Решение по делу № 2А-1745/2022 от 28.02.2023 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административное дело № 2а-264/2023

69RS0014-02-2022-002018-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при секретаре Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что обращался к мировому судье судебного участка № 29 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по имущественным налогам и страховым взносам. В отношении взыскиваемой задолженности по страховым взносам и имущественным налогам мировым судьей судебного участка № 29 Тверской области 22.10.2021 г. вынесен судебный приказ № 2а-1977/2021.

В связи с возражениями должника, судебный приказ отменен 17.06.2022 г., в связи с чем Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

Статьей 57 Конституции РФ, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г.№ ММВ-7-11/63@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 32 Налогового кодекса Российской ФедерацииФИО2 начислен налог на имущество физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:

- за 2019 год в размере 3 руб. 46 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020;

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2022 г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог.

За 2019 год недоимка в размере 2 225 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2020 г.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

- за 2019 г. на недоимку в размере 2225 руб. 00 коп. в размере 3 руб. 78 коп., за период с 02.12.2020 до 13.12.2020.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ.

Вместе с тем, отраженный в представленной декларации налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 020 992 руб. 00 коп., подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога, добровольно ответчиком уплачен не был; в связи с частичной оплатой налоговых обязательств налогоплательщика, сумма к взысканию составляет 886 283 руб. 67 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1. начислены пени в размере 1 871 руб. 76 коп. за период с 16.07.2021 до 25.07.2021.

В соответствии со ст.75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В адрес должника направлены:

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 и требование № по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021;

- требование № по состоянию на 26.07.2021 в срок исполнения до 13.09.2021 на уплату задолженности по имущественным налогам и НДФЛ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 3 руб. 46 коп.,

- по транспортному налогу за 2019 год: недоимка в размере 2 225 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 78 коп.;

- по НДФЛ за 2020 год: недоимка в размере 886 283 руб. 67 коп., пени в размере 1871 руб. 76 коп.,

всего в сумме 890 387 руб. 67 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

28.02.2023 г. судом принято заявление об уточнении исковых требований, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2020 год: недоимка в размере 854 283 руб. 67 коп., пени в размере 1871 руб. 76 коп., всего 856 155 руб. 43 коп. и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Определением Конаковского городского суда Тверской области от 28.02.2023 г. прекращено производство по настоящему делу в части требований административного истца о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 3,46 руб., по транспортному налогу за 2019 год: недоимка в размере 2225 руб., пени в размере 3,78 руб., - по НДФЛ за 2020 год: недоимка в размере 32 000 руб. 00 коп., всего в размере 34 232 руб. 24 коп., в связи с отказом административного истца от данных исковых требований.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

В материалах дела имеются письменные возражения ФИО1, из которых следует, что пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,46 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 2225 руб. полностью оплачены 24.08.2022 г. Недоимка по НДФЛ за 2020 год им частично оплачена. Судебный приказ был отменен 17.06.2022 г. Исковое заявление подано в суд 08.12.2022 г. Административный ответчик полагает, что Инспекцией пропущен шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением. В связи с пропуском срок обращения в суд с административным иском, просит отказать Инспекции в удовлетворении исковых требований.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (статья 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в налоговый орган представлена Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 020 992 руб. 00 коп.

В личном кабинете налогоплательщика ФИО1 размещена информация о начислении налога на доходы физического лица за 2020 год в размере 1 020 992 руб. 00 коп.

В срок до 15.07.2021 г. налог на доходы физического лица ФИО1 в добровольном порядке не уплачен.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговым органом 26 июля 2021 г. административному ответчику ФИО1 было направлено Требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 1 020 992 руб. 00 коп., с учетом поступивших оплаты недоимка составила 886 283 руб. 67 коп., а также начислены пени в размере 1871 руб. 82 коп. Срок уплаты недоимки до 13.09.2021 г. В указанный срок недоимка по налогу и пени не оплачены.

23.10.2022 г. ФИО1 частично оплачена задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 32 000 руб., что подтверждается копией квитанции об оплате. На день рассмотрения дела остаток задолженности по налогу на доходы физического лица составил 856 155 руб. 43 коп. Указанная недоимка по налогу на доходы физического лица подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Возражения административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности несостоятельны, по следующим основаниям.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (вступили в силу с 01.01.2023 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.)).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Срок уплаты недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 г. по Требованию № от 26.07.2021 г. установлен до 13.09.2021 г.

Заявление МИФНС № 9 по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу поступило мировому судье судебного участка № 29 Тверской области 22.10.2021 г.

Судебный приказ № 2а-1977/2021 вынесен 22.10.2021 г. и отменен определением мирового судьи судебного участка № 29 Тверской области 17.06.2022 г.

08.12.2022 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Административное исковое заявление подано административным истцом (08.12.2022 г.) с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (17.06.2022 г.).

Принимая во внимание, что срок исковой давности административным истцом не пропущен, порядок и условия взыскания с административного ответчика задолженности по налогу административным истцом соблюден, размер налога и пени административным ответчиком не оспорен, доказательства оплаты налога в полном размере и пени административным ответчиком не представлены, то с административного ответчика подлежит взысканию задолженность - по НДФЛ за 2020 год: недоимка в размере 854 283 руб. 67 коп., пени в размере 1 871 руб. 76 коп., всего 856 155 руб. 43 коп.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) надлежит взыскать государственную пошлину в размере 863 руб.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области задолженность:

- по НДФЛ за 2020 год: недоимка в размере 854 283 руб. 67 коп., пени в размере 1 871 руб. 76 коп., всего 856 155 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального района (Конаковского района) государственную пошлину в размере 11 762 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 06 марта 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.