от 14.06.2024г. были отменены в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налоговым кодексом РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 является собственником транспортного средства:

автомобиль легковой, марка: «ВАЗ 32108», гос.рег.знак: <***>, дата регистрации права: 18.10.2013г., с учета не снят.

В силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Налоговым органом, произведен расчет транспортного налога:

Транспортный налог за указанные периоды налогоплательщиком не оплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1, является собственником объекта налогообложения: квартира, адрес местонахождения объекта недвижимости: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., с учета не снят.

Решением Столовского сельского совета народных депутатов Тамбовской области от 25.11.2016г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Столовского сельсовета Тамбовского района» установлен налог на имущество физических лиц на территории п. Заря Тамбовского района.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., 2021г., 2022г. не уплачен.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размер страховых взносов, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде): в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354,00 руб. за расчетный период 2019г., в фиксированном размере 32 448,00 руб. за расчетный период 2020г.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. составляет 6 884,00 руб., за 2020г. составляет 8 426,00 руб.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при закрытии ИП – не позднее 15 календарных дней с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о снятии с учета в качестве предпринимателя, то есть не позднее 09.11.2020г.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик с 06.03.2007г. по 09.11.2020г. являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы:

на ОПС за 2019г. по сроку уплаты до 31.12.2019г. в фиксированном размере 29 354,00 руб.; за 2020г. по сроку уплаты до 09.11.2020г. в фиксированном размере 27 851,20 руб. за период с 01.01.2020г. по 09.11.2020г.;

на ОМС за 2019г. по сроку уплаты до 31.12.2019г. в фиксированном размере 6 884,00 руб.; за 2020г. по сроку уплаты до 17.11.2020г. в фиксированном размере 7 232,32 руб. за период с 01.01.2020г. по 02.11.2020г.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019г., 2020г. до настоящего времени не оплачены.

Подтверждением взыскания задолженности по страховым взносам является судебный приказ от 23.04.2018г. №а-554/2018, выданный мировыми судьей судебного участка №2 Тамбовского района о взыскании задолженности в размере 2 394,93 руб., по транспортному налогу за 2017г. в размере 1 274,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 076,00 руб., пени в размере 44,93 руб. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 05.07.2018г. №-ИП.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма начисленных пени до 01.01.2023г. составила 33 415,05 руб. из них:

По состоянию на 01.01.2023г. списана задолженность по пени в размере 2 506,46 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 143 680,00 руб.

За период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. произошло изменение сальдо ЕНС: 13.04.2023г. списана задолженность в размере 23 400,00 руб. по страховым взносам на ОПС за 2017г., списана задолженность в размере 1 274,00 руб. по транспортному налогу за 2016г., списана задолженность в размере 4 590,00 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017г., списана задолженность в размере 1 076,00 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016г., 18.04.2023г. списана задолженность в размере 26 545,00 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018г., списана задолженность в размере 5 840,00 руб. по страховым взносам на ОМС за 2018г., 26.07.2023г. уплачено ЕНП в размере 160,00 руб., 01.12.2023г. начислено по расчету транспортного налога за 2022г. в размере 1 274,00 руб., начислен налог на имущество физических лиц в размере 536,00 руб. и составило

82 605,52 руб.

С 01.01.2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 15 609,49 руб.

Таким образом, по состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 43 553,48 руб.

Расчет: 27 943,99 руб. (пени, начисленные на задолженность по земельному и транспортному налогу за период до 31.12.2022г.) + 15 609,49 руб. (пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г.) = 43 553,48 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлены требования от 07.02.2019г. № об уплате задолженности в срок до 22.03.2019г., от 20.01.2020г. № об уплате задолженности в срок до 12.02.2020г., от 12.02.2020г. № об уплате задолженности в срок до 27.03.2020г., от 30.06.2020г. № об уплате задолженности в срок до 20.11.2020г., от 18.12.2019г. № об уплате задолженности в срок до 20.01.2020г., от 21.01.2021г. № об уплате задолженности в срок до 09.03.2021г., от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г., требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный законом срок, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № от 04.03.2024г. УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области заявление о вынесении судебного приказа. На основании заявлений Мировым судьей судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области выданы судебные приказы от 30.07.2019г. №а-1293/2019, 30.04.2021г. №а-1018/2021, от 07.06.2021г. №а-1263/2021, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1187/2024 о взыскании с должника задолженности. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области от 21.06.2024г. и 14.06.2024г. указанные судебные приказы были отменены в связи возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 14 декабря 2024 года. Административный иск УФНС России по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 13.12.2024г., то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС, а также пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам, а также размером начисленных пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Тамбовской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 789,57 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН: №, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 126 319,00 руб., из них: транспортный налог за период с 2017г. по 2022г. в размере 7 644,00; налог на имущество физических лиц за период с 2017г. по 2022г. в размере 3 800,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2019г. в размере 29 354,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2019г. в размере 6 884,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 27 851,20 руб.; страховые взносы на ОМС за 2020г. в размере 7 232,32 руб.; пени в сумме 43 553,48 руб., из них в сумме 27 944,99 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 15 609,49 руб. за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 790,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 25 февраля 2025 года.

Судья - О.А. Паршина