УИД № 71RS0017-01-2024-001222-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 г. п.Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Семиной А.С.,

при помощнике судьи Тюриной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-426/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, имея в собственности: квартиру по адресу: <адрес>, К№ (дата регистрации права 30.09.2015); квартиру по адресу: <адрес>, К№ (дата регистрации права 02.05.2012). Кроме того, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, имея в собственности транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21124, 2006 года выпуска, г.р.з № (период владения 25.08.2015-16.04.2024); легковой автомобиль LADA GFK330 LADA VESTA, 2018 года выпуска, г.р.з. №период владения 02.06.2018-16.04.2024); легковой автомобиль CHANGAN EADO PLUS, 2023 года выпуска, г.р.з. № (период владения с 06.04.2024). В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНС и в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 по месту регистрации физического лица направлено требование №285499 от 09.07.2023 на сумму 16180,25 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 23.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23195,77 руб., в том числе налог – 19323руб., пени – 3872,77 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: налога на имущество городских поселений за 2020 в размере 71 руб.; налога на имущество городских поселений за 2019 в размере 64 руб.; налога на имущество городских поселений за 2022 в размере 86 руб.; налога на имущество за 2021 в размере 78 руб.; налога на имущество в границах сельских поселений за 2020 в размере 149 руб.; налога на имущество в границах сельских поселений за 2019 в размере 135 руб.; налога на имущество в границах сельских поселений за 2022 в размере 180 руб.; налога на имущество в границах сельских поселений за 2021 в размере 164 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 в размере 4599 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 в размере 4599 руб., транспортного налога с физических лиц за 2021 в размере 4599 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 в размере 4599 руб. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2019-2022 (20.02.2021-16.04.2024) в размере 3872,77 руб. 09.09.2024 мировым судьей СУ№15 Одоевского судебного района отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, копия которого получена 14.10.2024.

На основании изложенного просит суд: взыскать с ФИО2 задолженность в размере 23195,77 руб., в том числе налог – 19323 руб., пени – 3872,77 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по известному адресу.

Согласно информации об отправлении почтовой корреспонденции с почтовым идентификаторам извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В связи с изложенным, суд признает надлежащим извещение административного ответчика о времени и месте судебного заседания.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, то есть имущество, расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик являлся собственником транспортных средств: легковой автомобиль ВАЗ 21124, 2006 года выпуска, г.р.з №; легковой автомобиль LADA GFK330 LADA VESTA, 2018 года выпуска, г.р.з.№.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество, имея в собственности: квартиру по адресу: <адрес>, К№; квартиру по адресу: <адрес>, К№.

ФИО2 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №18182765 об уплате транспортного налога в размере 4599 руб., налога на имущество в размере 199 руб.

01.09.2021 направлено налоговое уведомление №16708845 об уплате транспортного налога в размере 4599 руб., налога на имущество в размере 220 руб., в срок до 01.12.2021.

01.09.2022 направлено налоговое уведомление №26181810 об уплате транспортного налога в размере 4599 руб., налога на имущество в размере 242 руб., в срок до 01.12.2022.

19.07.2023 направлено налоговое уведомление №61937356 об уплате транспортного налога в размере 4599 руб., налога на имущество в размере 266руб., в срок до 01.12.2023.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 по месту регистрации физического лица направлено требование №285499 от 09.07.2023 на сумму 16180,25 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 23.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23195,77 руб., в том числе налог – 19323 руб., пени – 3872,77 руб.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени по состоянию на 23.10.2024, в соответствии с которым сумма пени по всем недоимкам составила 3872,77 руб.

Пени рассчитаны с учетом периода действия сальдо для начисления пени.

По сообщению ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского района исполнительных производств в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогам не имеется.

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени, а также порядок их начисления.

Наличие задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Срок исполнения требования № 285499 истекал 28 ноября 2023 г.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее 28 мая 2024 года.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, вопрос о возможности восстановления пропущенного срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 №611-О и от 17.07.2018. №1695-О).

Из представленных материалов следует, что административный истец обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 23289,74 руб. 27 мая 2024 г.

Определением мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа в связи с имеющимися недостатками было возвращено, разъяснено право повторного обращения взыскателя в суд с данным заявлением после устранения допущенного нарушения.

На основании п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса).

18 июня 2024 г. административный истец повторно обратился к мировой судье с/у 15.

Определением от 01 июля 2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку пропущен шестимесячный срок на обращение.

02 августа 2024 г. административный истец вновь обратился к мировой судье с/у 15.

Определением от 09 сентября 2024 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, поскольку имеется вступившее в законную силу определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).

С настоящим иском УФНС России по Тульской области обратилось в суд 28 октября 2024 г. (сдано на почту), что подтверждается отметкой почтовой службы на конверте.

Таким образом, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с административного ответчика имеющейся задолженности, срок обращения налогового органа в суд соблюден, ходатайство УФНС России по Тульской области о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению.

Проверяя основания для взыскания недоимки и пени суд приходит к следующему.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Проанализировав изложенное, проверив расчеты недоимок и пени, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2019-2022 г.г., пени на указанные налоги, подлежат удовлетворению, поскольку возможность взыскания указанных недоимок в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).

Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая с учетом ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо и пени, удовлетворить.

Восстановить УФНС России по Тульской области пропущенный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу УФНС по Тульской области за счет имущества физического лица:

налог на имущество городских поселений за 2019 в размере 64 руб.;

налог на имущество городских поселений за 2020 в размере 71 руб.;

налог на имущество городских поселений за 2021 в размере 78 руб.;

налог на имущество городских поселений за 2022 в размере 86 руб.;

налог на имущество в границах сельских поселений за 2019 в размере 135 руб.;

налог на имущество в границах сельских поселений за 2020 в размере 149 руб.;

налог на имущество в границах сельских поселений за 2021 в размере 164 руб.;

налог на имущество в границах сельских поселений за 2022 в размере 180 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 4599 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 4599 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 4599 руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 4599 руб.,

пени за период с 20 февраля 2021 года до 16 апреля 2024 года в размере 3872,77 руб.,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 18 июля 2025 г.

Председательствующий А.С. Семина