Судья: Исмагилов А.Т. УИД 16RS0036-01-2023-001535-88

дело в суде первой инстанции № 2а-1279/2023

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-14049/2023

Учет № 199а

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

29 августа 2023 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе:

председательствующего Галимова Л.Т.,

судей Нуриахметова И.Ф., Шарифуллина В.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ханнановым Д.И.,

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Нуриахметова И.Ф. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 8 июня 2023 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ....) в доход государства сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2021 года в сумме 10 004 (десять тысяч четыре) рубля 80 копеек, пени за период с 12 мая 2021 года по 24 мая 2021 года - 21 (двадцать один) руб. 68 копеек;

сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2021 год в размере 2 598 рублей (две тысячи пятьсот девяносто восемь) рублей 02 копейки; пени за период с 12 мая 2021 года по 24 мая 2021 года - в размере 5 (пять) рублей 63 копейки;

сумму задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии

- за 2019 год в сумме - 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля.

- за 2020 год в сумме 32 448 (тридцать две тысячи четыреста сорок восемь) рублей,

пени за период с 1 января 2020 года по 21 января 2020 года 128 (сто двадцать восемь) рублей 42 копейки, за период с 1 января 2021 года по 14 января 2021 года - 64 (шестьдесят четыре) рубля 36 копеек;

- сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемую в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

за 2019 год в сумме 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля;

за 2020 год в сумме 8 426 (восемь тысяч четыреста двадцать шесть) рублей,

пени за период с 01 января 2020 года по 21 января 2020 года в размере 30 (тридцать) рублей 12 копеек, за период с 1 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16 (шестнадцать) рублей 71 копейка.

сумму задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 458 (четыреста пятьдесят восемь) рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года - 6 рублей 06 копеек;

сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 303 (триста три) рубля, пени за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года - 4 рубля 01 копейка.

- всего на сумму - 92 910 (девяносто две тысячи девятьсот десять) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Альметьевского муниципального района Республики Татарстан сумму государственной пошлины в размере 2 987 (две тысячи девятьсот восемьдесят семь) рублей 30 копеек.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее - МРИ ФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному, земельному, пени, пенсионным и страховым взносам.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик за указанный период имел в собственности объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению.

Кроме того, ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП являлась индивидуальным предпринимателем с 28 мая 2007 года по 21 апреля 2021 года, следовательно, лицом, обязанным уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, при этом последним своевременно не уплачены страховые взносы.

В связи с просрочкой уплаты указанных платежей ФИО1 начислены пени.

Уведомления и требования о необходимости своевременной оплаты указанных сумм налогоплательщику были направлены своевременно, однако обязанности по оплате ФИО1 не исполнены, в связи с чем налоговый орган просил взыскать сумму недоимки в размере на общую сумму 92 910 рублей 16 копеек.

8 июня 2023 года Альметьевский городской суд Республики Татарстан принял решение в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласилась ФИО1, в апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене итогового судебного акта по мотиву его незаконности и необоснованности, нарушения норм материального и процессуального права. Указывается на несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам настоящего дела. За указанный период в отношении ФИО1 была избрана мера пресечения в виде домашнего ареста с запретом получения и отправления почтовой и иной корреспонденции, следовательно, не могла получать сведения от государственных органов. Деятельностью, приносящей прибыль, не занималась, и без ее ведома статус индивидуального предпринимателя прекращен налоговым органом, в связи с чем просит в удовлетворении требований в части взыскания страховых взносов отказать.

Лица, участвующие в деле о времени и месте судебного заседания извещены.

Учитывая требования статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

На основании части 1 статьи 307 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 КАС РФ установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Исследовав материалы настоящего дела, проверив юридическую оценку обстоятельств административного дела и полноту их установления, правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, судебная коллегия приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом первой инстанции, за ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности за указанный период недвижимое имущество.

Кроме того, ФИО1 до апреля 2021 года имела статус лица, в отношении которого распространяются требования, предусмотренные статьей 419 НК РФ в части уплаты страховых взносов.

Как было установлено в судебном заседании суда первой инстанции ФИО1 указанные взносы оплачены несвоевременно.

В связи с этим налоговым органом ФИО1 были выставлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов, в которых установлены сроки для добровольного погашения задолженности по налогам.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 1 по Альметьевскому судебном району Республики Татарстан от 1 октября 2021 года и 18 октября 2021 года с ФИО1 ранее была взыскана указанная задолженность. В то же время определениями мирового судьи от 14 ноября 2022 года и 22 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями ранее вынесенные приказы отменены.

После отмен судебных приказов, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Оценив представленные по настоящему делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для административного дела, суд первой инстанции пришел к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, а потому принял решение об удовлетворении административного иска.

Разрешая дело подобным образом, суд первой инстанции исходил из того, что процедура принудительного взыскания налоговой задолженности и пени соблюдена, срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а также предъявления административного иска по настоящему административному делу не пропущен, до настоящего времени требования об уплате недоимки оспариваемый период административным ответчиком не исполнены.

Оснований не согласиться с указанными выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, поскольку они соответствуют требованиям закона и не противоречат обстоятельствам дела.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Принимая во внимание вышеприведенные положения НК РФ, а также обстоятельства административного дела и учитывая, что до настоящего времени задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих их уплату, не представлено, расчет задолженности административным ответчиком предметно не оспорен, при этом свой расчет не представлен, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Размер налоговой задолженности и пени подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 КАС РФ дана надлежащая оценка.

Указанные выводы суда мотивированны, основаны на нормах закона и соответствуют фактическим обстоятельствам дела, а потому решение суда является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

Содержащиеся в апелляционной жалобе доводы административного ответчика о том, что несмотря на наличие статуса, предпринимательская деятельность не велась, наличие установленного ограничения в виде домашнего ареста препятствовала для ведения указанной деятельности и получения корреспонденции, а также налоговым органом самостоятельно прекращен ее статус индивидуального предпринимателя, отклоняются судом апелляционной инстанции как несостоятельные, ввиду того, что они основаны на неверном толковании норм права и не могут повлечь за собой отмену решения суда.

Статья 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) предусматривающая исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа, была введена Федеральным законом от 12 ноября 2019 года № 377-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Данной статьей регламентируется порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа.

В соответствии с частью 1 статьи 22.4 Закона № 129-ФЗ индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность.

По правилам указанной нормы права недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из реестра в порядке, установленном настоящим Федеральным законом № 129-ФЗ.

Частью 2 статьи 22.4 Закона № 129-ФЗ установлено, что при наличии одновременно всех указанных выше условий признания индивидуального предпринимателя недействующим регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Исходя из положений пункта 2 части 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Принимая во внимание вышеизложенное и учитывая, что периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, в связи с чем индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды, суд первой инстанции правомерно отклонил доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с нее страховых взносов.

Доводы заявителя апелляционной жалобы о несогласии с расчетом взыскиваемых сумм налоговой задолженности, также отклоняются судом апелляционной инстанции как несостоятельные, поскольку они основаны на неверном толковании норм закона и опровергаются материалами настоящего дела. Расчет задолженности проверен и признан судом арифметически верным, предметно взыскиваемые суммы административным ответчиком не оспорены.

Само по себе несогласие административного ответчика с размером предъявленной ко взысканию налоговой недоимки и выводами суда не может служить достаточным основанием для отмены или изменения состоявшегося по делу судебного акта.

В целом доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда.

Юридически значимые обстоятельства судом определены правильно. Нарушений материального либо процессуального права при рассмотрении настоящего дела также не усматривается.

Обстоятельств влекущих безусловную отмену решения суда судебной коллегией не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 8 июня 2023 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано через суд первой инстанции в течение шести месяцев в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара).

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 6 сентября 2023 года.