Решение по делу № 2А-6515/2025 от 11.09.2025 | Сыктывкарский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0001-01-2025-009816-52 Дело № 2а-6515/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Прилеповой Н.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании 11 сентября 2025 года в городе Сыктывкаре административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10 397 рублей 69 коп., в том числе транспортный налог за ** ** ** год в размере 7053 рубля 03 коп.; налог на имущество физических лиц за ** ** ** год в размере 21 рубля 81 коп.; пени в размере 3322 рубля 85 коп.; государственной пошлины.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, владеющим на праве собственности объектом недвижимости; плательщиком транспортного налога, владеющим на праве собственности транспортным средством. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку. Налогоплательщику было направлено требование от ** ** ** №... об уплате налогов, пени, однако ответчиком оно не исполнено, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом, направил отзыв на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, ссылаясь на неполучение налоговых уведомлений, требований, а также пропуск срока на принудительное взыскание задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело ФИО6 №..., суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что административный ответчик с ** ** ** является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №...

Из материалов дела следует, что ФИО1, умершему ** ** **, на праве собственности принадлежал объект налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: ..., с кадастровым номером №....

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону, выданному ** ** ** нотариусом Сыктывкарского нотариального округа Республики Коми ФИО4, административный ответчик ФИО1 является наследником имущества ФИО1, в виде жилого дома, расположенного по адресу: ....

Права административного ответчика на указанное недвижимое имущество зарегистрировано в установленном порядке, сделана запись о регистрации №..., о чем представлена выписка из Единого государственного реестра недвижимости от ** ** **, из которой следует, что ** ** ** было зарегистрировано право собственности ФИО1 на вышеуказанный жилой дом; дата прекращения прав – ** ** **.

По мере получения информации о регистрации ФИО1 права собственности на перечисленный выше объект недвижимости налоговым органом исчислен налог на недвижимость физических лиц за ** ** ** год.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление от ** ** ** №... об уплате транспортного налога за ** ** ** год в размере 1200 рублей по транспортному средству <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №... об уплате налога на имущество физических лиц за ** ** ** год в размере 70 рублей по объекту недвижимости – жилой дом кадастровый №..., с указанием срока уплаты налогов – не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате транспортного налога за ** ** ** год в размере 1200 рублей по транспортному средству <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №...; от ** ** ** №... об уплате транспортного налога за ** ** ** год в размере 1200 рублей по транспортному средству <данные изъяты> государственный регистрационный знак №... с указанием срока уплаты налогов – не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате транспортного налога за ** ** ** год в размере 1200 рублей по транспортному средству <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №... с указанием срока уплаты налогов – не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате транспортного налога за ** ** ** год в размере 1200 рублей по транспортному средству <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №... с указанием срока уплаты налогов – не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате транспортного налога за ** ** ** год в размере 1200 рублей по транспортному средству <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №... указанием срока уплаты налогов – не позднее ** ** **.

Данные налоговые уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи, а также через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный законом срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц не оплачены административным ответчиком.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате от ** ** ** №... об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1200 рублей (по сроку уплаты ** ** **), по налогу на имущество физических лиц в размере 70 рублей (по сроку уплаты ** ** **), пени в размере 15 рублей 22 коп., с указанием срока исполнения не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате задолженность по транспортному налогу в размере 1200 рублей (по сроку уплаты ** ** **), пени в размере 35 рублей 66 коп., с указанием срока исполнения не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1200 рублей (по сроку уплаты ** ** **), пени в размере 3 рубля 90 коп., с указанием срока исполнения не позднее ** ** **; от ** ** ** №... об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1200 рублей (по сроку уплаты ** ** **), пени в размере 3 рубля 90 коп., с указанием срока исполнения не позднее ** ** **.

** ** ** налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №... об уплате налогов в общем размере 4870 рублей, а также пени в размере 1040 рублей 01 коп. Срок исполнения требования установлен до ** ** **.

В установленный срок требование налогового органа, которое распространяет свое действие на задолженность, в том числе возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования, налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ** ** ** УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности за период с ** ** ** года по ** ** ** год в размере 10 397 рублей 69 коп., в том числе по налогам – 7074 рубля 84 коп., пени – 3322 рубля 85 коп.

Судебный приказ по делу №... вынесен мировым судьёй ФИО7 ** ** **, при этом в последующем отменён определением мирового судьи ФИО8 от ** ** ** в связи с обращением налогоплательщика.

** ** ** налоговый орган обратился в Сыктывкарский городской суд Республике Коми с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности в заявленном размере.

Данные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункт 1 статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, указан в качестве объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

В силу положений части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пункта 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В силу пункта 1 статьи 418 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.

Согласно пункту 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Пунктом 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина (пункт 1 статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На основании пунктов 2 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в пункте 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Положениями законодательства о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал право собственности на указанные объекты налогообложения, но несмотря на это, будучи своевременно и надлежащим способом извещенным о размерах исчисленных налоговым органом налогов и сроках их уплаты, предусмотренную законом обязанность не исполнил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Доводы административного ответчика о том, что в его адрес какие-либо уведомления и требования от налогового органа не поступали, суд находит несостоятельными, поскольку они опровергаются материалами дела.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма,

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ** ** **.

Из представленных налоговым органом в материалы дела скриншотов следует, что налоговые уведомления от ** ** ** №..., от ** ** ** №..., от ** ** ** №... были направлены посредством почтовой связи по адресу регистрации административного ответчика: ... ..., налоговые уведомления от ** ** ** №..., от ** ** ** №..., от ** ** ** №... и требование об уплате задолженности от ** ** ** №... были направлены в адрес налогоплательщика посредством использования электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден «Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика». В соответствии с пунктом 20 Порядка, в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

Доказательств обращения в налоговый орган с указанным уведомлением, административным ответчиком не представлено.

Налоговый орган указывает на исполнение своей обязанности и направление налоговых уведомлений от ** ** ** и от ** ** ** в адрес налогоплательщика, при этом доказательств их направления предоставить не может по объективной причине, в связи с уничтожением почтовых реестров направления уведомлений по истечении срока хранения, что подтверждается актами об уничтожении данных реестров.

Оснований ставить под сомнение факт направления налоговым органом указанных уведомлений адресату не имеется.

При этом, как видно из материалов настоящего дела ФИО1, отрицая направление ему налоговых уведомлений, доказательств исполнения своей обязанности предусмотренной с ФИО9 года пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не получения налогового уведомления и неуплаты соответствующих налогов, сообщить налоговому органу о наличии у него объектов налогообложения и неполучении налогового уведомления, не представил.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени по налогам и сборам соблюдена, требование об уплате задолженности и налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, административный ответчик, являясь собственником объектов недвижимости и транспортного средства, отнесенных законом к объектам налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности.

Между тем, эта обязанность ФИО1 не исполнена, доказательств оплаты налогов и пени материалы дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Коми.

Следует при этом отметить, что само по себе неполучение ФИО1 налоговых уведомлений не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Иное толкование административным ответчиком норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда, не опровергают их и не могут служить основанием к отказу в удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Оценивая доводы административного ответчика о нарушении УФНС по Республике Коми сроков принятия мер взыскания, суд находит их несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (части 2, 3 статьи 45, статья 48, часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования; а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500).

Требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Как указывалось выше, в адрес ФИО1 направлено требование от ** ** ** №.... Получение указанного требования административным ответчиком не оспаривалось. В добровольном порядке в установленный требованием срок – ** ** ** требование не исполнено.

Учитывая положения пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо именно на дату исполнения, а не в размере указанной в направленном требовании суммы задолженности, в случае последующего изменения суммы задолженности действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа наступает со дня, следующего за указанным в требовании днем, до которого налогоплательщику предписано погасить образовавшуюся недоимку.

В свою очередь, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла абзаца 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если размер задолженности не превышает 10 000 рублей, заявление налоговым органом подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Учитывая, что сумма задолженности налогоплательщика свыше 10000 рублей сформировалась ** ** **, право налогового органа обращения в суд могло быть им реализовано не позднее ** ** **.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ** ** **, то есть в пределах допустимого срока.

Согласно положениям абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ от ** ** ** по заявлению должника отменен ** ** **, а настоящее административное исковое заявление подано в суд ** ** **, срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, а доводы об обратном основаны на неверном токовании приведенных выше норм права.

Доводы административного ответчика об истечении срока исковой давности по взысканию основного долга и пени, определяемого по правилам статей 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, что в силу статьи 199 названного Кодекса является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске, несостоятельны, поскольку указанные нормы не регулируют спорные налоговые правоотношения.

В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, том числе сроки обращения в суд с административным иском регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки доводам ФИО1, признание безнадежными к взысканию спорных сумм задолженности по налогам, пени не входит в предмет доказывания в рамках настоящего административного спора о взыскании обязательных платежей, поскольку носит заявительный характер и осуществляется в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Сведений о том, что ФИО1 предприняты соответствующие меры к признанию спорных сумм налоговой недоимки безнадежными к взысканию, материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в резолютивной части решения должно быть указано место жительства налогоплательщика.

Согласно материалам дела местом жительства административного ответчика является: ... ....

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением требований Управления Федеральной налоговой службы с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (место жительства - ... ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность в размере 10 397 рублей 69 коп., в том числе транспортный налог за ** ** ** год в размере 7053 рубля 03 коп.; налог на имущество физических лиц за ** ** ** год в размере 21 рубля 81 коп.; пени в размере 3322 рубля 85 коп.

Взыскать с ФИО2 (место жительства - ... ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Председательствующий Н.Н. Прилепова

Мотивированное решение составлено ** ** **.