Решение по делу № 2А-1104/2023 от 17.05.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1946 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1451 руб. 15 коп., транспортному налогу за 2020 в размере 74075 руб., пени по транспортному налогу в размере 6684 руб. 74 коп.

№ 2а-1104/2023

70RS0009-01-2022-003907-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2023 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1946 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1451 руб. 15 коп., транспортному налогу за 2020 в размере 74075 руб., пени по транспортному налогу в размере 6684 руб. 74 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в ... городской суд Томской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 84 156 руб. 89 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 946 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 451 руб. 15 коп. за период с 25.06.2018 по 01.11.2018, с 29.01.2019 по 23.07.2021, с 25.12.2019 по 23.07.2021, с 17.12.2020 по 23.07.2021, с 07.12.2021 по 07.12.2021,

- транспортный налог за 2020 год в размере 74 075 руб., пени по транспортному налогу в размере 6 684 руб. 74 коп. за период с 24.12.2019 по 04.05.2021, с 16.12.2020 по 23.07.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021.

В обоснование требований указано, что в спорный период ФИО1 как собственник объектов недвижимости – нежилых помещений и транспортных средств, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы указанных налогов за 2020 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требованиях срок. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Определением ... городского суда Томской области ДД.ММ.ГГГГ административное дело по административному иску УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени передано на рассмотрение по подсудности в Советский районный суд г. Томска.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о судебном заседании лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распиской об извещении, в суд не явился, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с перечислением сумм налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год и соответствующих этим налогам пени в размере, указанном в административном исковом заявлении, в полном объеме в бюджет Российской Федерации, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО2, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, о чем свидетельствует расписка от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явилась, представила письменные пояснения относительно возражений административного ответчика с указанием на то, что поступившие от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ на Единый налоговый счет денежные средства в общей сумме 84246 руб. 59 руб. в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности данного налогоплательщика по недоимкам с ранним моментом выявления, а именно: в сумме 77562 руб. в счет погашения транспортного налога за 2019 год, в сумме 6684 руб. 59 коп. в счет погашения транспортного налога за 2020 год. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Томской области.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области реорганизована Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области. Установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020г.г. в общей сумме 31641 руб., из которых в сумме 16208 руб. за 2016г., в сумме 4344 руб. за 2017г., в сумме 4515 руб. за 2018г., в сумме 4628 руб. за 2019г., в сумме 1946 руб. за 2020г.

На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога на имущество физических лиц в установленный законом срок.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020г.г. уплачена не была.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 исчислена пеня в общей сумме 1 451 руб. 15 коп., из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 480 руб. 02 коп. за период с 25.06.2018 по 01.11.2018 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 574 руб. 89 коп. за период с 29.01.2019 по 23.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 235 руб. 07 коп. за период с 25.12.2019 по 23.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в размере 158 руб. 25 коп. за период с 17.12.2020 по 23.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 2 руб. 92 коп. за период с 07.12.2021 по 07.12.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1946 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1451 руб. 15 коп.

В установленный срок требования не исполнены, налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1 946 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 451 руб. 15 коп. не уплачены.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 в налоговый период 2020 года были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОТОН BJ5089VDCFG-D, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 450, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ 543205-220, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель НИССАН САННИ, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ФОРД ESCORT, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗ 6430В9-1420-020, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ2104120, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель СУЗУКИ ГРАНД ВИТАРА, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ХЕНДЭ SANTA FE 2.7 GLS, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС по ЗАТО Северск Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2018, 2019, 2020г.г. в общей сумме 268518 руб., из которых: в сумме 96 115 руб. за 2018г., в сумме 98328 руб. за 2019г., в сумме 74075 руб. за 2020г.

На основании ст.52, п.4 ст.397 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога в установленный законом срок.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2018, 2019, 2020г.г. уплачена не была.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога ФИО1 исчислена пеня в общем размере 6 684 руб. 74 коп., в том числе: на недоимку за 2018г. в сумме 3197 руб. 70коп. за период с 24.12.2019 по 04.05.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку за 2019г. в сумме 3375 руб. 93 коп. за период с16.12.2020 по 23.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку за 2020г. в сумме 111 руб. 11коп. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 74 075 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 6 684 руб. 74 коп.

В установленный срок требования не исполнены, транспортный налог за 2020г. в размере 74 075 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 684 руб. 74 коп. не уплачены.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб., в том числе 77 015 руб. 03 коп., то, принимая во внимание абз.2 п.1 ст.48 НК РФ и абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, последним требованием со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев, пресекательный срок по требованию приходился на ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области в пределах вышеуказанного пресекательного срока (ДД.ММ.ГГГГ) в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 84 246 руб. 59 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов, налог за 2020г. в размере 1946 руб., пеня с 2020г. по 2021г. в размере 1470 руб. 47 коп., транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. в размере 74075 руб., пеня с 2020г. по 2021г. в размере 6755 руб. 12 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № ... судебного района Томской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № ... судебного района Томской области, был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № ... судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением путем его направления почтой последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

При этом, в ходе судебного разбирательства в материалы дела административным ответчиком представлены платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1946 руб. с указанием назначения платежа: налог на имущество физических лиц за 2020 год; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1740 руб. 47 коп. с указанием назначения платежа: пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2021 года; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 74075 руб. с указанием назначения платежа: транспортный налог с физических лиц за 2020 год; платежное поручение № от 10.05.2023 на сумму 6755 руб. 12 коп. с указанием назначения платежа: пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 2020 по 2021 года.

Согласно карточке расчёта с бюджетом и письменным пояснениям представителя административного ответчика, поступившие от административного ответчика на Единый налоговый счет денежные средства в общей сумме 84 246 руб. 59 руб. в соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ зачтены в счет погашения задолженности данного налогоплательщика по недоимкам с ранним моментом выявления, а именно: в сумме 77 562 руб. в счет погашения транспортного налога за 2019 год, в сумме 6 684 руб. 59 коп. в счет погашения транспортного налога за 2020 год.

Вместе с тем, по мнению суда, оснований для распределения суммы внесенных административным ответчиком денежных средств на погашение задолженности за ранний налоговый период у налогового органа не имелось.

При этом суд учитывает, что в соответствии с п.15 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 30.12.2022), допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В данном случае налоговым органом не представлено доказательств невозможности самостоятельно идентифицировать платежи, произведенные ФИО1 по вышеуказанным платежным поручениям, содержащим в реквизите «Назначение платежа» дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа.

Более того, суд отмечает, что вопреки положениям пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, налоговым органом самостоятельно списана сумма транспортного налога за 2019 год в размере 77 562 руб., подлежащая признанию безнадежной ко взысканию в связи с отменой апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решения Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 98 523 руб. 02 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 98 328 руб. и пени в размере 195 руб. 02 коп. за период с 02.12.2020 по 15.12.2020, и оставлением без рассмотрения административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании вышеуказанных сумм задолженности в связи с несоблюдением налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора. При этом судом апелляционной инстанции указано, что неполучение налогоплательщиком требования через личный кабинет налогоплательщика при отсутствии доказательств его направления иным способом, предусмотренным ст.69 НК РФ, лишает инспекцию возможности взыскания задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.

Таким образом, поскольку требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы исполнено административным ответчиком в добровольном порядке до вынесения судом решения по настоящему делу, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по Томской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований УФНС по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 1946 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1451 руб. 15 коп., транспортному налогу за 2020 в размере 74075 руб., пени по транспортному налогу в размере 6684 руб. 74 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 31.05.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.