Решение по делу № 2А-395/2023 от 27.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Большое Болдино 27 ноября 2023 года

Большеболдинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дремлюга Т.В., при секретаре Туршатовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 43227,55 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2202,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 32448,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 119,52 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 г в сумме 8426,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 31,04 руб. В обоснование доводов указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ от органов государственной регистрации было установлено, что ФИО1 имеет(-ел) в собственности следующее имущество: автомобили легковые: Марка/Модель: LADA 217130 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак: №, VIN: №. Дата регистрации права 14 сентября 2019 года. Административному ответчику налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 года был исчислен транспортный налог за 2020 год с суммой налога к уплате 2202,99 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учёт 31 октября 2018 года. 1 июля 2019 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с исключением из ЕГРИП. ФИО1 (ИНН №) состоит на учёте в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №). За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года не уплачены, сумма недоимки составляет 32448 руб. Также административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года по сроку уплаты 10 января 2022 года не уплачены, сумма недоимки составляет 8426 руб. В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ. С этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 22 декабря 2021 года №, от 24 января 2022 года № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 19 июля 2022 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-768/2022 о взыскании налоговой задолженности, который определением от 9 марта 2023 года был отменён. По данным лицевого счёта налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объёме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 43227,55 руб.: транспортный налог с физических лиц за 2020 в сумме 2202,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 32448,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 119,52 руб. (в соответствии с ч.2 ст.287 КАС РФ, расчёт пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчёту, пени начислены за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года на недоимку 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 8426,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года сумме 31,04 руб. (в соответствии с ч.2 ст.287 КАС РФ, расчёт пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчёту, пени начислены на 11 января 2022 года по 23 января 2022 года на недоимку 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещённая о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Учитывая, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.ст.150-152 КАС РФ находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца.

Изучив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ). А в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.69 Налогового кодекса РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Аналогичные положения закреплены в ст.48 Налогового кодекса РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из представленных материалов дела, судебный приказ №2а-768/2022 мирового судьи судебного участка Гагинского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области от 19 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2202,99 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 119,52 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 31,04 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в размере 748,41 руб., в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменён определением мирового судьи судебного участка Гагинского судебного района Нижегородской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области от 9 марта 2023 года.

Таким образом, учитывая положения ч.2 ст.93 КАС РФ, согласно которым в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днём окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день, срок для подачи заявления о принудительном взыскании задолженности по налогам истекал 11 сентября 2023 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 11 сентября 2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих её исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ, п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ соответственно имущественный налог, земельный налог, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу положений ч.7 ст.6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днём, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ).

В силу п.3 ст.362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде.

Такими органами в силу п.2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения, в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).

При этом в соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст.358 Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст.6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года №71-З.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих её исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку у неё в собственности находилось движимое имущество, а именно легковой автомобиль марка/модель LADA 217130 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак: №, VIN: №. Дата регистрации права 14 сентября 2019 года.

При таких обстоятельствах, по мнению суда ФИО1 правомерно признаётся плательщиком транспортного налога, а у налогового органа, имевшего информацию о зарегистрированном за административным ответчиком объекте движимого имущества, имелись основания для начисления транспортного налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (пп. 2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3х месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлено путём почтового отправления налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года.

В установленный срок транспортный налог административным ответчиком в полном объёме не уплачен.

Задолженность по уплате транспортного налога составила 2202,99 руб.

Транспортный налог начислен ФИО1 за транспортное средство LADA 217130 LADA PRIORA, государственный регистрационный знак № за 2020 год в размере 2203,00 руб. (97,90 (налоговая база)*22,50 (налоговая ставка)*12/12 мес.). Сумма налога к уплате с учётом переплаты составляет 2202,99 руб.

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленный ему транспортный налог в установленные сроки не уплатил.

На день рассмотрения административного дела суду не представлены какие-либо сведения, подтверждающие факт полной либо частичной уплаты административным ответчиком задолженности. Кроме того, суду не представлены сведения о том, что данная сумма налога исчислена необоснованно, на несуществующее имущество.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Кроме того, в соответствии со ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объёме уплате страховых взносов.

В силу п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года, 29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 рублей за расчётный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчётный период 2018 года (29354 руб. за расчётный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчётный период 2018 года, 6884 руб. за расчётный период 2019 года и 8426 руб. за расчётный период 2020 года.

Согласно ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй:

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчётный период 2021 года, 34445 руб. за расчётный период 2022 года, 36723 руб. за расчётный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчётный период 2021 года, 8766 руб. за расчётный период 2022 года, 9119 руб. за расчётный период 2023 года.

Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями за себя регулируются ст.432 Налогового кодекса: страховые взносы исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями самостоятельно (п.1); суммы страховых взносов исчисляются и уплачиваются индивидуальными предпринимателями отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.20).

Положениями подп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за себя (ч.2 Налогового кодекса РФ) от 5 августа 2000 года №117-ФЗ (в редакции от 28 декабря 2017 года) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 1 января 2018 года): в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчётный период 2021 года; 2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчётный период 2021 года.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учёт 31 октября 2018 года.

1 июля 2019 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с исключением из ЕГРИП.

ФИО1 (ИНН №) состоит на учёте в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №).

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё законом.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьёй. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (пп. 1 и 2 ст.432 Налогового кодекса РФ).

Административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года не уплачены, сумма недоимки составляет 32448 руб. Также административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года не уплачены, сумма недоимки составляет 8426 руб.

В связи с тем, что в установленные законом сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ была начислена пеня. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года в сумме 119,52 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года в сумме 31,04 руб.

Указанные расчёты проверены судом, признаны достоверными. Административный ответчик указанные суммы не оспорил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ. С этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 22 декабря 2021 года №, от 24 января 2022 года № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начислений на сумму недоимки пени.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Нормой п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

19 июля 2022 года мировым судьёй судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2202,99 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 1 января 2017 года в размере 119,52 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 1 января 2017 года в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 1 января 2017 года в размере 31,04 руб. и расходы по оплате государственной пошлины в размере 748,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Гагинского судебного района Нижегородской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области от 9 марта 2023 года по заявлению должника указанный судебный приказ был отменён.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требования об уплате налога, сбора, пени за несвоевременную уплату административным ответчиком в полном объёме не исполнены до настоящего времени, доказательств иного суду не представлено.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Согласно ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По данным лицевого счёта налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объёме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 43227,55руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2202,99 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 32448,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 119,52 руб. Согласно представленному расчёту, пени начислены за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года на недоимку 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 8426,00 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года сумме 31,04 руб. Согласно представленному расчёту, пени начислены за период с 11 января 2022 года по 23 января 2022 года на недоимку 2021 года.

Вместе с тем, наличие указанной задолженности административным ответчиком не оспаривалось, доказательств, подтверждающих погашение ФИО1 задолженности, как того требуют положения ч.1 ст.62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Указанные расчёты проверены судом и признаны правильными.

На день рассмотрения административного дела суду не представлены какие-либо сведения, подтверждающие факт полной либо частичной уплаты административным ответчиком задолженности. Кроме того, суду не представлены сведения о том, что данные суммы налога исчислены необоснованно.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО1 задолженности, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования и взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 2202,99 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 32448,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 119,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 8426,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 31,04 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, являясь государственным органом, освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст.333.36 части II Налогового кодекса РФ, в силу ст.114 КАС РФ и пп.2 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 1496,82 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 43227,55 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2202,99 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме 32448,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 119,52 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме 8426,00 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 31,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Большеболдинский муниципальный округ Нижегородской области государственную пошлину в размере 1496,82 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья Т.В. Дремлюга