Решение по делу № 2А-289/2025 от 14.10.2025 | Мордовский районный суд (Тамбовская область)

Дело №2а-289/2025

УИД: 68RS0014-01-2025-000467-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

р.п. Мордово 30 сентября 2025 года

Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Косых И.В.,

при секретаре судебного заседания Рыжковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03 апреля 2024 года по 17 января 2025 года,

Установил :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03 апреля 2024 года по 17 января 2025 года.

В обоснование заявленных требований административный истец УФНС России по Тамбовской области в административном исковом заявлении (л.д.4-7), ссылаясь на положения ст.ст.45 п.1, 11 п.2, 11.3 п.1, п.3 и п.5, 45 п.3, 48 п.1, п.2 и п.3 пп.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указал, что согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки RENAULT FLUENCE с государственным регистрационным знаком №, мощностью 106, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта – 393601, Россия, <адрес>, р.<адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 3180 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Транспортный налог за 2023 год составил 3180 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета в отношении легкового автомобиля марки RENAULT FLUENCE с государственным регистрационным знаком №, ОКТМО 68514000, код налогового органа 6800, налоговая база – 106.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3180,00 руб..

В установленный срок и до настоящего времени транспортный налог за 2023 год в сумме 3180 рублей не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу: за 2014 г. в сумме 33583 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. в сумме 5518 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком за 2014 – 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мировым судьей Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 17.05.2016 г. №2а-283/2016 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 г. и направлен в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 21.09.2017 г. №2а-812/2017 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. и направлено в ФССП для взыскания.

Мордовским районным судом Тамбовской области вынесено судебное решение от 13.10.2020 г. №2а-226/2020 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 г. и направлено в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 29.07.2019 г. №2а-2051/2019 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г. и направлено в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 05.06.2020 г. №2а-811/2020 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. и направлено в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 13.05.2022 г. №2а-656/2022 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. и направлено в ФССП для взыскания.

Мордовским районным судом Тамбовской области вынесено судебное решение от 16.04.2025 г. №2а-70/2025 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 г. и за 2022 г. и направлено в ФССП для взыскания.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым номером № площадью 74,60, находящейся по адресу: <адрес>, р.<адрес>; его доля в праве - 0,67.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который составил 425 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 393601, <адрес>, р.<адрес>, ОКТМО 68514000, код налогового органа 6800: налоговая база (руб.) – 212559, доля в праве – 2/3, налоговая ставка (%) – 0.30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 425,00 руб..

В установленный срок и до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 рублей не уплачен.

Ранее налогоплательщику налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц: за 2016 г. в сумме 1059 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в сумме 1215 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме 1370 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 1507 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 1658 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в сумме 425 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. в сумме 425 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком за 2016 – 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Мордовским районным судом Тамбовской области вынесено судебное решение от 13.10.2020 г. №2а-226/2020 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и направлено в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 29.07.2019 г. №2а-2051/2019 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и направлено в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 05.06.2020 г. №2а-811/2020 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и направлено в ФССП для взыскания.

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 13.05.2022 г. №2а-656/2022 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы и направлено в ФССП для взыскания.

Мордовским районным судом Тамбовской области вынесено судебное решение от 16.04.2025 г. №2а-70/2025 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и направлено в ФССП для взыскания.

Ссылаясь на положения пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пункт 6 статьи 75 НК РФ, административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69020 руб., в том числе: стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -5518, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -33583, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1658, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1370, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1059, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -425, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1507, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1215, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -425, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; начислен транспортный налог с физических лиц - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, в том числе: погашено из ЕНП транспортный налог с физических лиц - ДД.ММ.ГГГГ сумма – 1; начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, - дата операции ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -425, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 72624; начислен транспортный налог с физических лиц - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 72624.

Таким образом, на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 12249,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 114, недоимка для пени – 69020, ставка ЦБ – 16, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.000533333, начислено пени за день – 36.81066667, начислено пени за период – 4196.42,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 3, недоимка для пени – 69019, ставка ЦБ – 16, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.000533333, начислено пени за день – 36.81013333, начислено пени за период – 110.43,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 49, недоимка для пени – 69019, ставка ЦБ – 18, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.0006, начислено пени за день – 41.4114, начислено пени за период – 2029.16,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 42, недоимка для пени – 69019, ставка ЦБ – 19, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.000633333, начислено пени за день – 43.71203333, начислено пени за период – 1835.91,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 36, недоимка для пени – 69019, ставка ЦБ – 21, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.0007, начислено пени за день – 48.3133, начислено пени за период – 1739.28,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки – 46, недоимка для пени – 72624, ставка ЦБ – 21, ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100 – 0.0007, начислено пени за день – 50.8368, начислено пени за период – 2338.49,

а всего начислено пени 12249.69 руб..

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 100059.61 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 03.03.2025 г. №2а-311/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 05.04.2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Тамбовской области просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 15 854,69 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3180 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 руб.,

- пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.04.2024 года по 17.01.2025 года в сумме 12249,69 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился; о времени и месте рассмотрения дела административный истец УФНС России по Тамбовской области извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал. В административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа на основании ст.45 КАС РФ (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежаще уведомлен, ходатайств об отложении судебного заседания или о рассмотрении настоящего административного дела в его отсутствие не заявлял.

Исходя из положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Так, в силу п.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Согласно абзацам первом и третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи (т.е. в отношении каждого физического лица), в валюте Российской Федерации. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании п.10 ст.45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл.28 НК РФ (ст.ст.356-363.1).

В силу ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – 85 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первом и третьему п.1 ст.363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ФИО1 является собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки RENAULT FLUENCE с государственным регистрационным знаком № мощностью 106, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, адрес объекта – 393601, Россия, <адрес>, р.<адрес>.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 3180 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55), который составил 3180 руб. 00 коп., исходя из следующего расчета транспортного налога за 2023 год в отношении легкового автомобиля марки RENAULT FLUENCE с государственным регистрационным знаком №, ОКТМО 68514000, код налогового органа 6800, налоговая база – 106.00, налоговая ставка (руб.) – 30.00, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 3180,00 руб.. Указанное налоговое уведомление направлено налоговым органом административному ответчику и им получено (л.д.56).

В установленный срок и до настоящего времени транспортный налог за 2023 год в сумме 3180 рублей ФИО1 не уплачен.

Ранее ФИО1 налоговым органом произведено исчисление по транспортному налогу: за 2014 г. в сумме 33583 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 г. в сумме 5518 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. в сумме 3180 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком за 2014 – 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ; судебными актами с ФИО1 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и исполнительные документы по этим судебным актам направлены для принудительного исполнения в УФССП.

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 НК РФ (ст.ст.399-409).

В силу абзаца первого п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании абзаца первого п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацам первому и второму п. 2 ст. 403 НК РФ, в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

На основании ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым номером № площадью 74,60, находящейся по адресу: <адрес>, р.<адрес>; его доля в праве – 0,67.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55), который составил 425 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: 393601, <адрес>, р.<адрес>, ОКТМО 68514000, код налогового органа 6800, налоговая база (руб.) – 212559, доля в праве – 2/3, налоговая ставка (%) – 0.30, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 425,00 руб.. Указанное налоговое уведомление направлено налоговым органом административному ответчику и им получено (л.д.56).

В установленный срок и до настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 рублей ФИО1 не уплачен.

Ранее ФИО1 налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц: за 2016 г. в сумме 1059 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. в сумме 1215 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. в сумме 1370 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 г. в сумме 1507 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 г. в сумме 1658 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в сумме 425 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. в сумме 425 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком за 2016 – 2022 годы не уплачен.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Судебными актами с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и исполнительные документы по этим судебным актам направлены для принудительного исполнения в УФССП.

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ №26З). Сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции закона с учетом внесенных изменений от 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом изменения налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ сформировано и направлено административному ответчику Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57, л.д.58) об уплате задолженности в сумме 100059.61 руб. на суммы: недоимки по налогу на имущество физических лиц - 7234,00 руб., недоимки по транспортному налогу - 58181,00 руб., начисленных пени - 34644,61 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 69 020 руб., в том числе: стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -5518, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -33583, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по транспортному налогу с физических лиц дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1658, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1370, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1059, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -425, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1507, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -1215, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -425, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020; начислен транспортный налог с физических лиц - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 69020.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме 3180 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 руб., отраженные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55).

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 не уплачен, в связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС в сторону увеличения, в том числе: погашено из ЕНП транспортный налог с физических лиц - ДД.ММ.ГГГГ сумма – 1; начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, - дата операции ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -425, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 72624; начислен транспортный налог с физических лиц - дата операции – ДД.ММ.ГГГГ, сумма для пени -3180, дата начала влияния на пени – ДД.ММ.ГГГГ, сальдо для пени 72624.

В связи с изменением налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ в случае изменения, увеличения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Выставление отдельного требования на сумму обязанностей, сформировавшейся после направления требования, не предусмотрено.

До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени – установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

В силу п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 12249,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из расчета:

а всего начислено пени 12249.69 руб..

Административным истцом представлен расчет начисленных административному ответчику пени (л.д.18-43) за вышеуказанные недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых полностью соответствует вышеприведенным суммам пени, начисленных налоговым органом ФИО1 к взысканию.

Правильность осуществленных налоговым органом указанных расчета пени у суда сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически верным.

Административным ответчиком произведенный налоговым органом расчет не оспорен.

Доказательств уплаты требуемых к взысканию налоговым органом с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12249.69 руб. административным ответчиком суду не представлено.

При этом учитывается, что в расчет начисленных налоговым органом с ФИО1 по настоящему делу пени за указанный период не вошли пени, взысканные с ФИО1 вступившим в законную силу Решением Мордовского районного суда Тамбовской области №2а70/2025 от 16.04.2025 г. (л.д.68-82), приведенным к принудительному исполнению.

Таким образом, сумма задолженности по пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12249,69 руб..

Как указано выше, в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в сумме 100059.61 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57, л.д.58).

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование считается погашенным при перечислении суммы единого налогового платежа (далее – ЕНП), равной отрицательному сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на дату платежа.

До настоящего времени указанное требование не исполнено и за ФИО1 числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктами 3 и 4 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Согласно положениям ч.ч.1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.59) и его копия направлена административному ответчику (л.д.60-64).

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Тамбовской области в срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением №1192 от 17.01.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 15854 руб. 69 коп., в том числе по налогам – 3605 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 12 249 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65-66).

Мировым судьей судебного участка Мордовского района Тамбовской области 03 марта 2025 года был вынесен судебный приказ №2а-311/2025 по указанному выше заявлению УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 15854 руб. 69 коп., в том числе по налогам – 3605 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, – 12 249 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

04.04.2025 года на судебный участок мирового судьи Мордовского района Тамбовской области поступили возражения ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа, и Определением мирового судьи от 05 апреля 2025 года судебный приказ №2а-311/2025 был отменен (л.д.67).

10.07.2025 г. через интернет-портал ГАС «Правосудие» административный истец обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности. То есть, налоговый орган обратился в Мордовский районный суд Тамбовской области в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 доказательств оплаты транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суду не предоставлено; произведенные налоговым органом расчет взыскиваемой пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен, контррасчет им суду не предоставлен.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела, административным ответчиком ФИО1 не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1: задолженности в сумме 15854 рубля 69 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3180 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 рублей 00 копеек, пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12249 рублей 69 копеек, подлежат удовлетворению. В связи с чем, суд находит нужным удовлетворить требования административного истца УФНС России по Тамбовской области в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

При подаче иска административный истец УФНС России по Тамбовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме и так как административный ответчик ФИО1 от уплаты госпошлины не освобожден, то в соответствии с ч.1 ст.103 и ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования - Мордовский муниципальный округ Тамбовской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Решил :

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, задолженность в сумме 15854 (пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят четыре) рубля 69 копеек, из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3180 (три тысячи сто восемьдесят) рублей 00 копеек,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 425 четыреста двадцать пять) рублей 00 копеек,

- пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12249 (двенадцать тысяч двести сорок девять) рублей 69 копеек.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

получатель: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования – Мордовский муниципальный округ Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мордовский районный суд Тамбовской области.

Судья - И.В. Косых

Мотивированное решение составлено 14 октября 2025 года.

Судья - И.В. Косых