Решение по делу № 2А-1303/2023 от 27.03.2023

производство № 2а-1303/2023

дело № 67RS003-01-2023-000607-48

Решение

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Волковой О.А.,

при секретаре Видениной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные налоги. В период с 2019 по 2020 года ответчику принадлежало имущество в виде объектов недвижимости. В период с 2017 по 2019 года ответчику принадлежало имущество в виде зарегистрированных транспортных средств. В период с 2017-2020 года ответчику также принадлежали земельные участки. В связи с чем, ответчику были исчислены соответствующие налоги и направлено уведомление о необходимости их уплаты. Однако обязанность по уплате названных налогов ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке исполнены не были. В соответствии со ст. 73 НК РФ ответчику начислены пени на суммы неуплаченных налогов. В отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к административной ответственности № 456 от 08.02.2021 и ему назначен штраф в размере 500 руб. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество в размере 108539,28 руб. – налог и 4573,15 руб. – пени; задолженность по транспортному налогу в размере 484,39 руб. – пени; задолженность по земельному налогу в размере 8594,44 руб. – налог и 573,29 руб. – пени; штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО3 требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не известил.

При таких обстоятельствах, суд, на основании ст. ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил, что неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, учитывая требования действующего законодательства, недвижимое имущество и транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком, являются объектами налогообложения.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что, ФИО4 в период с 2019 по 2020 года принадлежали объекты недвижимости: жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; баня, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; сарай, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> сарай, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; офисное здание, с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сарай, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; баня, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> сарай, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; сарай, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Также в период с 2017 по 2019 года ФИО4 принадлежали транспортные средства - автобус <данные изъяты> гос. рег. знак № и снегоход, гос.рег.знак №

Кроме того, ответчику в период с 2017-2020 года принадлежали земельные участки: с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным, в силу вышеприведенного законодательства у ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил, в его адрес направлены требования № от 25.06.2019 со сроком исполнения до 23.10.2019, № от 26.06.2019 со сроком уплаты до 24.10.2019, № от 24.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019, № от 30.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020, № от 26.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020, № от 29.06.2020 со сроком уплаты до 27.11.2020, № от 11.02.2020 со сроком уплаты до 24.03.2020, № от 16.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021, № от 12.04.2021 со сроком уплаты до 21.05.2021, № от 18.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021, № от 31.10.2021 со сроком уплаты до 09.12.2021, № от 08.12.2021 со сроком уплаты до 18.01.2022, № от 03.02.2021 со сроком уплаты до 30.03.2021.

Также в отношении ответчика было вынесено решение о привлечении к административной ответственности № от 08.02.2021 за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 500 руб.

Штраф в установленный срок уплачен не был, в связи, с чем ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчиком требования в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за неуплату налогов в установленный период.

14.06.2022 мировым судьей судебного участка № 12 в г. Смоленске вынесен судебный приказ. В связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 09.11.2022.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 08 февраля 2023 г., то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа мировым судьей.

Таким образом, срок обращения с иском на принудительное взыскание суммы задолженности административным истцом не пропущен и заявленные истцом суммы подлежат взысканию с ответчика в виду их неуплаты в добровольном порядке.

Доказательств обратному стороной административного ответчика не представлено.

Также в силу ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>) задолженность

- по налогу на имущество в сумме 108539,28 руб. – налог и 4573,15 руб. – пени;

- по транспортному налогу в размере 484,39 руб. – пени;

- по земельному налогу в сумме 8594,44 руб. – налог и 573,29 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску (ИНН <***>) штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска в размере 3665,29 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова