Решение по делу № 2А-894/2023 от 06.12.2023

Дело №2а-894/2023

УИД-05RS0022-01-2023-001413-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 06 декабря 2023 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Абдулаева М.М., при секретаре судебного заседания – Идрисовой П.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №8 по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №8 России по РД обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2020 г.г. в размере 845 694 (восемьсот сорок пять тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 03 копейки, из которых:

транспортный налог налог в размере 4687 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей и пеня в размере 17 (семнадцать) рублей 58 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 3028 (три тысячи двадцать восемь) рублей и пеня в размере 38 (тридцать восемь) рублей 45 копеек;

налог на доходы физических лиц в размере 728629 (семьсот двадцать восемь тысяч шестьсот двадцать девять) рублей;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 109294 (сто девять тысяч двести девяносто четыре) рубля.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС №8 России по РД в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.357, 388, 400, ст.23, ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, имущество являются плательщиками транспортного налога, земельной налога, налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.360, 393, 407 НК РФ налоговым периодом по налогам признается календарный год.

Согласно сведениям (приложение 6 к настоящему заявлению), представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности объект налогообложения, указанные в налоговом уведомлении. В установленный законом срок налоги, начисленные в налоговом уведомлении налогоплательщик не уплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела, не явился на судебное заседание, однако в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени рассмотрения дела не явился на судебное заседание и не представил суду сведения, по которым он не смог явиться в суд.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать явку последнего необязательной.

Представителем административного истца подано ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

В обоснование своего ходатайства представитель административного истца мотивировал тем, что определение об отмене судебного приказа от 17.02.2023 получено налоговым органом 03.03.2023 года, что подтверждается штампом за вх.№01431/В и до указанной даты им не представилось возможным обратиться в суд с административным иском в установленный шестимесячный срок.

В силу абзаца 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из определения мирового судьи судебного участка №31 г.ФИО2 от 17февраля 2023 года усматривается, что судебный приказ за №2А-2126/2022, вынесенный 12 августа 2022 года, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, госпошлины отменен.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 20.10.2023 года.

Таким образом, шестимесячный срок обращения в суд с административным исковым заявлением истек 18 августа 2023 года и был пропущен налоговым органом на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание причины, по которым пропущен налоговым органом срок, суд находит возможным, восстановить срок для обращения с настоящим иском в суд.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.2 Закона Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей (1л.с.), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 рублей (1л.с.).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано за 2019-2020 г.г. транспортные средства:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

<данные изъяты>

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п.1 ст.1 Закона N 2003-1 и ст.400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.1 ст.5 Закона N2003-1 и п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Из материалов дела следует также, что ФИО1 является собственником указанного в административном исковом заявлении объектов недвижимого имущества:

квартира, адрес: <данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №9334, 48023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.06.2021 года, 17.12.2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01.12.2021 года и 09.02.2022 года.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному и налогу на имущество.

Кроме того, судом установлено, а также из материалов дела следует что согласно сведениям представленным в соответствии со ст.85 НК РФ Росреестра в 2020 г. административным ответчиком реализованы объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

Образовавшаяся задолженность за неуплату налога по доходам и штрафа рассчитана следующим образом:

Цена сделки по договору купли продажи объектов на общую сумму 7404839 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в соответствии с пп.l п.lст.220 НК РФ составляет -1800000 рублей.

Общая сумма облагаемая налогом на доходы физических лиц с учетом имущественного вычета согласно пп.1 п.1 статьи 220 НК РФ составило (7404839 - 1800 000) = 5604839 рублей, налог с суммы реализации объекта недвижимого имущества по ставке 13% составляет 728629 рублей. Согласно п.1 ст.119 НК РФ штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 109294 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога на имущество налога на доходы с физических лиц c доходов в установленный срок налоговым органом в адрес направлено требование №5642 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.03.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 16 мая 2022 года.

Расчет задолженности по налогам за 2019-2020 годы составлен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ и Законом Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года.

Произведенный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы с физлиц, штраф, суд считает правильным.

Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Удовлетворяя требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы с физлиц, штрафа, в том числе пени, суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и штрафа в указанном размере нашел свое подтверждение исследованными в суде доказательствами, соответственно транспортный налог, налог на имущество и налог на доходы с физлиц, штраф, в том числе пени по ним за 2019-2020 годы необходимо взыскать в заявленнном размере.

При этом направление налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога подтверждается списком почтовых отправлений, реестром заказной корреспонденции и иными доказательствами направления налогового уведомления и требования налогоплательщику.

Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС №8 России по РД кФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РД задоложенность по налогам за 2019-2020 г.г. в размере 845 694 (восемьсот сорок пять тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 03 копейки, из которых:

транспортный налог в размере 4687 (четыре тысячи шестьсот восемьдесят семь) рублей и пеня в размере 17 (семнадцать) рублей 58 копеек;

налог на доходы физических лиц в размере 728629 (семьсот двадцать восемь тысяч шестьсот двадцать девять) рублей;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 11 656 (одиннадцать тысяч шестьсот пятьдесят шесть) рублей 94 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: