УИД 26RS 0009-01-2023-000009-27

Дело № 2а-62/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Благодарный 21 февраля 2023 года

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Алиевой А.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Марковской Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил :

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>, обязанный уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в отчетные периоды являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля <данные изъяты> года выпуска,VIN <данные изъяты>, р/з <данные изъяты> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ), а также собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ).

Однако обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц административным ответчиком в установленные законодательством РФ сроки не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о сумме недоимки. До настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения.

Сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составила: <данные изъяты>

Сумма начисленной в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате в бюджет, составляет: по транспортному налогу – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, по земельному налогу – <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Указав, что определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем срок для обращения в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ и налоговым органом не пропущен, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – в размере <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты> руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц – в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.,

всего на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания суда надлежаще уведомлен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте заседания суда извещен надлежаще, суд о причинах своей неявки не уведомил. ФИО1 суду представлены письменные возражения по существу заявленных административных исковых требований, из которых следует, что задолженность по транспортному налогу начислена, по мнению административного ответчика, незаконно, так как машину он списал в 2019 году и об этом надлежащим образом уведомил межрайонную инспекцию. Полагает, что при исчислении сроков исковой давности по требованию о взыскании просроченной задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физического лица, транспортному налогу, предусматривающему исполнение в виде периодических платежей, суд должен применить общий срок исковой давности, составляющий три года, который подлежит исчислению отдельно по каждому платежу со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права, о пропуске которого он заявляет.

Рассмотрев доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд пришел к выводу об обоснованности административного иска и необходимости его удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налогов) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц по общему правилу определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ в редакции до принятия Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действовавшей в спорные налоговые периоды).

Статья 399 НК РФ определяет, что налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая ставка по налогу на имущество на территории муниципального образования села Бурлацкое Благодарненского городского округа Ставропольского края с 2018 года была установлена Решением Совета депутатов Благодарненского городского округа Ставропольского края от 27.10.2017 г. № 29 «О налоге на имущество физических лиц на территории Благодарненского городского округа Ставропольского края» в размере 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения в виде жилых домов,

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, условный № (л.д. 32), кадастровая стоимость которого в 2018 и в 2019 годах составляла <данные изъяты> рублей, в 2020 году – <данные изъяты> рублей. Поскольку принадлежащий административному ответчику объект недвижимости в силу закона является объектом налогообложения, ему в 2018, 2019, 2020 годах был начислен налог на указанное имущество в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно.

Также в собственности ФИО1 находится земельный участок по указанному выше адресу.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением совета депутатов села <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О земельном налоге на территории муниципального образования <адрес>" на 2017 год установлены ставки земельного налога, порядок и срок уплаты земельного налога в пределах указанного муниципального образования. Ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога и определения категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы, начиная с 2018 года регламентируются Решением Совета депутатов Благодарненского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Благодарненского городского округа <адрес>»

В силу п. 1 ст. 390, ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу названных выше Решений советов депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры, жилищно-коммунального комплекса используется налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости такого участка.

Принадлежащий административному ответчику на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, является объектом налогообложения, исходя из размера кадастровой стоимости которого в 2017-2020 годах административному ответчику и был исчислен земельный налог: в <данные изъяты>

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Ставропольского края определены Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Так, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу на территории Ставропольского края устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт включительно) налоговая ставка установлена в размере 7 рублей с каждой лошадиной силы.

При этом в силу положений статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании имеющихся у них сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено законом.

В собственности административного ответчика в 2017 году, 2018 году и до июля 2019 года находился легковой автомобиль <данные изъяты> года выпуска, VIN <данные изъяты>, р/з <данные изъяты> л.с.

С учетом вышеприведенных норм административному ответчику был исчислен транспортный налог, который не был уплачен налогоплательщиком в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с нормами НК РФ земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно материалам дела налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления о начислении транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые содержат исчисление налогов, размеры платежей и сроки уплаты физическим лицом указанных налогов. Направление указанных уведомлений административному ответчику подтверждается реестрами заказной корреспонденции.

Поскольку обязанность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании полученных уведомлений ФИО1 не была исполнена в установленные сроки и в полном объеме, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на указанные даты. Факт направления требований подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику начислены пени на задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, транспортному налогу – <данные изъяты> рублей и по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с положениями пункта 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если не предусмотрено иное.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца рассчитанной задолженности отменен по заявлению ФИО1

Таким образом на момент обращения в суд с рассматриваемым административным иском, срок для обращения в суд административным истцом не был пропущен.

Вопреки доводам административного ответчика общий срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 ГК РФ, не распространяется на отношения, регулируемые налоговым законодательством.

Расчет задолженности по налогам и пеням судом проверен и признан правильным. Поскольку иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено, руководствуясь положениями статей 178, 290 КАС РФ, суд принимает во внимание осуществленный налоговым органом расчет задолженности по налогам и пени согласно заявленным административным истцом требованиям.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был уведомлен, что в случае неисполнения выставленного требования налоговый орган вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии со ст. 48 НК РФ. Однако сведений об исполнении указанных требований административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что данных, свидетельствующих об оплате имеющейся задолженности по налогам и пене, суду не представлено, требования об уплате налога и пени налогоплательщику направлялось в установленном законодательством о налогах и сборах порядке и в установленные сроки, и в силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ, считаются полученными в случае направления указанного требования по почте заказным письмом по истечении шести дней с даты направления заказного письма, принимая во внимание, что задолженность по налогам административным ответчиком своевременно не была погашена, что послужило основанием для начисления пени, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости удовлетворения заявленного административного иска согласно представленному административным истцом расчету.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В виду отсутствия у суда оснований для освобождения ФИО1 от уплаты судебных расходов, государственная пошлина, исчисляемая по настоящему делу в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей 00 копеек, также подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Гладченко ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с Гладченко ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу с физических лиц – в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> (<данные изъяты> рубль 18 копеек.

Взыскать с Гладченко ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, паспорт №, в доход бюджета Благодарненского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2023 г.

Судья: Алиева А.М.