Решение по делу № 2А-498/2025 от 05.05.2025

Дело №а-498/2025

(УИД 26RS0№-83)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Балашова А.А., при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам и пеням, в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафов за налоговые правонарушения и пени на общую сумму <данные изъяты> рубля, в обоснование которого указало, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Из поданного административного искового заявления следует, что за административным ответчиком ФИО1 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы, отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> рубля, в том числе налог – <данные изъяты> рубля, штраф – <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений за 2022 год по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог в размере <данные изъяты> рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом, налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей, за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> рублей.

Просит признать причины пропуска срока для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу; взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год;

- земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом, налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650000 рублей, за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей за 2022 год;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в материалах дело имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений относительно доводов административного истца не представил.

Исходя из положений ст. ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" ответчик ФИО1 считается надлежащим образом уведомленный о рассмотрении дела, а его неявка в судебное заседание согласно ч.ч. 2 и 7 ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать дело в отсутствие сторон.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом в соответствии п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе как плательщик земельного налога с физических лиц налога на имущество, поскольку владеет следующими земельными участками:

- земельный участок площадью 880 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, тер. сдт Дружба ГХРУ, 51;

- земельный участок площадью 820 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, тер. сдт Дружба ГХРУ, 37;

- земельный участок площадью 320 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, тер. Ромашка-1 (массив 9). СНТ, 9;

- земельный участок площадью 594 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>5, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, тер. сдт Ромашка-1, 9, 5;

- земельный участок площадью 283 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, тер. Ромашка-1 (массив 9). СНТ, 9.

За земельным участком площадью 283 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, тер. Ромашка-1 (массив 9). СНТ, 9, числится задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества в садоводческих товариществах, расположенных по адресу:

- <адрес>, тер. СНТ «Ромашка-1» (массив №), 5а, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 90,2 кв.м;

- <адрес>, Дружба ГХРУ (массив №) тер. СНТ, 51, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 93,4 кв.м;

- <адрес>, тер. СНТ «Ромашка-1» (массив №), 5, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 99,8 кв.м;

- <адрес>, стд Дружба ГХРУ тер. №, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 80 кв.м;

- <адрес>, С/Т Дружба ГХРУ (массив №), садовый участок 51, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 116 кв.м.

Расчёт налога за 2022 год на недвижимое имущество, находящееся по адресу: <адрес>, тер. СНТ «Ромашка-1» (массив №), 5, составляет <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В связи с тем, что в сроки, установленные налоговым законодательством, налогоплательщик суммы налога, указанные в уведомлении, не уплатил, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 на основании п.п.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, поскольку требование не являлось бесспорным.

Также административным ответчиком в 2022 году был получен доход от продажи недвижимого имущества, а именно жилого дома площадью 99,8 кв.м с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, тер. СНТ «Ромашка-1» (массив №), 5. Цена сделки составила <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость объекта составляется <данные изъяты> рублей 42 копейки, кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента <данные изъяты> рублей 79 копеек. В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества определена исходя из цены сделки в размере <данные изъяты> рублей.

Налоговая декларация ФИО1 за 2022 год не предоставлена, в связи с чем, камеральная налоговая проверка была проведена на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) и сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продаж либо дарения объектов недвижимости (регистрационный №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № о предоставлении пояснений.

Согласно пп. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ ФИО1 ИНН <***>, имеет право на имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; то есть налогооблагаемая база за 2022 год составляет 1 000 000 рублей (<данные изъяты>) - 1 000 000)). В результате вышеизложенного, сумма, подлежащая внесению в бюджет, составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>*13%).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа: <данные изъяты> *20% = <данные изъяты> рублей. Всего сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет: <данные изъяты> рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2022 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса и влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный срок законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей*4 месяца *5%).

В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельств, отягчающих налоговое правонарушение, сумма штрафа увеличивается на 100% и составляет в соответствии со ст. 122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>). Сумма штрафа в соответствии со ст.ст. 119 и 122 НК РФ уменьшена в четыре раза и составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>/4).

Налогоплательщику ФИО1 Межрайонной ИФНС № по <адрес> направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 на основании п.п. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ, поскольку требование не являлось бесспорным.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного статьёй 48 НК РФ.

Материалы дела содержат ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учётом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

С учётом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию неуплаченных сумм налога и пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведённые административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, уважительными, процессуальный срок подлежащим восстановлению.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за административным ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчёте данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей 89 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН/КПП <***>/263501001) задолженность в размере <данные изъяты> рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год;

- земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год;

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт <данные изъяты> №) в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Балашов