Судья Беликова А.А. Дело № 33а-2593/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

20 июля 2023 года г. Пенза

Судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего Смирновой Л.А.,

судей Камынина Ю.П., Крючковой Н.П.,

при ведении протокола помощником судьи Сюсюкиной Л.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Камынина Ю.П. административное дело № 2а-216/2023 (УИД 58RS0007-01-2023-000117-76) по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Городищенского районного суда Пензенской области от 30 марта 2023 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за 2019, 2020 годы задолженность по: транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за периоды с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, с 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> руб., пени за периоды с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, с 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за периоды с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, с 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Заслушав доклад судьи Камынина Ю.П., судебная коллегия

установил а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Пензенской области (далее-МИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного, земельного налогов и пеней мотивируя требования тем, что административный ответчик является собственником автомобилей: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 3 декабря 2019года; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 12 января 2008 года, дата прекращения регистрации права 20 ноября 2019 года; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23 ноября 2010 года; земельных участков: по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 31 декабря 2003 года; по адресу: Пензенская область, <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 19 февраля 2014 года, дата прекращения регистрации права 2 марта 2020 года; недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 11 декабря 2007 года; жилого дома по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19 февраля 2014 года, дата прекращения регистрации права 2 марта 2020года; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 6 июня 2016 года.

Расчет налога указан в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. В добровольном порядке административный ответчик недоимку по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам не погасил. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. В установленный в требованиях срок налоговые обязательства не исполнены.

По изложенным основаниям административный истец просил взыскать с ФИО1 за 2019, 2020 годы задолженность по: транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за периоды с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, с 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере <данные изъяты> руб., пени за периоды с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, с 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени за периоды с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года, с 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.

Городищенский районный суд Пензенской области постановил указанное выше решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение отменить как незаконное, указав, что дело рассматривалось в его отсутствие и он не был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, не мог представить доводы и возражения по делу.

Полагает неверным исчисление налогов, поскольку на протяжении последних нескольких лет собственником автомобиля <данные изъяты>, земельного участка и жилого дома по адресу: <адрес>, не является.

С 2016 года страдает <данные изъяты> заболеванием, в силу трудного материального положения не в состоянии оплатить налоги.

В возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 5 по Пензенской области просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Представитель административного истца МИФНС России № 5 по Пензенской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, явка их в судебное заседание не признавалась обязательной, в связи с чем, на основании части 6 статьи 226 и части 2 статьи 289 КАС РФ дело по существу рассмотрено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на неё, судебная коллегия приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьями 359, 391, 402, 403 НК РФ налоговая база по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении каждого земельного участка и объекта налогообложения исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статьи 361 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статьи 394, 406 НК РФ).

Исходя из требований статьей 363, 397, 409 НК РФ, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции в период 2019-2020 годов за ФИО1 значились автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 3 декабря 2019 года; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 12 января 2008 года, дата прекращения регистрации права 20 ноября 2019 года; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23 ноября 2010 года; земельные участки: по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 31 декабря 2003 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 19 февраля 2014 года, дата прекращения регистрации права 2 марта 2020 года; недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 11 декабря 2007 года; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 19 февраля 2014 года, дата прекращения регистрации права 2 марта 2020 года; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 6 июня 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2020 года за 2019 год административным истцом в отношении автомобилей, земельных участок и жилых домов, исходя из времени фактического пользования (нахождения в собственности), произведено начисление транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

За 2020 год административным истцом в отношении автомобилей, земельных участок и жилых домов, исходя из времени фактического пользования (нахождения в собственности, произведено начисление транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., земельного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 года.

Указанные выше налоги административным ответчиком не были уплачены.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика Инспекцией направлены:

- требование № по состоянию на 8 февраля 2021 года об уплате задолженности по налогам, а именно: транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения которого установлен до 5 апреля 2021 года;

- требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогам, а именно: транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения которого установлен до 8 февраля 2022 года.

Налоговые уведомления и требования ФИО1 направлены заказной почтой, что соответствует требованиям статей 11.2, 31, 52, 69 НК РФ и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Налоговые платежи и страховые взносы ФИО1 в добровольном порядке не были оплачены.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в срок, установленный в требованиях, налоги и пени административным ответчиком не были уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области вынесен судебный приказ от 14 июня 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней, которое отменено определением от 24 августа 2022 года.

МИФНС России № 5 по Пензенской области 30 января 2023 года обратилась в суд с административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Удовлетворяя заявленные административным истцом требования, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, имеет задолженность по налогам и пени, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен, в связи с чем пришел к выводу о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени.

Данные выводы суда, по мнению судебной коллегии, являются правильными, основанными на собранных по делу и правильно оцененных доказательствах, соответствуют нормам действующего законодательства.

Доводы апелляционной жалобы о неверном исчислении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц являются необоснованными.

Налоговое законодательство связывает обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога с наличием у него зарегистрированного в установленном законом порядке права собственности на недвижимое имущество, регистрацией транспортного средства.

Из материалов дела следует, что транспортный налог на автомобиль <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц и земельный налог на объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, налоговым органом исчислены исходя из налогового периода в который объекты налогообложения были зарегистрированы за налогоплательщиком.

Судебная коллегия соглашается с расчетом задолженности ФИО1 по недоимке и пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

Приведенные в обоснование апелляционной жалобы доводы о ненадлежащем извещении административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, опровергаются материалами дела.

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что присутствие административного ответчика в судебном заседании в силу закона не являлось обязательным и судом первой инстанции таковым не признавалось.

Дело назначалось рассмотрением на 10 часов 30 минут 15 марта 2023 года. Направленное ФИО1 уведомление о времени и месте рассмотрения дела не возвратилось в суд на момент рассмотрения дела. В связи с неявкой административного ответчика, дело было отложено рассмотрением на 11 часов 30 минут 30 марта 2023 года.

Направленное ФИО1 уведомление о времени и месте рассмотрения дела возвратилось в суд без вручения.

Судом выполнена возложенная на него обязанность по обязательному извещению лица, участвующего в деле, о судебном разбирательстве; последний же, пользуясь всеми процессуальными правами, вправе самостоятельно для себя определять способы их реализации; факта ненадлежащего извещения административного ответчика о слушании дела не установлено.

При наличии сведений о надлежащем извещении ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, не просившего об отложении судебного заседания и не известившего суд о наличии уважительных причин для этого, дело обоснованно рассмотрено в отсутствие административного ответчика, данное обстоятельство основанием к отмене решения не является.

Таким образом, решение суда об удовлетворении административного иска является законным и обоснованным, судом не допущено нарушений норм материального и процессуального права, приведших к неверному исходу дела, выводы суда соответствуют установленным по делу обстоятельствам и подтверждены имеющимися в деле доказательствами.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований к отмене решения.

Руководствуясь статьями 309 и 311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а:

решение Городищенского районного суда Пензенской области от 30 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции (город Саратов) в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу через суд первой инстанции.

Председательствующий-

Судьи-