Решение по делу № 2А-783/2023 от 26.09.2023

Административное дело №

УИД: 05RS0№-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 сентября 2023 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абакаровой О.И.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 в лице адвоката Ибрагимова М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МРИ ФНС РФ № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в Избербашский городской суд РД с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество, в обоснование которого указала, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Приказом Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ Законом РФ № от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям багандов ФИО3 <***> является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектом налогообложения:

Жилой дом, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ, <...>, Кадастровый №, Площадь 278, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ,, <...>, Кадастровый №, Площадь 450, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Избербаш,, п Рыбный, 22"д", Кадастровый №, Площадь 450, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ 21093, VIN: №, Год выпуска 1998, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель :МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL450 4MATIC, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:АУДИ-80, VIN: №, Год выпуска 1987, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЛА ДА ПРИОРА 217230, VIN: <***>, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: J3867XP190, Марка/Модель:ВОЛЬВО S60 Т5, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2016 год всего 54 788,24 рублей. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-393/2018 судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, восстановив пропущенный срок, отменен судьей, якобы в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги не уплачены, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьями 124-126, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки за 2016 год по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 361 руб., пеня в размере 0,50 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6152 руб., пеня в размере 8,46 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 48200 руб., пеня в размере 66,28 руб., на общую сумму 54 788,24 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ № по РД, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направила, в лице начальника ФИО2 при подаче административного искового заявления просила рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС РФ № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещён о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обеспечив явку в судебное заседание своего представителя в лице адвоката Ибрагимова М.М.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 в лице адвоката Ибрагимова М.М., административные исковые требования МРИ ФНС № по РД не признал, и просил отказать в их удовлетворении, ссылаясь на то, что исковые требования полностью необоснованны, в связи с тем, что они ссылаются на то, что якобы имеются транспортное средство, жилой дом, земельный участок, но в части подтверждения, что они имеются, не предложены выписки, сама налоговая инспекция определяет на своё усмотрение цели, стоимость объектов, потому что стоимость объектов определяет актуальная выписка, но ее нет. Налоговая считает, что они должны им доверять, у них такая позиция, что ошибки у них не происходят. Цена тоже определяется не исходя из того, что налоговая инспекция на своё усмотрение указывает, а исходя из актуальных выписок того времени на 2016 год. Также в части транспортных средств, которые указываются, что такие-то транспортные средства, не указывают суммы, но в тот период нет подтверждения в судебном процессе с ГАИ, были ли зарегистрированы на ФИО1 и также в этих транспортных регистрациях должны быть указаны, сколько лошадей и т.д., чтобы он тоже мог посчитать и сумму проверить, то есть они должны по факту его принять и оплатить, установить и усомниться у них прав нет. Если налоговый орган предъявляет иск, он должен приложить документы, не ссылаясь на электронный оборот документов. Более того, представитель, подавший документы в суд, не имеет диплома об образовании.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1 в лице адвоката Ибрагимова М.М., исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 35 Конституции Российской Федерации, и ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются, в том числе автомобили.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст. 4 Закона Республики Дагестан за № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге», Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ N 40 "О внесении изменений в статью 4 Закона Республики Дагестан "О транспортном налоге", п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396ч.ч. 1, 3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 и Выпискам из ЕГРН, полученным в порядке СМЭВ, в спорный налоговый период в собственности административного ответчика ФИО1 находились, в том числе: земельный участок с кадастровым номером 05:49:000021:102, расположенный по адресу: РД, <адрес>; здание с кадастровым номером 05:49:000000:6770, расположенный по адресу: РД, <адрес>; автомобили Вольво S60 Т5, VIN: №, с гос. рег. знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Мерседес Бенц GL 4504 MATIC, VIN: №, с гос. рег. знаком <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Порядок и срок уплаты налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 409 НК РФ, согласно которой, с 2016 г. налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговой инспекцией, по спорному налоговому периоду, в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 было направлено:

- Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2016 год: за автомобиль Вольво S60 Т5 с гос. рег. знаком <***> в сумме 12 500 руб., за автомобиль Мерседес Бенц GL 4504 MATIC, с гос. рег. знаком <***> в сумме 35 700 руб., всего транспортного налога в сумме 48 200 руб.; земельного налога за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером 05:49:000021:102, расположенный по адресу: РД, <адрес>, в сумме 361 руб.; налога на имущество на жилой дом с кадастровым номером 05:49:000000:6770, расположенный по адресу: РД, <адрес>, в сумме 6 152 руб., всего налогов на сумму 54 713 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом МРИ ФНС № по РД, административному ответчику ФИО1 в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2016 г., соответственно, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, до ДД.ММ.ГГГГ (5 дней) исходя из размеров недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, ставок Центрального Банка в период просрочки 8,25% начислены: пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 66,28 руб.; пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 0,50 руб.; пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 8,46 руб.

Проверив представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, суд, признает указанные расчеты обоснованными и арифметически правильными, произведенными с учетом соответствующей виду имущества кадастровой стоимости земельных участков, мощности транспортных средств, налоговых ставок, размеров недоимок, периода просрочки, и действующих в соответствующий период ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, доводы представителя административного ответчика Ибрагимова М.М. в части того, что МРИ ФНС № о РД не представлены Выписки из ЕГРН в подтверждение наличия в собственности административного ответчика ФИО1 в спорный период земельного участка, жилого дома и транспортных средств, сама налоговая инспекция определяет на своё усмотрение цели, стоимость объектов, потому что стоимость объектов определяет актуальная выписка, но ее нет, - суд признает несостоятельными, в связи с тем, что к административному исковому заявлению МРИ ФНС № по РД приложены Выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: РД, <адрес>, а также сведения о транспортных средствах Вольво S60 Т5 с гос. рег. знаком <***>, Мерседес Бенц GL 4504 MATIC, с гос. рег. знаком <***>, полученных из Управления Росреестра по РД и УГИБДД ОМВД по РД, соответственно, из которых усматривается, что из которых усматривается, наличие в собственности ответчика ФИО1 в спорный налоговый период – в 2016 г., указанных выше земельного участка, жилого дома и двух транспортных средств. При этом, указанные сведения об имуществе административного ответчика ФИО1 получены МРИ ФНС № по РД, в порядке электронного межведомственного взаимодействия, в соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ, согласно которой органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При этом, представитель административного ответчика ФИО1 в лице адвоката Ибрагимова М.М., допустимых, относимых доказательств неверного применения административным истцом МРИ ФНС № по РД кадастровой стоимости земельного участка, жилого дома или мощности транспортных средств, при расчете сумм налогов, суду не представили.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что земельный, транспортный налоги и налог на имущество административным ответчиком ФИО1 не были оплачены в установленный законом и Налоговыми уведомлениями срок, ФИО1 по почте заказным письмом 400977 18 703505 от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 г. в сумме 361 руб. и пени в размере 0,50 руб., транспортного налога в сумме 48 200 руб. и пени в размере 66,28 руб., налога на имущество в сумме 6 152 руб. и пени в размере в размере 8,46 руб., всего налогов на сумму 54 713 рублей и пени в размере 75,24 рублей.

Однако, как следует из материалов дела, ФИО1 обязанность по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество за 2016 г. и пени за просрочку уплаты указанных налогов ни в указанные в Требованиях срок, ни в последующем по день рассмотрения дела в суде не исполнена. Доказательств обратного, в соответствии со ст. 61, 62, 289 КАС РФ, административным ответчиком ФИО1 и его представителем Ибрагимовым М.М. суду не представлено.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налогов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не исполнил Требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 г. в сумме 361 руб. и пени в размере 0,50 руб., транспортного налога в сумме 48 200 руб. и пени в размере 66,28 руб., налога на имущество в сумме 6 152 руб. и пени в размере в размере 8,46 руб., всего налогов на сумму 54 713 рублей и пени в размере 75,24 рублей, - и в досудебном порядке не уплатил задолженность по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество и пени в срок, установленный в Требовании, МРИ ФНС России № по РД вынуждено было предпринять меры для взыскания налогов (сборов), пени и штрафов с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что срок исполнения обязанностей по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за 2016 г. и пени, установленные указанным выше Требованием на день обращения МРИ ФНС № по РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам, истек.

Сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, заявленная ко взысканию, согласно расчетам налогового органа превышает 3000 рублей.

Следовательно, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № по РД с учетом размеров предъявленных ФИО1 сумм недоимок и пени по налогам, вправе была обратиться в суд общей юрисдикции, к числу которых в соответствии со ст. 1 ФКЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" относятся и мировые судьи, с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам, в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, в течение шести месяцев, со дня истечения срока указанного в Требовании, то есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что она и сделала, обратившись к мировому судье судебного участка № <адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имуществу и пени в сумме 54 788,24 (54 713+75,24) руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с/у № <адрес> РД указанное заявление МРИ ФНС № по РД было удовлетворено и мировым судьей с/у № <адрес> РД был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени в сумме 54 788,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи с судьей с/у № <адрес> РД на основании заявления и возражений представителя ФИО1 в лице адвоката Ибрагимоа М.М., указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное положение также закреплено ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налогов, налога на имущество и пени за 2016 г. в сумме 54 788,24 руб., было направлено в Избербашский городской суд РД по почте ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ-код для отслеживания 801019 86 592667), то есть, подано в рамках установленного законом шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, давая оценку доводам представителя административного ответчика ФИО1 в лице адвоката Ибрагимова М.М., о том, что административное исковое заявление подано лицом, не имеющим соответствующего образования, суд признает их необоснованными, исходя из того, что настоящий административный иск, в соответствии с ч.8 ст. 54 КАС РФ, подан в суд начальником МРИ ФНС № по РД ФИО2, которому приказом №ЕД-10-4/1413@ от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок замещения должности начальника МРИ ФНС № по РД на 1 год до ДД.ММ.ГГГГ

При этом, в соответствии со ст. 54 КАС РФ и разъяснениями абз. 2 п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, основания участия в процессе и процессуально-правовой статус указанных в ч.8 ст. 54 КАС РФ лиц отличаются от оснований участия в процессе и статуса представителей. В частности, полномочия таких лиц не удостоверяются доверенностью (ордером) и могут быть ограничены различными правовыми актами (например, законом, уставом организации), к ним не предъявляются требования о наличии у них высшего юридического образования. Вместе с тем в случае, если данные лица не ведут административное дело в суде лично, а поручают ведение дела представителю, такое лицо должно отвечать требованию о наличии у него высшего юридического образования (часть 1 статьи 55 КАС РФ).

Как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П, Определения от ДД.ММ.ГГГГ N 503-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1049-О-О).

С учетом изложенного и установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 361 рублей и пени на указанный налог в размере 0,50 рублей, транспортного налога за 2016 г. в сумме 48 200 рублей и пени на указанный налог в размере 66,28 рублей; налогу на имущество за 2016 г. в сумме 6 152 рублей и пени на указанный налог в размере 8,46 рублей, всего налогов и пени за 2016 г. в сумме 54 788,24 (361+0,50+48 200+66,28+6 152+8,46) рублей.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 1 843,65 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: РД, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: РД, <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 48 200 руб., пени в размере 66,28 руб.; налог на имущество за 2016 г. в размере 6 152 руб. и пени в размере 8,46 руб. и земельный налог за 2016 г. в размере 361 руб. и пени в размере 0,50 руб., итого 54 788,24 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: РД, <адрес>, государственную пошлину в сумме 1 843,65 рублей, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Избербашский городской суд РД.

Судья Н.М. Нурбагандов

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ