Решение по делу № 2А-811/2025 от 26.06.2025 | Сосногорский городской суд (Республика Коми)

УИД 11RS0008-01-2025-001038-19

Дело № 2а-811/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сосоногорский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Савицкой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Гаенковой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сосногорске 26 июня 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 32 159,21 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 8 280 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 20 991 руб., пени за период с 18.05.2024 по 06.12.2024 в размере 2 888,21 руб. Мотивировав требования тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. ФИО1 зарегистрирован 13.04.2021 в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 15 200 руб., земельного налога в размере 7 руб., пени в размере 1 288,63 руб., с указанием срока исполнения – не позднее 25.08.2023. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику 26.07.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию в установленный срок, Управление обратилось к мировому судье Промышленного судебного участка города Сосногорска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-909/2025 вынесен 06.03.2025, однако отменен определением от 12.03.2025 в связи с несогласием налогоплательщика.

Административный истец, надлежащим образом извещен о времени и дате рассмотрения административного искового заявления, в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании с задолженностью по транспортному налогу за 2023 год, начислением пеней согласился, считает, что полученная денежная сумма в виде неустойки на основании решения суда в размере 161 465,43 руб. не является с его стороны экономической выгодой.

В соответствии со статьей 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административное дело Промышленного судебного участка города Сосногорска Республики Коми №2а-909/2025, административное дело Сосногорского городского суда Республики Коми №2а-1266/2024, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц относятся дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы полученные от использования в России авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от использования имущества, а также доходы от реализации недвижимого и иного имущества.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Для отношений, возникающих с 2018 года, согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Фольксваген Passat, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ; Пежо, государственный регистрационный знак №, дата регистрации – 18.10.32023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» были представлены сведения (справка о доходах физического лица за 2023 год), согласно которой административным ответчиком в 2023 году получен доход в общем размере 161 465,43 руб.

Согласно представленной справке о доходах исчисленная сумма налога (подлежащая уплате в бюджет) за 2023 год составила 20 991 руб. Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц, налоговым агентом составляет – 20 991 руб.

Налоговым органом за указанные объекты были начислены за 2023 год транспортный налог в размере 8 280 руб. и по налогу на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 20 991 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2090 от 07.12.2024, общее сальдо в сумме – 58 473,16 руб., в том числе пени – 7 183,49 руб.

Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления №2090 от 07.12.2024 о вынесении судебного приказа по пени составляет – 4 295,28 руб. (судебный приказ №2а-3904/2024 от 20.06.2024, исполнительный лист ФС №047199899 по делу №2а-1266/2024).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 18.05.2024 по 06.12.2024 в размере 2 888,21 руб.

Административным истцом налогоплательщику направлено требование №14328 от 06.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 15 200 руб., земельного налога в сумме 7 руб., пени в размере 1 288,63 руб., со сроком исполнения требования не позднее 25.08.2023.

Адм????????????????????????????????????????????????Й??Й??????J?J???????????J?J???????????J?J?J???????????????J?J?J????????????????J?J?J??????????

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункты 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №14328 от 06.07.2023 об уплате задолженности в размере 16 495,63, из них в том числе: недоимка – 15 207 руб., пени – 1288,63 руб., со сроком исполнения требования до 25.08.2023. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика 26.07.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Внесение изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган - УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-909/2025 вынесен мировым судьей Промышленного судебного участка города Сосногорска Республики Коми 06.03.2025. Определением мирового судьи Промышленного судебного участка города Сосногорска Республики Коми от 12.03.2025 судебный приказ №2а-909/2025 от 06.03.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Поскольку задолженность по налогам административным ответчиком не была уплачена после отмены судебного приказа, 15.05.2025 административный истец обратился в Сосногорский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.

Административный ответчик доказательств уплаты налога и пени в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Рассматривая довод ответчика, о том, что сумма, полученная по решению суда в размере 161 465,43 руб., не является доходом, экономическая выгода при ее получении не возникла, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не поименованы.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Аналогичная позиция отражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 (пункт 7).

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Как установлено судом, вступившим в законную силу решением Сосногорского городского суда Республики Коми от 16.03.2023 с публичного акционерного общества Страховая компания «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в сумме 161 465 руб. 43 коп.

На основании поступившей от ПАО СК «Росгосстрах» справки, налоговым органом исчислен налог на доходы за 2023 год в сумме 20 991 руб., код дохода 2301, направлено уведомление № 155482722 от 13.07.2024.

Таким образом, начисление налога на полученный доход ответчика произведено в соответствии с действующими нормами права.

Доводы ответчика о том, что сумма, полученная по решению суда в размере 161 465,43 руб., не является доходом, экономическая выгода при ее получении не возникла, основаны на неправильном понимании норм материального права.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации задолженность в размере 32 159,21 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 8 280 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 20 991 руб., пени за период с 18.05.2024 по 06.12.2024 в размере 2 888,21 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Сосногорск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 июня 2025 года.

Судья Т.С. Савицкая