Решение по делу № 2А-17743/2024 от 11.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Красногорск,

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сорокина Ю.А.,

при секретаре Антипиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 112 374,38 руб. В обоснование административного иска Инспекция указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> и являясь собственником транспортных средств и объектов недвижимости обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой налогов у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество. В адрес административного ответчика выставлялись требования об уплате задолженности, решение о взыскании задолженности, которые ФИО1 не исполнены, в связи с чем в пользу налогового органа начислены пени. Вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, что явилось основанием для обращения в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее в материалы дела представлены возражения на административный иск, согласно которым налоговым органом пропущен срок на обращение в суд без уважительных причин, в связи с чем утрачена возможность взыскания налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> было вынесено требование № об уплате земельного налога за 2014 год до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № района Митино <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании земельного налога и пени за 2014 год. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № по <адрес> было вынесено решение №, которым срок исполнения обязанности по уплате налогов, пени истек ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ было вынесено уведомление № об уплате налогов, пени за 2015, 2016 гг. ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № мирового судьи Красногорского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании земельного налога за 2014-2021 гг., налога на имущество за 2013-2021 гг., транспортного налога за 2015-2017 гг., пени. ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № мирового судьи Красногорского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании земельного налога за 2022 год, пени. На административном ответчике лежит избыточная финансовая нагрузка, поскольку на иждивении у административного ответчика находятся: сын ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на содержание которого взысканы алименты в твердой денежной сумме, мать ФИО4, которая является пенсионеркой и инвалидом второй группы, супруга ФИО5, которая вынуждена ухаживать за ребенком-инвалидом и получает компенсацию в 10 000 руб., несовершеннолетний подопечный ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являющийся инвалидом, несовершеннолетняя подопечная ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

При установлении налога на имущество физических лиц нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих, предусмотренных ст. 406 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств ФИО8 является собственником следующего имущества:

автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

земельного участка площадью 960 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка площадью 3010 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры площадью 84,1 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры площадью 97,6 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

дома площадью 100 кв.м, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым органом исчислены налоги:

транспортный налог за 2015 год в размере 1 313 руб., за 2016 год в размере 3 605 руб., за 2017 год в размере 2 750 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 6 564 руб., за 2014 год в размере 6 564 руб., за 2015 год в размере 6 441 руб., за 2016 год в размере 7 737 руб., за 2017 год в размере 46 руб., в размере 380 руб., в размере 8 811 руб., за 2020 год в размере 506 руб., в размере 4 767 руб., за 2021 год в размере 10 240 руб.;

земельный налог за 2014 год в размере 6 948 руб., за 2018 год в размере 4 661 руб., за 2020 год в размере 2 940 руб., за 2021 год в размере 180 руб.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При направлении налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем направления уведомления через такой личный кабинет (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Согласно сведениям административного истца ФИО1 направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (документы об отправке уничтожены в связи с истечением срока хранения, что подтверждается актом № от ДД.ММ.ГГГГ), через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При направлении требования об уплате задолженности через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем направления уведомления через такой личный кабинет (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть правлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо или иного налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ, а в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом произведен расчет пени:

С 2023 года пени по ЕНС начисляется на величину отрицательного (минусового) сальдо по ЕНС.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 28 630,94 руб.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 543,08 руб.

Расчет пени: 28 630,94 руб. + 9 543,08 руб. – 252,64 руб. = 37 921,38 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО1 заказным письмом и полученное ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогам в общем размере 112 374,38 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, общий срок исковой давности по взысканию налоговой задолженности составляет три года (ст. 196 ГК РФ, ст. 113 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании налогового уведомления и требования об уплате задолженности, которые не обжаловались в вышестоящем налоговом органе и в суде.

Вместе с тем, согласно п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, суд приходит к выводу о применении срока исковой давности в отношении предъявленных к взысканию налогов (транспортного налога за 2015-2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2013-2017, 2020 годы, земельного налога за 2014,2018,2020 годы) и пени, начисленных на указанную задолженность. Признает подлежащими взысканию пени в размере 1 155,61 руб. исходя из следующего расчета:

сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год 10 240 руб.,

размер пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 76,80 руб.,

размер пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 составляет 1 078,81 руб.:

Период

Кол-во дней просрочки

Ставка, %

Делитель

Пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

531,42

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

64,95

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

141,71

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

189,64

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

300

151,09

Информация о необходимости уплатить налоги и пени у административного ответчика имелась, о чем свидетельствует наличие судебного приказа, который был отменен на основании возражений ФИО1

В этой связи признание спорной задолженности безнадежной к взысканию будет препятствовать исполнению обязательств административного истца по уплате обязательных платежей, установленных действующим законодательством, в бюджет РФ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, учитывая, что ФИО1, зная о наличии недоимки и пени, не предпринял действий по их уплате, не обжаловала решение, действия налогового органа, и представленных доказательств суд приходит к выводу о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 10 240 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 180 рублей и пени в размере 1 155,61 руб.

При этом, доводы административного ответчика о наличии избыточной финансовой нагрузки, в связи с наличием на иждивении сына ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, матери ФИО4, являющейся пенсионеркой и инвалидом второй группы, супруги ФИО5, ухаживающей за ребенком-инвалидом, несовершеннолетних подопечных ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являющегося инвалидом, ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, судом отклоняются, поскольку указанные обстоятельства не могут служить основаниями для освобождения от обязанности уплатить законно установленные налоги. Категория лиц, освобожденных от уплаты налогов, и основания для освобождения от уплаты налогов установлены НК РФ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10 240 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 180 рублей и пени в размере 1 155 рублей 61 копейка.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в части превышающей удовлетворенные требования – оставить без удовлетворения.

Решение является основанием для признания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 7 668 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46783000 за 2017 год в размере 46 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46708000 за 2017, 2020 годы в размере 886 рублей, налогу на имущество физических лиц ОКТМО 46744000 за 2013-2017, 2020 годы в размере 40 884 рубля, земельному налогу за 2014, 2018, 2020 годы в размере 14 549 рублей, а также пени начисленной на указанную задолженность безнадежной к взысканию.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Красногорский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.А. Сорокин