Решение по делу № 2А-1239/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-1239/2025 (УИД №12RS0003-02-2024-007178-09)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 01 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при помощнике судьи Иванове Г.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 79953 руб. 50 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35513 руб. 68 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 7149 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 4537 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53 руб. 62 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 62 коп.,

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 в размере 639 руб. 29 коп.,

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 43 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 31 руб. 54 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 734 руб. 59 коп.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 186 руб. 95 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, ст.165.1 ГК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Изучив материалы дела, административные дела №2а-872/2024, №2а-4377/2022, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлся собственником транспортных средств Ниссан Ноут, г.р.н. О323ВС/12 (дата регистрации права 13.07.2013, дата снятия с учета 27.09.2022) и <номер>(дата регистрации права 07.11.2019, дата снятия с учета 21.07.2022).

ФИО2 является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям из ЕГРИП с <дата> по <дата> ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговый агент АО «Тинькофф Банк» <дата> представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год о получении ФИО2 дохода в размере 949122 руб. 29 коп., исчисленная сумма налога-35649 руб., сумма налога удержанная-123 руб., сумма неудержанного налога-35526 руб.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №20251614 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7149 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб. в срок не позднее 01.12.2022. Данное уведомление получено ФИО2 13.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО2 направлено налоговое уведомление №80340413 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 4537 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб., налога на доходы физических лиц в размере 35526 руб. в срок не позднее 01.12.2023. Данное уведомление получено ФИО2 11.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

В установленные законом сроки в полном объеме налоги ФИО2 не уплачены.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки в полном объеме налогов 12.07.2023 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №138450 об уплате транспортного налога в размере 7149 руб., налога на имущество физических лиц в размере 216 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4689 руб. 34 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 19217 руб. 32 коп., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, в размере 14868 руб. Данное требование получено ФИО2 19.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 8 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счете (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из имевшегося отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023, истекал 01.04.2023.

Между тем согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, срок для направления требования истекал 01.10.2023.

Требование №138450 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 12.07.2023, то есть с соблюдением установленного срока с учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом того, что сумма задолженности в требовании №138450 от 12.07.2023 сроком уплаты до 31.08.2023 превышала 10000 руб., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности 29.02.2024 (дело №2а-872/2024), срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №13 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл мирового судьи судебного участка №12 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 11.06.2024 по заявлению должника судебный приказ по делу №2а-872/2024 от 07.03.2024 был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Республики Марий Эл обратилось 11.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд, требования к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35513 руб. 68 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 7149 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 4537 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп., пеней по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53 руб. 62 коп., пеней по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 62 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 31 руб. 54 коп., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 734 руб. 59 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 29.07.2022 по 31.12.2022 в размере 186 руб. 95 коп. подлежат удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 в размере 639 руб. 29 коп., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 в размере 125 руб. 43 коп.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней.

Как следует из материалов дела, 21.01.2022 ФИО2 подал заявление на получение патента.

26.01.2022 ФИО2 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения.

Согласно данным патента сумма налога к начислению составила 11318 руб. по сроку уплаты 30.05.2022,сумма налога к начислению составила 22635 руб. по сроку уплаты 31.12.2022. Данные о суммах налога переданы в КРСБ.

ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность 13.07.2022, в связи с чем налоговым органом произведен перерасчет налога.

Согласно данным патента сумма налога к начислению составила 11318 руб. по сроку уплаты 30.05.2022. Сумма налога к начислению составляет 3550 руб. по сроку уплаты 10.08.2022. Сумма налога, подлежащая к начислению 22635 руб. по сроку уплаты 31.12.2022, уменьшена на сумму 22635 руб. по сроку уплаты 31.12.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №13 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.12.2022 по делу №2а-4377/2022 с ФИО2 в бюджет взыскан налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, в размере 14868 руб., пени 32 руб. 84 коп.

Согласно представленной УФССП по РМЭ сводке по исполнительному производству №46920/24/12023-ИП, возбужденному на основании судебного приказа по делу №2а-4377/2022 задолженность по исполнительному производству до настоящего времени не погашена.

Поскольку задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов не погашена, требование о взыскании пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 07.06.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 11318 руб. по сроку уплаты 30.05.2022 в размере 639 руб. 29 коп., пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 15.08.2022 по 31.12.2022 с недоимки в сумме 3550 руб. по сроку уплаты 10.08.2022 в размере 125 руб. 43 коп. подлежит удовлетворению.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась из следующих налогов: налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 7149 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 11318 руб., за 2022 год в размере 3550 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых пеней судом проверены.

С учетом изложенного, с ФИО2 также подлежат ко взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 79953 руб. 50 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35513 руб. 68 коп.,

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 216 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 237 руб.,

транспортный налог за 2021 год в размере 7149 руб.,

транспортный налог за 2022 год в размере 4537 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 791 руб. 10 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18426 руб. 22 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4689 руб. 34 коп.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 53 руб. 62 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1 руб. 62 коп.,

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в размере 6621 руб. 12 коп.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 08 апреля 2025 года.