Решение по делу № 2А-1133/2023 от 17.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени.

Мотивированное решение составлено в совещательной комнате

66RS0006-01-2023-000161-88

Дело № 2а-1133/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17.04.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13935 руб. 73 коп., пени в размере 80 руб. 01 коп., налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 руб. 62 коп., пени в размере 8,27 руб., за 2015 год в размере 109 руб., пени в размере 4,82 руб., за 2016 год в размере 127 руб., пени в размере 11 руб. 20 коп., за 2017 год в размере 136 руб., пени в размере 7,24 руб., за 2018 год в размере 141 руб., пени в размере 0,81 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности за 2014 год в размере 1,20 руб., 1,49 руб., 0,08 руб.

В обоснование требований указано, что в инспекцию КБ «Ренессанс Кредит» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2018 год с информацией о выплаченном доходе ФИО1, исчислена сумма налога, в связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как на ее имя зарегистрировано недвижимое имущество. Инспекцией направлено требование, до настоящего времени налог в бюджет не уплачен. Поскольку требования налогового органа об уплате сумм задолженности по налогам ФИО1 исполнены не были, это послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как следует из материалов дела, в инспекцию КБ «Ренессанс Кредит» представил справку от 25.02.2019 по форме 2-НДФЛ за 2018 год с информацией о выплаченном доходе ФИО1, в соответствие с которой сумма выплаченного дохода составила 107 345 руб. 72 коп., неудержанный налог составил 13 955 руб., с кодом дохода 4800 (л.д. 21).

Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 28.09.2021) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705), установлен код дохода 4800 –иные доходы.

Расчет налога: 107 345 руб. 72 коп. (налоговая база) х 13 % = 13 955 руб. (неудержанный налог).

Согласно ответу КБ «Ренессанс Кредит» на судебный запрос, по кредитному договору < № >, заключенному с клиентом, 09.08.2018 было произведено прощение задолженности в общей сумме 107 345 руб. 72 коп. (69938 руб. 73 коп. – основной долг, 36509 руб. 65 коп. – проценты, 897 руб. 34 коп. – комиссия). На указанную сумму клиентом получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 13955 руб. Сумму прощенной задолженности банк включил в доходы ФИО1, исчислил налог и передал в налоговый орган по месту постановки на учет сведения по форме 2 –НДФЛ (л.д. 55-65).

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Указанная позиция изложена в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.01.2019 № 86-КГ18-10 Поскольку прощенная банком должнику задолженность в общей сумме 107 345 руб. 72 коп. не состояла из штрафов и пеней, а состояла из основного долга в размере 69938 руб. 73 коп., процентов - 36509 руб. 65 коп., комиссии - 897 руб. 34 коп., то есть из обусловленных кредитным договором платежей, то, суд приходит к выводу, что в 2018 году ФИО1 получен доход в сумме 107 345 руб. 72 коп., такой доход в силу приведенного правового регулирования подлежит налогообложению.

Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на нежилое здание, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога, в соответствие с которым установлены ставки этого налога исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): ставка до 300000 руб. – 0,1 %.

Как следует из материалов дела, выписки из Единого государственного реестра недвижимости, за зарегистрировано недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, 1/4 доля в праве общей долевой собственности, дата регистрации права 15.12.2009.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год:

380 887 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 год = 95 руб. 22 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год:

436 876 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 год = 109 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год:

506 198 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х 1 год = 127 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

542 763 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х 12/12 = 136 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

564 093 (налоговая база) х 1/4 (доля) х 0,1 (налоговая ставка) х 12/12 = 141 руб.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- < № > от 10.05.2015 об уплате налога на имущество за 2014 года в размере 95 руб. 22 коп. по почте заказным письмом, представить почтовый реестр не представляется возможным в связи с истечением срока хранения указанного вида документации и уничтожением (л.д. 14,16-18);

- < № > от 02.08.2016 об уплате налога на имущество за 2015 год в размере 109 руб. по почте заказным письмом, представить почтовый реестр не представляется возможным в связи с истечением срока хранения указанного вида документации и уничтожением (л.д. 15-18);

- < № > от 23.08.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 127 руб. посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 19, 35);

- < № > от 04.07.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 136 руб., посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 20, 35);

- < № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 141 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13955 руб. посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 22, 35);

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.04.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствие с абз. 4 п. 3 ст. 31 НК Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с не уплатой налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика»:

- < № > от 04.08.2016 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 года, пени, что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок для добровольной оплаты установлен до 06.09.2016 (л.д. 23, 35);

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налогоплательщику начислены пени за 2014 год за период с 01.12.2015 по 03.08.2016 в размере 8 руб. 27 коп. (лд 24).

Согласно выписки из программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц службой судебных приставов в счет погашения задолженности за 2014 год взыскано: 28.08.2020 – 0,83 руб., 17.05.2021 – 56 руб. 77 коп., за 19.05.2021 – 10 руб., что подтверждается справкой по депозитному счету по исполнительному производству № 56920/20/66006-ИП.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 11 руб. 62 коп., пени в размере 8 руб. 27 коп.

- < № > от 09.09.2016 об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год, что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок для добровольной оплаты установлен до 11.10.2016 (л.д. 25,35).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество налогоплательщику начислены пени:

- за 2014 год за период с 01.12.2015 до 13.12.2015 в размере 0, 31 руб. (задолженность отсутствует), с 04.08.2016 до 08.09.2016 в размере 1 руб. 20 коп., доначислено пени в размере 0,73 руб. (задолженность отсутствует), 0,73 руб. (задолженность отсутствует), 0,34 руб. (задолженность отсутствует), 1 руб. 52 коп., (задолженность составляет 0,08 руб.), 0,71 руб. (задолженность отсутствует), 0,49 руб. (л.д. 26),

- < № > от 14.05.2017 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, пени, что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок для добровольной оплаты установлен до 16.05.2017 (л.д. 27,35).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2016 по 13.04.2017 в размере 4 руб. 82 коп. (л.д.28),

- < № > от 22.11.2018 об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени, срок для добровольной оплаты установлен до 25.12.2018 (л.д. 29).

Выпиской из личного кабинета не подтверждается направление и получение указанного требования налогоплательщиком.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2017 до 21.11.2018 в размере 11 руб. 20 коп. (л.д.30),

- < № > от 29.06.2019 об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени, что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок для добровольной оплаты установлен до 30.08.2020 (л.д. 31).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику начислены пени за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 в размере 4 руб. 24 коп. (л.д.32).

- < № > от 30.12.2019 об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пени, что подтверждается выпиской из личного кабинета, срок для добровольной оплаты установлен до 31.01.2020 (л.д. 33).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщику начислены пени за период с 03.12.2019 по 29.12.2019 в размере 0 руб. 81 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 03.12.2019 по 29.12.2019 в размере 80 руб. 01 коп. (л.д. 34).

Согласно выписки из программного комплекса «АИС Налог-3 ПРОМ» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц службой судебных приставов в счет погашения задолженности за 2018 год 28.08.2020 взыскана сумма в размере 19 руб. 27 коп., что подтверждается справкой по депозитному счету по исполнительному производству № 56920/20/66006-ИП.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет 13 935 руб. 73 коп., пени - 80 руб. 01 коп.

Представленный истцом расчет задолженности по налогам, пеням судом проверен и признан арифметически правильным.

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку самыми ранними требованиями об уплате задолженности от < № > от 04.08.2016 срок для добровольного исполнения установлен до 06.09.2016, то трехлетний срок истекал 06.09.2019, следовательно налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию до 09.03.2020.

По требованию < № > от 09.09.2016 срок для добровольного исполнения установлен до 11.10.2016, то трехлетний срок истекал 11.10.2019, следовательно налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию до 11.04.2020.

По требованию < № > от 14.04.2017 срок для добровольного исполнения установлен до 16.05.2017, то трехлетний срок истекал 11.05.2020, следовательно налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию до 11.11.2020, по требованию < № > - до 25.06.2022, по требованию < № > - до 30.02.2023.

При расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с налогоплательщика, такая сумма превысила 3000 руб. со дня истечения срока исполнения требования № 88355 от 30.12.2019, по которому срок для добровольного исполнения установлен до 31.01.2020, то с этой даты исчисляется срок для обращения в суд.

К мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа инспекция обратилась 15.04.2020, вынесен судебный приказ № 2а-841/2020 от 21.04.2020 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 14 678 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2022 судебный приказ №2а-841/2020 от 21.04.2020 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы задолженности отменен (л.д. 11).

На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 18.01.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Налоговым орган не соблюден порядок и сроки взыскания налога на имущество физических лиц за 2014, так как пропущен срок обращения налогового органа в суд по заявленным требованиям, а также за 2016 год, поскольку доказательств того, что требование < № > получено налогоплательщиком, суду не представлено, что является основанием для отказа в удовлетворении требований инспекции в указанной части.

В остальной части инспекцией соблюдены порядок и сроки взыскания налогов, пеней, в связи с чем, требования административного иска подлежат удовлетворении в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13 935 руб. 73 коп., пени - 80 руб. 01 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 109 руб., пени в размере 4 руб. 82 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 136 руб., пени в размере 7 руб. 24 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 руб., пени в размере 0 руб. 81 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 576 руб. 58 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, проживающей по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 13 935 руб. 73 коп., пени - 80 руб. 01 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 109 руб., пени в размере 4 руб. 82 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 136 руб., пени в размере 7 руб. 24 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141 руб., пени в размере 0 руб. 81 коп., а всего 14 414 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова