Решение по делу № 2А-486/2023 от 17.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело №2а-486/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением А1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что А1 является плательщиком транспортного налога, за которым на праве собственности в 2018 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль KIA XM FL Sorento, государственный номер <***>; автомобиль УАЗ Патриот, государственный номер <***>. Кроме того, А1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за которым на праве собственности в 2018 году была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <...>. На его имя выписано налоговое уведомление, которое направлено почтовой корреспонденцией. Транспортный налог за 2018 год составил 2 124 рубля (423+1701); налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 211 рублей. Однако задолженность не была оплачена, в связи с чем, начислены пени по транспортному налогу за 2018 года в размере 372 рубля 24 коп. за период с 03.12.2019 года по 30.03.2022 год и налогу на имущество за 2018 год в размере 36 рублей 98 коп. за период с 03.12.2019 года по 30.03.2022 год, впоследствии направлено требование об уплате налога, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. 23 сентября 2021 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с А1 налогов и пени. 27 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г.Красноярска, был вынесен судебный приказ о взыскании с А1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени, который отменен определением от 29 ноября 2021 года. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 2 744 рубля 22 коп., в том числе, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 124 рубля, пени в размере 372 рубля 24 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 211 рублей, пени в размере 36 рублей 98 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, суду представили заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик А1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвратилась в суд за истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Также установлено, что А1 в 2018 году принадлежали транспортные средства: автомобиль KIA XM FL Sorento, государственный номер <***>; автомобиль УАЗ Патриот, государственный номер <***>.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 в 2018 году на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <...>.

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 2699838 от 27.06.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 124 рубля (423 + 1701); об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 211 рублей.

Однако указанные налоги, в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлено требование № 6889 по состоянию на 07 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 211 рублей, а также пени в размере 2,92 рубля; транспортного налога в размере 2 124 рубля, а также пени в размере 29 рублей 43 коп., со сроком исполнения до 01 апреля 2020 года, а также направлено требование № 31735 по состоянию на 22 июля 2021 года об уплате налога на профессиональный доход в размере 30 160 рублей 85 коп., а также пени в размере 487 рублей 36 коп., со сроком исполнения до 09 сентября 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не была погашена, 27 сентября 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании в том числе недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд, после того, как сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

27 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с А1, в том числе, недоимки по транспортному налогу в размере 2 124 рубля, пени в размере 29 рублей 43 коп., налогу на имущество, пени в размере 211 рублей, пени в размере 2 рубля 92 коп..

Определением мирового судьи от 29 ноября 2021 года судебный приказ был отменен по заявлению А1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 04 мая 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по налогам и пени в размере 2 367 рублей 35 коп., в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 211 рублей, пени в размере 02 рубля 92 коп., за период с 03.12.2019 года по 06.02.2020 год; недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 124 рубля, пени в размере 29 рублей 43 коп., за период с 03.12.2019 года по 06.02.2020 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями части 1 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны в том числе сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (часть 2 указанной статьи).

Пунктом 3 статьи 84 НК РФ предусмотрено, что изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Вместе с тем, требования о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 34 рубля 06 коп. и пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 342 рубля 81 коп., за период с 07.02.2020 года по 30.03.2022 год, превышающей ее размер, отраженный в требовании № 6889 от 07.02.2020 года, подлежат оставлению без рассмотрения в ввиду несоблюдения досудебного порядка урегулирования спора, поскольку налоговой инспекцией не приведено данных, подтверждающих включение всей заявленной к взысканию в настоящем административном иске пени (в размере 36 рублей 98 коп. и 372 рубля 24 коп.) в направленные налогоплательщику в установленном законом порядке требования.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с А1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 2 367 рублей 35 коп., в том числе недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 211 рублей, пени в размере 02 рубля 92 коп., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 124 рубля, пени в размере 29 рублей 43 коп..

Взыскать с А1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к А1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 34 рубля 06 коп. и пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 342 рубля 81 коп. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Хвой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд Х.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023г.