Решение по делу № 2А-733/2025 от 16.04.2025

Дело № 2а-733/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года

г. Елизово, Камчатского края

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

Председательствующего судьи Почуевой С.А.,

при секретаре судебного заседания Ершовой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просило взыскать задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 792 рубля;

- по земельному налогу за 2021 года в размере 11 323 рубля.

По пени в размере 8 667 рублей 55 копеек (за исключением остатка непогашенной задолженности ранее принятым мерам взыскания в размере 574 рублей 83 копеек), а именно:

- по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 29 сентября 2020 года в размере 152 рубля 66 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за период с 03 декабря 2019 года по 29 сентября 2020 года в размере 106 рублей 48 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 30 сентября 2020 года в размере 23 рубля 62 копейки, за период с 02 декабря 2020 года по 23 ноября 2022 года в размере 367 рублей 83 копейки;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 02 декабря 2021 года по 30 ноября 2022 года в размере 195 рублей 31 копейку, за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 28 рублей 44 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за период с 02 декабря 2021 года по 30 ноября 2022 года в размере 649 рублей 59 копеек, за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 112 рублей 94 копейки, за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 84 рубля 92 копейки;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период с 26 апреля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 46 рублей 66 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за период с 01 января 2020 года по 04 августа 2020 года в размере 56 рублей 86 копеек, за период с 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года в размере 151 рубль 03 копейки, за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 298 рублей 28 копеек, за период с 10 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 182 рубля 31 копейку;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2020 года по 04 августа 2020 года в размере 609 рублей 84 копейки, за период с 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года в размере 932 рубля 96 копеек, за период с 11 января 2022 года по 24 ноября 2022 года в размере 1 259 рублей 57 копеек, за период с 10 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 716 рублей 37 копеек;

- по пени, рассчитанной за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 3 266 рублей 71 копейку.

В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком налогов, страховых взносов и пени. Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено. 13 октября 2023 года вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Определением мирового судьи от 27 марта 2024 года отменен судебный приказ, вынесенный в отношении административного ответчика о взыскании задолженности в связи с чем, просил взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие и удовлетворить заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в зал судебного заседания не явилась, хотя о месте и времени судебного заседания извещена, о причинах неявки не сообщила, об отложении либо о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила. 15 ноября 2024 года представила в суд возражения, в которых указала, что налог на имущество физических лиц за 2021 год рассчитан неверно. В связи с продажей земельных участков в 2018 году ФИО2, задолженности по земельному налогу она не имеет, поэтому взыскание пени за неуплату земельного налога, незаконно, по остальным требованиям о взыскании пени, пропущен срок обращения в суд.

С учетом положений статей 150, 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьей 397 НК РФ

Согласно части 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов (пункт 2 части 1 статьи 419 НК РФ).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ определено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговый кодекс Российской Федерации относит к специальным налоговым режимам упрощенную систему налогообложения (пункт 2 статьи 18), порядок применения которой определяется главой 26.2 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 названной статьи.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 названного Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 НК ПФ дополнена статьей 11.3 следующего содержания, введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым платежом в силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом согласно пункта 2 указанной статьи признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

C 01 января 2023 года исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП, производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС. Для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального казначейства в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик была зарегистрирована в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 4 июля 2009 года по 20 июня 2018 года и с 13 декабря 2018 года по 25 июля 2022 года, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, кроме того в 2021 году являлась собственником по ? доли: четырех земельных участков и строения, являясь плательщиком налогов, не исполнила обязанность по уплате налогов за 2021 год в установленный законом срок, а также страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ суммы фиксированных страховых взносов, составили:

на обязательное пенсионное страхование:

- 23 400 рублей, за 2017 год, по сроку уплаты 09 января 2018 года;

- 12 535 рублей 14 копеек, за расчетный период с 01 января 2018 года по 20 июня 2018 года, по сроку уплаты 05 июля 2019 года;

- 1 355 рублей 79 копеек, за расчетный период с 13 декабря 2018 года по 31 декабря 2018 года, по сроку уплаты до 09 января 2019 года;

- 29 354 рубля, за 2019 год, по сроку уплаты 31 декабря 2019 года;

- 32 448 рублей, за 2020 год, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года;

- 32 448 рублей, за 2021 год, по сроку уплаты 10 января 2022 года;

- 19 537 рублей 35 копеек, за 2022 год, по сроку уплаты 09 августа 2022 года.

на обязательное медицинское страхование:

- 4 590 рублей, за 2017 год, по сроку уплаты 09 января 2018 года;

- 2 757 рублей 78 копеек, за расчетный период с 01 января 2018 года по 20 июня 2018 года, по сроку уплаты 05 июля 2019 года;

- 298 рублей 28 копеек, за расчетный период с 13 декабря 2018 года по 31 декабря 2018 года, по сроку уплаты 09 января 2019 года;

- 6 884 рубля, за 2019 год, по сроку уплаты 31 декабря 2019 года;

- 6 884 рубля, за 2020 год, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года;

- 8 358 рублей 05 копеек, за 2021 год, по сроку уплаты 10 января 2022 года;

- 4 972 рубля 11 копеек, за 2022 год, по сроку уплаты 09 августа 2022 год.

В соответствии с представленными сведениями о зарегистрированных объектах имущества на праве собственности за административным ответчиком, налоговым органом были исчислены налоги за 2021 год и в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога в размере 11 323 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 3 792 рубля, не позднее 01 декабря 2022 года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности № 30508 по состоянию на 08 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Данным требованием был установлен срок до 28 августа 2023 года, в течение которого налогоплательщику было необходимо погасить задолженность.

Поскольку вышеуказанное требование не было исполнено налогоплательщиком, административным истцом вынесено решение № 4450 от 13 октября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 48 344 рубля 95 копеек.

Досудебный порядок взыскания налогов, установленный действующим налоговым законодательством, административным истцом соблюден.

Проверяя обстоятельства соблюдения административным истцом срока для обращения в суд, суд приходит к выводу, что данный срок налоговым органом не пропущен в силу следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

04 марта 2024 года по заявлению административного истца от 26 февраля 2024 года, вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который определением от 27 марта 2024 года отменен, в связи с поступившим заявлением ФИО1.

Поскольку требованием № 30508 налогоплательщику был установлен срок для добровольного погашения задолженности 28 августа 2023 года, сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 28 февраля 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 26 февраля 2024 года, следовательно, срок, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом, соблюден.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 24 сентября 2024 года, то есть в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен, в связи, с чем доводы административного ответчика в указанной части, судом отклоняются.

При таком положении, учитывая, что задолженность по налогам и пени административным ответчиком по настоящее время не оплачена, расчет задолженности является правильным, суд удовлетворяет требования административного истца в полном объеме.

Возражая относительно расчета заявленных требований, ФИО1 своего расчета не представила.

Доводы административного ответчика в той части, что налог на имущество за 2021 год рассчитан Управлением неверно, не состоятельны в силу следующего.

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи.

Единый государственный реестр недвижимости служит источником информации о юридических фактах, которые признаются в качестве подтверждающих возникновение налоговой обязанности по налогу на имущество физических лиц.

Решением Собрания депутатов Елизовского городского поселения Камчатского края № 742 от 26 ноября 2020 года «О принятии муниципального нормативного акта «Порядок установления и введения в действие на территории Елизовского городского поселения налога на имущество физических лиц на 2021 год», налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5%.

Пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, Управлением правомерно произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, с учетом применения положений пункта 8.1 статьи 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости строения и ? доли ФИО3 в указанном недвижимом имуществе.

Ссылка административного ответчика на то, что в связи с продажей земельных участков в 2018 году, она не должна оплачивать земельный налог за 2021 год, основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

В силу пункта 1 статьи 164 ГК РФ сделки с недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 настоящего Кодекса и Законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 223 ГК РФ).

Как следует из представленных административным ответчиком копий договоров купли-продажи от 22 ноября 2018 года земельных участков, с кадастровыми номерами №, переход права собственности на указанные земельные участки не зарегистрирован, при этом, пунктами 6 указанных договоров предусмотрено, что договоры подлежат государственной регистрации и считаются заключенными с момента такой регистрации. Сведений том что, указанные земельные участки фактически переданы покупателю, договоры не содержат.

До настоящего времени права административного ответчика на указанное выше имущество, а также на земельные участки с кадастровыми номерами № зарегистрированы в ЕГРН, что следует из соответствующих Выписок из ЕГРН, в связи с чем, она обязана нести расходы по оплате земельного налога за указанное имущество.

Доводы ФИО1 в той части, что ФИО8 не может оформить право собственности на приобретенные у нее земельные участки, в связи с наличием запрета на регистрационные действия в рамках возбужденных в отношении нее исполнительных производств, суд во внимание не принимает. До сентября 2020 года никаких запретов в отношении земельных участков не имелось, в связи, с чем покупатель не был лишен возможности оформить право собственности на приобретенное имущество, в установленном законом порядке.

При таких обстоятельствах дела, оснований для освобождения ответчика от обязанности уплачивать земельный налог, у суда не имеется.

Доказательств, подтверждающих, что административный ответчик не является собственником имущества, на которое были исчислены налоги, не представлено.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36 абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Елизовского муниципального района государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 792 рубля;

- по земельному налогу за 2021 года в размере 11 323 рубля.

- по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 29 сентября 2020 года в размере 152 рубля 66 копеек;

- по пени, рассчитанной за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в размере 3 266 рублей 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в доход бюджета Елизовского муниципального района.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.

Судья

С.А. Почуева