Решение по делу № 2А-3540/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-3540/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Астрахань 16 августа 2023 г.

Кировский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Лукьяновой С.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Алексеевой И.А. рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г. Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-3540/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 состоит (состоял) в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиков страховых взносов. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов, налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена, в его адрес были направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 938 рублей 57 копеек, налог по обязательному пенсионному страхованию в размере 4 266 рублей 16 копеек; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 351 рубль 44 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 556 рублей 94 копейки; требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 751 рубль 34 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 759 рублей 83 копейки. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, ФИО2 является (являлся) собственником транспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ВАЗ2103, год выпуска 1979, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, ФИО2 является (являлся) собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>,3, кадастровый №, площадью 69,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Согласно статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО2 при ведении предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В связи с несвоевременной оплатой налога на добавленную стоимость в размере 97 рублей 42 копейки начислены пени в размере 6 рублей 56 копеек. ФИО2 согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц начислены пени в размере 89 копеек. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату налога не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, на основании полученного налогового уведомления. Однако эта обязанность по оплате налога ответчиком не была исполнена. В связи с этим ответчику направлялись требования об уплате налога, однако они также не были исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г. Астрахани вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен. При этом задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с чем, административный истец был вынужден обратиться в суд, и просит взыскать в их пользу с должника ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, заччсляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – налог в размере 938 рублей 57 копеек, пени в размере 907 рублей 51 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – налог в размере 4266 рублей 16 копеек, пени в размере 6316 рублей 77 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 г. в размере 1 022 рубля, пени за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. в размере 396 рублей 72 копейки; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2018 года в размере 411 рублей, пени за налоговые периоды 2017, 2018 г.г. в размере 40 рублей 56 копеек; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 56 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пени за налоговый период 2016 года в размере 89 копеек, в общей сумме 14 502 рубля 01 копейка.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3).

Из приведенного правового регулирования следует, что независимо от того, какой из способов извещения участников судопроизводства избирается судом, любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Согласно части 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Статьей 101 названного кодекса предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приступил к рассмотрению дела в отсутствие не явившегося ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН <***>) является налогоплательщиком в Управлении ФНС по Астраханской области.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу указанных требований действующего законодательства на него возложена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Исходя из представленных документов указанная обязанность им на момент прекращения предпринимательской деятельности не исполнена, за период с ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку указанная сумма ФИО2 в установленный срок добровольно не оплачена, то налоговым органом в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и установленным сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и установленным сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 363 Налогового Кодекса Российской Федерации, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

На основании статьи 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, административный ответчик ФИО2 является (являлся) собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № год выпуска 1979.

В соответствии со статьей 400 Налогового Кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

На основании пункта 1 статьи 399 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно пункта 1 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Согласно пункта 1 статьи 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сума налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 69,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО2 при ведении предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. ФИО2 согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговой базы, срок уплаты налогов, налогоплательщик самостоятельно суммы налогов не уплатил.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть наложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Однако данные требования об уплате налога ФИО2 до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция, действующая до ДД.ММ.ГГГГ)

Таким образом, сумма задолженности превысила 3000 рублей после формировании требования № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем, и согласно положению пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа исчисляется с установленной даты оплаты: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев, когда сумма превысила 3000 руб.) то есть с ДД.ММ.ГГГГ; по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ

На основании заявления административного истца, мировым судьей судебного участка № 6 Кировского района г. Астрахани вынесен судебный приказ №а-8110/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, то есть обращение УФНС России по Астраханской области должно было иметь место по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам, налоговый орган допустил несоблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки и нарушение срока обращения в суд, соответственно утратил право на принудительное взыскание задолженности с ФИО2 в связи с пропуском установленного шестимесячного срока. Доказательств невозможности своевременного обращения к мировому судье не представлено, в связи с чем, ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не подлежит удовлетворению.

Учитывая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления полного текста решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 24 августа 2023 г.

Судья С.В. Лукьянова