Дело № 2а-2749/2025

УИД 47RS0006-01-2025-000599-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 31 марта 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Моргун В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022гг., земельному налогу за 2020-2021гг., налогу на имущество за 2019-2021гг., пени, в общей сумме 19960,94 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в указанный период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 106 л.с., квартиры с кадастровым № №, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1222123 руб.; в 2021г. – гаража с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>; и расположенного под ним земельного участка с кадастровым № №, в связи с чем ей начислены транспортный и земельный налоги, налог на имущество. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требование. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по оплате недоимки ответчику начислены пени в размере 4088,94 руб. На основании изложенного, просит иск удовлетворить, взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2020-2021г.г. в размере 162,00 руб., транспортному налогу за 2019-2022г.г. в размере 14840,00 руб., налогу на имущество за 2019-2021г.г. в размере 869,00 руб., пени в размере 4088,94 руб., всего 19960,94 руб.

Представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела в порядке ст. 96 КАС РФ по месту жительства, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда за истечение срока хранения в ОПС, что в силу ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания.

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в спорный период являлся собственником следующего движимого имущества:

транспортное средство <данные изъяты>, мощность двигателя 106 л.с. Сумма транспортного налога за 2019 год, подлежащая уплате составила 3710,00 руб., за 2020 г. – 3710,00 руб., за 2021 г. – 3710,00 руб., за 2022 г. – 3710,00 руб.

Также в спорный налоговый период в собственности ответчика имелось недвижимое имущество:

в 2019-2020 г.г. квартира с кадастровым № №, расположенная по адресу: <адрес>;

в 2021 году гараж с кадастровым № №, по адресу: <адрес>;

в 2020-2021г.г. земельный участок с кадастровым № № по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2019 год к уплате составила 667,00 руб., за 2020 г. – 183,00 руб., за 2021 г. – 19,00 руб.; сумма земельного налога к уплате за 2020 год составила 143,00 руб., за 2021 г. – 19,00 руб.

В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 18576516 от 03.08.2020 на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 год в общей сумме 4377,00 руб., налоговое уведомление № 20822856 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в общей сумме 3893,00 руб., уведомление № 13106331 от 01.09.2022 на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2021г., земельного налога за 2020,2021г.г. в общей сумме 3892,00 руб., налоговое уведомление № 123817291 от 05.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 3710,00 руб., а также требование № 10789 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество и пени в обшей сумме 14628,84 руб. со сроком исполнения 16.11.2023 (л.д. 10-19).

07.04.2024 налоговым органом вынесено решение № 12352 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 20077,18 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 20-21).

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2).

После выставления требования от 23.07.2023 административному ответчику начислены транспортный налог за 2022 г., о чем в адрес ФИО1 направлено уведомление № 123817291 от 05.08.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023, и пени (л.д. 16-17).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

На 01.01.2024, отрицательное сальдо ЕНС превысило сумму 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 30 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2024, а следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3710,00 руб. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности 10789 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023.

Определением мирового судьи Гатчинского района Ленинградской области от 25.07.2024 на судебном участке № 30 судебный приказ от 04.06.2024 по делу № 2а-1689/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 15872,00 руб., пени в размере 4088,94 руб., отменен. Из материалов административного дела № 2а-1689/2024 усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № 30 Гатчинского района Ленинградской области 28.05.2024. Из представленного налоговым органом реестра заявлений о вынесении судебного приказа, в том числе в отношении ФИО1, усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 23.05.2024, то есть с пропуском установленного законом срока.

Определением мирового судьи от 25.07.2024 судебный приказ от 04.06.2024 по делу № 2-1689/2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 15872 руб., пени в размере 4088,94 руб. отменен (л.д.27). Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 24.01.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Административным истцом в порядке части 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в судебном порядке, ввиду большого объема работы, связанной с изменениями налогового законодательства, в том числе в части направления и исполнения требований об уплате налоговой задолженности, администрирования данных о налоговых обязательствах, путем учета поступающих в бюджетную систему платежей и формирующихся обязательствах, что ограничило возможность своевременной подготовки заявлений о вынесении судебных приказов, а также ввиду незначительного пропуска срока обращения к мировому судье.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 N 611-О, от 17.07.2018 N 1695-О).

Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит указанные обстоятельства уважительными причинами пропуска срока обращения в суд, так как они не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налоговой задолженности, что подтверждается материалами дела, а пропущенный срок является незначительным. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании задолженности, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС), которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составили 4088,94 руб.

Расчет налогов и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов и пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1, обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2020-2021г.г. в размере 162,00 руб., транспортному налогу за 2019-2022г.г. в размере 14840,00 руб., налогу на имущество за 2019-2021г.г. в размере 869,00 руб., а также пени в размере 4088,94 рублей.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФН России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2019-2022гг. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по земельному налогу за 2020-2021г.г. в размере 162,00 руб., транспортному налогу за 2019-2022г.г. в размере 14840,00 руб., налогу на имущество за 2019-2021г.г. в размере 869,00 руб., пени рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в сумме 4088,94 руб., всего взыскать 19960,94 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 14.04.2025.