Дело № 2а-4286/2025 16 января 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2024-019935-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 21-23), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 57 735 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 2 314 руб., пени в сумме 1 180,27 руб., а всего: 61 229,27 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, состоящая на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, поскольку в спорный период являлась собственником транспортного средства Порше Cayenne S, г.р.з. №, а также недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>КН №).

Налоговым органом административному ответчику исчислены транспортный налог и налог на имущество за 2022 год по указанным выше объектам налогообложения путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 7926 от 27.06.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 110 454,75 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-163/2024-160 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №160 от 26.04.2024 года, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д. 100, 101), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга "О транспортном налоге" N 487-53 от 04.11.2002 г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу.

Согласно представленному свидетельству о заключении брака, административный ответчик сменила фамилию с ФИО5 на ФИО4 в связи с вступлением 08.12.2023 года в брак (л.д. 81).

Согласно сведениям ГИБДД за ФИО1 с 07.06.2018 года по 21.01.2024 года было зарегистрировано транспортное средство Порше Cayenne S, г.р.з. № (л.д. 76).

Кроме того, согласно сведениям Росреестра ФИО2 (ФИО5) Е.В. принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (КН № (л.д. 29-32).

ФИО1 налоговым органом исчислены налог на имущество и транспортный налог за 2022 год путем выставления налогового уведомления № 103016776 от 12.08.2023 года (л.д. 12), № 103285041 от 12.08.2023 года (л.д. 12). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику путем его размещения в личном кабинете (л.д. 13).

Срок оплаты по налогам за 2022 год наступил 01.12.2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Требование об уплате задолженности является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В материалах дела имеется требование № 7926 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 года (л.д. 14-15). Срок оплаты по требованию – до 26.07.2023 года. В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета и получено им 31.07.2023 года (л.д. 16)

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного не представлено.

Как указывает налоговый орган, на дату предъявления настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 110 454,75 руб.

В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое либо положительное в материалы дела не представлено.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилось к мировому судье судебного участка №160 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа №5937 от 11.12.2023 года 29.02.2024 года о взыскании с ФИО5 недоимки по уплате налогов и пени в общей сумме 61 229,27 руб. (л.д. 42-45).

06.03.2024 года мировым судьей судебного участка № 160 Приморского района Санкт-Петербурга по делу № 2а-163/2024-160 вынесен судебный приказ (л.д. 41).

26.04.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 160 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 70). Копия указанного определения получена налоговым органом 08.05.2024 года (л.д. 71).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 24.09.2024 года, т.е. также в установленный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности по транспортному налогу за 2022 год, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы: заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, суд приходит к выводу, что сроки и процедура взыскания заявленных налогов соблюдены.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 каких-либо возражений относительно заявленных требований не представлено.

Между тем, как следует из материалов приказного производства, административный ответчик возражала против взыскания с нее заявленных налогов (л.д. 52-53), поскольку налог на имущество за 2022 год в сумме 2 314 руб. был уплачен ею своевременно, в подтверждение чего представлено соответствующее платежное поручение. Относительно уплаты транспортного налога за 2022 год, административный ответчик пояснила, что в 2018 году автомобиль выпал из ее владения, местонахождение транспортного средства ей неизвестно, в связи с чем, она полагала, что начисление транспортного налога неправомерно.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Материалами дела подтверждено, что на основании налогового уведомления №103016776 от 12.08.2023 года, административным ответчиком 15.11.2023 года произведена оплата налога на имущество за 2022 в сумме 2 314 руб. с указанием в платежном документе УИН: 185207814230173011735, т.е. уникального идентификатора начисления, который был указан налоговым органом в налоговом уведомлении №103016776 от 12.08.2023 года, а также с назначением платежа «налога на имущество физических лиц» (л.д. 58).

Содержащаяся в указанном платежном поручении в соответствии с Правилами информация о назначении платежа, УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 314 руб. был оплачен своевременно и в полном объеме, у налогового органа отсутствовали основания для включения указанной суммы налога в сумму отрицательного сальдо ЕНС и начисления на нее пени, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 314 руб.

Относительно требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 57 735 руб., суд полагает его подлежащим удовлетворению в силу следующего.

Положения ст. 357 НК РФ связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее законодательство не предусматривает.

Административным истцом не представлено допустимых и достоверных доказательств того, что автомобиль в спорный период времени находился в розыске в связи с его угоном.

Таким образом, в силу положений ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Таким образом, заявленное требование о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 57 735 руб. подлежит удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Налоговым органом представлен расчет сумм пени на сумму 1 180,27 руб. (л.д. 17). Однако из представленного расчета не представляется возможным установить, на какие виды налогов и за какой период начислены пени.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени, учитывая, что в части взыскания основной недоимки налоговому органу отказано. По мнению суда, пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период в удовлетворенной части заявленных требований. Так, налоговая обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год должна была быть исполнена до 01.12.2023. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2023 подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 57 735 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 11.12.2023, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату. Сумма пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на общую сумму недоимки в размере 57 735 руб. составит 288,68 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 57 735 руб., пени в сумме 288,68 руб., а всего: 58 023,68 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО6 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 01.09.2025 года.