Решение по делу № 2А-1991/2025 от 04.06.2025 | Приморский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)

К делу № 2а-1991/2025

УИД 23RS0042-01-2025-001745-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2025 г. г. Новороссийск

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Павловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование исковых требований в заявлении указано, что при осуществлении ИФНС РФ по г. Новороссийску налогового контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах выявлено, что у ФИО1 (ИНН <№>) имеется задолженность по оплате обязательных платежей, сумме пеней, штрафов. В адрес ответчика направили требования об уплате налогов, штрафов, пеней, которые им не исполнены. Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам вынесен мировым судьей №76 г. Новороссийска 21.10.2022 года, отменен определением от 12.11.2024 по делу №2а-3037/2022-76 в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомив суд о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, отношение к заявленным требованиям не выразил, в судебное заседание не явился, каких-либо ходатайства или заявлений в суд не представил, сведений о причинах неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 111357,96 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 13.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 105498,34 руб., в т.ч. налог 77180,04 руб., пени 10687,11 руб., штрафы 17870,00 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 126,97 руб., земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 113,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 71479,00 руб., штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 7148,00 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 648,00 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 940,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 393,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11. ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 687,71 руб., транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1740,00 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 1740,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 10722,00 руб.

За налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <№>, Марка/Модель: НИССАН ПРИМЕРА <№>, VIN: <№>, Год выпуска 2007, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, предусмотренных п. 1 ст. 361 НК РФ.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее - Закон Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639 КЗ), которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Также административный ответчик имел в собственности недвижимое имущество: - Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№>, Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый номер <№>, Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Гараж, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№> Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№>, Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№> Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. №180 от 23.11.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также налогоплательщик имел в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№>, Площадь <№> Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>, Дата утраты права <ДД.ММ.ГГГГ>; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер <№>, Площадь <№>, Дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>.

В соответствии с п. 1 ст.23, п. 1 ст. 45, ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются ст. 394, 396 - 397 НК РФ, Решением городской Думы муниципального образования г. Новороссийск «О земельном налоге» №154 от 22.11.2011 г. (ред. от 20.11.2012 г.).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п.4 ст. 228 НК РФ исчисленную сумму налога по декларации за 2020 год следовало уплатить в срок не позднее 15.07.2021г.

Согласно сведениям, полученным из Росреестра физическим лицом ФИО1 в 2020 году были реализованы объекты недвижимого имущества при этом налогоплательщиком не представлена декларация по форме 3 НДФЛ за 2020 год в связи с чем, вынесено решение <№> от 28.06.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начислен НДФЛ 71479руб., штраф 10722руб., штраф 7148руб.

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>; от <ДД.ММ.ГГГГ> <№>.

В предусмотренный законодательством срок плательщик оплату не произвел.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности - от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 1258 руб. 67 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 204 руб. 49 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 138 руб. 85 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 257 руб. 23 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 83 руб. 75 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 25 руб. 13 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 290 руб. 27 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 2807 руб. 4 коп., от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 2894 руб. 00 коп., и требование от <ДД.ММ.ГГГГ> <№> на сумму 89349 руб. 00 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление на вынесения судебного приказа.

Мировой судья судебного участка №76 г. Новороссийска 21.10.2022 г. вынес судебный приказ, не согласившись с которым, Цветков В..А. обратился в суд с заявлением об его отмене.

12.11.2024 г. определением мирового судьи судебного участка №76 г. Новороссийска по делу № 2а-3037/2024-76 судебный приказ отменен.

На основании ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2. ст. 48 НК РФ (ред. № 136) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога и пени, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4165 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес>) о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес> налоговую задолженность: земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 126 руб. 97 коп., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2020 год в размере 113 руб.00 коп., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 71 239 руб. 59 коп., штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 7148,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 648,00 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 940,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 393,00 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11. ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 687,71 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1740,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1740,00 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020 год в размере 10722,00 руб., всего на общую сумму 105 498 (сто пять тысяч четыреста девяносто восемь) руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 (<ДД.ММ.ГГГГ> г.р. урож. <адрес>, ИНН <№>, место жительства – <адрес> в доход государства государственную пошлину в сумме 4165 (четыре тысячи сто шестьдесят пять) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.06.2025.

Судья А.В. Павлова