Решение по делу № 2А-658/2023 от 17.01.2023 | Калининский районный суд г. Тюмени (Тюменская область)

72RS0№-90

Дело №а-658/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 17 января 2023 года

Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г.Тюмени № 1 обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя требования тем, что на основании сведений, Управлением Росреестра по Тюменской области ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество (квартиру), которое является объектом налогообложения, в связи с чем, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015г. в размере за 2015г. в размере 125,00 руб., за 2016г. в размере 122,00 руб.. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налоги в установленный срок не уплачены ФИО1 начислены пени. В связи с неуплатой налога в установленные сроки в адрес ответчика направлены требования. Кроме того, 22.10.2019г. ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3НДФЛ за 2018г., в которой отражен доход в сумме 2790000,00 руб. от продажи квартиры. Поскольку налоговая декларация подана с нарушением срока, ФИО1 на основании акта камеральной проверки начислен штраф в размере 500,00 руб., в адрес направлено требование. судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г.Тюмени от 14.04.2022 года, отменен 12.05.2022. в связи с возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 762,72 руб., в том числе по налогу на имущество за 2015г. в размере 125,00 руб., пеня за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г. в размере 11,15 руб., за 2016г. в размере 122,00 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г. в размере 4,57 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500,00 руб..

Определением суда от 17 ноября 2022 года дело по иску ИФНС России по г.Тюмени №1 возбуждено в порядке упрощенного производства.

В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, с адресным описанием, ХМАО-Югра, <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, что подтверждается сведениями полученными ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области», а также стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст.401 Налогового Кодекса РФ, квартиры являются объектом налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога происходит в соответствии со ст.396 Налогового кодекса РФ и Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005г. №259 «О Положении о местных налогах города Тюмени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 начислен налог на имущество за 2015 год в размере 148,00 руб., за 2018г. в размере 541,00 руб., исходя из следующего расчета

квартира по адресу: г. Нижневартовск, ул., Омская, д.54 кв.196 кадастровый номер <данные изъяты>

157753 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *- (12 месяцев владения в 2015году)- 125,00 руб.

157753 (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *- (11 месяцев владения в 2016году). 122,00 руб., направлено налоговое уведомление от 22.09.2017, (л.д.6-7).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №109178 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 26 ноября 2018года со сроком исполнения до 17 января 2019 года.

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО1 в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г. в размере 11,15 руб., за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г. в размере 10,88 руб.

Расчет пени представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

Кроме того, судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что, на основании решения налогового органа №540 от 31.01.2020г. ФИО1 за непредставление в установленный срок декларации привлечен на основании п.1 ст.119 НК РФ к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, и ему назначен штраф в размере 500,00 руб. (л.д.14-18).

Решение ИФНС России по г.Тюмени административным ответчиком обжаловано в УФНС России по Тюменской области не было, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с пунктами 8, 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

В соответствии с частью 10 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение) этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69 и 70 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику направлено требование №107894 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 24 марта 2020 года со сроком исполнения до 13 мая 2020 года (л.д.12).

Согласно п.1 ст. 104 Налогового кодекса Российской Федерации, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию по состоянию на 26 ноября 2018 (самое раннее требование) со сроком исполнения до 17.01.2019г. срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истек 17.07.2022г..

Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 08 апреля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока (л.д. 40).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Калининского судебного района г. Тюмени от 12 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 недоимки, отменен (л.д.21).

Согласно ч1. п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 направлено в Калининский районный суд г.Тюмени 11.11.2022 года, т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден сроки и порядок взыскания недоимки и пени.

В письменных возражениях по делу №2а-3336/2022 об отмене судебного приказа административный ответчик указывает, что не согласен с размером задолженности, поскольку является инвалидом II группы и имеет льготу.

Вместе с тем, согласно ответа ИНФС России по г.Тюмени №1, представленного по запросу суда ФИО1 предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц- квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> за период владения с 27.10.2016г. по 11.04.2018г., которая принадлежит административному истцу на праве собственности с 27.10.2016г., что подтверждается выпиской из ЕГРН. Начисление налога на указанную квартиру за 2016-2017г.г. не производилось.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Оценив в совокупности представленные доказательства, принимая во внимание то обстоятельство, что до настоящего времени требование об уплате налога на имущество физических лиц, штрафа административным ответчиком не исполнено, налоговым органом предоставлена налоговая льгота в 2016-2017г.г. на иное недвижимое имущество, срок обращения с требованием о взыскании задолженности недоимки истцом не пропущен, суд полагает необходимым заявленные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 400 руб. 00 коп..

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357,358,399 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 1, 2 Закона Тюменской области № 93 от 19.11.2002г. «О транспортном налоге», ст.ст.1,2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц, ст. ст.45,62,84, 114, 175-177, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: г.Тюмень, ул. <адрес> в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 задолженность по налогу на имущество за 2015г. в размере 125,00 руб. и пени за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г. в размере 11,15 руб., за 2016г. в размере 122,00 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 25.11.2018г. в размере 4,57 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2018г. в размере 500,00 руб., всего 762 (семьсот шестьдесят два) рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева

Копия верна.

Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-658/2023

Судья С.А. Бойева