Решение по делу № 2А-2677/2023 от 18.12.2023

Дело № 2а-2677/2023

УИД 37RS0010-01-2023-003067-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Афонина Г.В., рассмотрев в Ленинском районном суде г. Иваново в упрощенном порядке административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что за административным ответчиком в 2017 году зарегистрировано транспортное средство ФИО5

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 06.09.2018 №, в котором к оплате выставлен транспортный налог на данное транспортное средство 12 месяцев владения в 2017 год в размере 690 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком транспортного налога за 2017 год ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 11,33 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по указанному налогу от 06.02.2019 №, сроком исполнения до 26.03.2019, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 25.07.2019 №, в котором к оплате выставлен транспортный налог на данное транспортное средство 6 месяцев владения в 2018 году в размере 345 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 4,64 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по указанному налогу от 05.02.2020 №, сроком исполнения до 24.03.2020, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

квартиры, с кадастровым номером: №

№

ФИО1 в период с 19.08.2005 по 14.02.2019 являлась собственником квартиры, с кадастровым номером: №, расположенной по адресу <адрес>.

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 06.09.2018 №, в котором к оплате выставлен налог на имущество за 2017 году в размере 699 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком налога на имущество за 2017 год ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 11,48 руб.

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 25.07.2019 №, в котором к оплате выставлен налог на имущество за 2018 год в размере 769 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком имущественного налога за 2018 год ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 10,34 руб.

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 03.08.2020 №, в котором к оплате выставлен налог на имущество за 2019 год в размере 727 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком имущественного налога за 2019 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 в размере 2,99 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по указанному налогу от 31.12.2020 №, сроком исполнения до 16.02.2021, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 01.09.2021 №, в котором к оплате выставлен налог на имущество за 2020 год в размере 797 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком имущественного налога за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,59 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика было размещено требование об уплате недоимки по указанному налогу от 15.12.2021 №, сроком исполнения до 01.02.2022, однако налогоплательщиком оно не исполнено, указанные в нем суммы в бюджет не поступали.

Также ФИО1 в 2018 году получила доход от ФИО6 в размере 2072,74 руб., код дохода «2611», данный доход облагается по ставке 13 % в сумме 269 рублей, доход отражен в справке по форме 2-НДФЛ.

Налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13 % в размере 918 руб., но не был удержан, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ должен быть уплачен физическим лицом, то есть ФИО2

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 25.07.2019 №, в котором к оплате выставлен налог на доход за 2018 год в размере 269 руб.

Требование считается полученным по истечении 6 дней шести дней с даты его направления.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу УФНС России по Ивановской области:

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 690 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 11,33 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 345 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 4,64 руб.;

недоимку по налогу имущество за 2017 году в размере 699 руб.;

пени на недоимку по налогу имущество за 2017 году за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 11,48 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 769 руб.;

пени на недоимку по налогу имущество за 2018 году за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 10,34 руб.

недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 727 руб.

пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 в размере 2,99 руб.

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 797 руб.

пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,59 руб.

недоимку по налогу на доход физического лица за 2018 год в размере 269 руб.

пени на недоимку по налогу на доход физического лица за 2018 год за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 3,62 руб., государственную пошлину.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства, по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, основания для удовлетворения заявления ФИО1 о рассмотрении заявления по общим правилам суд не усматривает, согласие сторон на рассмотрение данного спора в упрощенном порядке в данном случае не требуется.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения.

Административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения относительно заявленных административных требований, в которых указала, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением, в связи с чем требования не могут быть удовлетворены. Также ФИО1 указала на отсутствие оснований для взыскания налога на доходы, поскольку указанная в справке 2-НДФЛ сумма доходом не является, поскольку списание долга по коммунальным платежам АО «ИГТСК» последовало после заявления ФИО1 о применении срока исковой давности, в связи с чем сумма 2074,74 руб., не являлась прощением долга.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 2. п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты, согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно их доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сведения о доходах и сообщения о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за год».

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино - место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действительно в соответствии п. 3 ст. 363 НК РФ физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 названного пункта.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в 2017 году зарегистрировано транспортное средство ФИО7

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком транспортного налога за 2018 год ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в размере 4,64 руб.

ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

квартиры, с кадастровым номером: №

№

В личном кабинете налогоплательщика было размещено налоговое уведомление от 06.09.2018 №, в котором к оплате выставлен налог на имущество за 2017 год в размере 699 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком имущественного налога за 2019 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2020 по 30.12.2020 в размере 2,99 руб.

Налоговое уведомление административный ответчик не исполнила, налог не уплатила, в связи с чем, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налогоплательщиком имущественного налога за 2020 год ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,59 руб.

Также ФИО1 в 2018 году получила доход от ФИО8 в размере 2072,61 руб., код дохода «2611», данный доход облагается по ставке 13 % в сумме 269, доход отражен в справке по форме 2-НДФЛ.

В пункте 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, указано, что, разрешая вопрос о получении гражданином дохода при списании его задолженности как безнадежной, необходимо выяснять реальное существование и наличие документального подтверждения долга.

Реальное существование и наличие долга подтверждается решением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Иваново от 03.05.2018 по гражданскому делу №, которым во взыскании пени в размере 2072,61 руб. отказано в связи с пропуском истцом срока исковой давности по данному требованию.

В этой связи у ФИО1 возникло обязательно по уплате налога на доходы.

Налоговым агентом исчислен налог на доходы по ставке 13 % в размере 269 руб., но не был удержан, в связи с чем, в соответствии с положениями ст. 228 НК РФ должен быть уплачен физическим лицом, то есть ФИО1

Требование считается полученным по истечении 6 дней шести дней с даты его направления.

В связи с неисполнением требований налогового органа и наличия недоимок по налогам, налоговый орган 10.05.2023 обратился к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше недоимок и пени, что подтверждается входящим штампом на данном заявлении.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Иваново 15.05.2023 по административному делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области недоимок по налогам, а так же пени в размере 4 342,99 руб., расходов по оплате госпошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Иваново от 23.06.2023 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения данного судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области направило настоящий административный иск в Ленинский районный суд г. Иваново 03.10.2023, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, который истекал 23.12.2023.

Доводы ФИО1 о пропуске срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением необоснованны, поскольку административное исковое заявление поступило в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в данном случае судом не проверяется.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не был пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Ивановской области: