Решение по делу № 2А-1172/2025 от 03.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-1172/2025

22RS0067-01-2024-011528-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 20 мая 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2018, 2019, 2021, 2022 годах владел транспортными средствами – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в период с 2016 по 2022 годы владел 1/16 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 14 рублей, за 2017 год в размере 30 рублей, за 2018 год в размере 32 рублей, за 2019 год в размере 32 рублей, за 2020 год в размере 56 рублей, за 2021 год в размере 80 рублей, за 2022 год в размере 88 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 940 рублей, за 2019 год в размере 245 рублей, за 2021 год в размере 1 507 рублей, за 2022 год в размере 2 720 рублей, в связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 112,51 рублей. Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 также в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В предыдущем судебном заседании факт принадлежности имущества, указанного в административном исковом заявлении, факт неуплаты налогов не оспаривал. Выражал намерение погасить образовавшуюся задолженность, вместе с тем каких-либо платёжных документов до начала судебного разбирательства суду не представлено.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом и не просивших об отложении судебного разбирательства.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 147 л.с. (108.1 кВт), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 90 л.с. (66,2 кВт), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 136 л.с. (100 кВт), что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 121-122).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, выше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1, за 2018 год, составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 147 л.с. (мощность двигателя) х 20 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяев владения) = 2 940 рублей.

Транспортный налог за 2019 год составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 147 л.с. (мощность двигателя) х 20 рублей (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения) = 245 рублей.

Транспортный налог за 2021 год составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 90 л.с. (мощность двигателя) х 10 рублей (налоговая ставка) х 8/12 (количество месяцев владения) = 600 рублей.

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 136 л.с. (мощность двигателя) х 20 рублей (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения) = 907 рублей.

Итого за 2021 год 1 507 (600 + 907).

Транспортный налог за 2022 год составил:

- за легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 136 л.с. (мощность двигателя) х 20 рублей (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2 720 рублей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период с 2016 по 2019 годы) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Коэффициент-дефлятор на 2016 год - 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Коэффициент-дефлятор на 2017 год - 1,425 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Коэффициент-дефлятор на 2018 год - 1,481 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Коэффициент-дефлятор на 2019 год - 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

С ДД.ММ.ГГГГ, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит 1/16 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 41,4 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 341 018,42 рубля, кадастровая стоимость на 1 января периодов с 2016 по 2019 года составляла 1 647 416,124 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ – 1 562 046,01 рубля (л.д. 99, 101-102, 106, 107, 108-111, 112, 113, 114-116, 117, 118, 119).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 введен с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартиры до 300 000 рублей включительно - 0,1% (на 2016 - 2019 годы).

С 1 января 2020 года налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляет 0,3% в отношении квартир.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2016 – 2019 годы расчёт налоговой базы производится путем умножения инвентаризационной стоимости на коэффициент дефлятор, значение которых приведено выше. Расчёт будет следующий:

налог 2016 год: 453 213,48 рубля (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/16 (доля в праве) х 6/12 (количество месяцев владения) = 14 рублей;

налог 2017 год: 485 951,25 рубля (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 30 рублей;

налог 2018 год: 505 048,28 рубля (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 32 рубля;

налог 2019 год: 517 665,96 рубля (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 32 рубля.

За 2020 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры: 1 562 046,01 рубля – (1 562 046,01 рубля х 20 кв.м. / 41,4 кв.м.) = 807 434,41 рубля.

Н1: 2 422,30 рубля (807 434,41 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 517,67 рубля (341 018,42 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,2 (т.к. первый налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2020 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 898,57 рубля = (2 422,30 - 517,67 рублей) x 0,2 +517,67.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

898,57 рубля х 1/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 56,16 рублей (что с учётом округления составит 56 рублей).

За 2021 год расчёт налоговой базы также производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Н1: 2 422,30 рубля (807 434,41 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2021 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 1 279,52 рубля = (2 422,30 - 517,67 рублей) x 0,4 +517,67.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчику:

1 279,52 рубля х 1/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 79,97 рублей (что с учётом округления составит 80 рублей).

За 2022 год расчёт налоговой базы также производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Н1: 2 422,30 рубля (807 434,41 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

К: 0,6 (т.к. третий налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2022 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 1 660,45 рубля = (2 422,30 - 517,67 рублей) x 0,6 +517,67.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

1 660,45 рубля х 1/16 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 103,78 рублей (что с учётом округления составит 104 рубля).

Как установлено п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 указанной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 указанной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 указанной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку сумма налога на вышеуказанную квартиру за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога на эту квартиру за 2021 год, постольку расчёт налога за 2022 год будет следующим: сумма налога за 2021 год без учёта доли владения умноженная на долю владения и умноженная на коэффициент 1,1.

1 279,52 рубля х 1/16 х 1,1 = 87,97 рубля (что с учётом округления составит 88 рублей).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 названного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац второй пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых ему предлагалось уплатить транспортный налог, налог на имущество:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 940 рублей, налога на имущество за 2016 года в размере 14 рублей, за 2017 год в размере 30 рублей, за 2018 год в размере 32 рублей (л.д. 12). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (л.д. 13);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 245 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 32 рублей (л.д. 15). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (л.д. 16, 17);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 507 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 56 рублей, за 2021 год в размере 80 рублей (л.д. 18). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (л.д. 19, 20);

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 720 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 88 рублей (л.д. 21). Указанное уведомление направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ № (л.д. 22, 23).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 940 рублей, а также пени в размере 35,84 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (порог для обращения в суд на дату формирования требования составлял 3 000 рублей) (л.д. 24). Требование направлено почтовой связью, ШПИ 65097344002699 (л.д. 25-26, 27).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество за 2016 – 2018 годы в размере 76 рублей, а также пени в размере 3,09 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28). Требование направлено почтовой связью, ШПИ 65094649370027 (л.д. 29-30, 31).

На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности налогоплательщика превысил 3 000 рублей, срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), однако законодательно установленный порог для обращения в суд к указанному времени составлял 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 32 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,85 рубля, об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 245 рублей, пени по транспортному налогу в размере 14,15 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32). Требование направлено почтовой связью, ШПИ 65097465116671 (л.д. 33-34, 35).

На момент формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности налогоплательщика не превысил 10 000 рублей, трёхгодичный срок с даты окончания исполнения самого раннего требования истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что общая сумма задолженности по налогам и пени до 2023 года не превысила 10 000 рублей, налоговый орган, руководствуясь положениями абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, обоснованно не обратился в суд до 2023 года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

После введения института единого налогового счёта административному ответчику направлено требование на сумму отрицательного сальдо ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, при этом на дату формирования требования недоимка по налогам составила 5 240 рублей, пени – 1 109,95 рубля.

Требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, ШПИ 80521588914993 (л.д. 37-38, 39).

Принимая во внимание, что требование от ДД.ММ.ГГГГ № сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, то при действующем правовом регулировании такое требование прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе требований: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На 1 января 2024 года истекло три года со срока исполнения самого раннего требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 тысяч рублей, следовательно, налоговый орган был вправе обратиться в суд в период с 17 марта 2023 года (трёхгодичный срок с даты окончания исполнения самого раннего требования) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от 6 июня 2024 года в принятии заявления было отказано (л.д. 45).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании за 2016 – 2022 годы недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (с 30 октября 2024 года - ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени в размере 2 121,51 рубля.

Из представленного суду расчёта следует, что административным истцом начислены пени за период с 1 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) транспортного налога за налоговые периоды 2014, 2018, 2019, 2021 года; пени за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 год в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2016 по 2021 годы; а также пени на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную налоговую обязанность) за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Так, решением налогового органа от 17 мая 2024 года № недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 304 рублей признана безнадёжной к взысканию (л.д. 74, 75).

Приведённые обстоятельства являются основанием для признания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, безнадёжной к взысканию.

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2021, 2022 год, а также в связи с неуплатой налога на имущество за налоговые периоды с 2016 года по 2021 год.

С учётом сроков уплаты налога, размера недоимки и размера ставки рефинансирования (ключевой ставки) в период возникновения задолженности, расчёт пени будет следующий:

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. (2 940 рублей), за вычетом периода действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 940,00

03.12.2019

Новая задолженность на 2 940,00 руб.

2 940,00

03.12.2019

15.12.2019

6.5

2 940,00 * 13 * 1/300 * 6.5%

8,28 р.

2 940,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

2 940,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

34,30 р.

2 940,00

10.02.2020

26.04.2020

2 940,00 * 77 * 1/300 * 6%

45,28 р.

2 940,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

2 940,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

30,18 р.

2 940,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

2 940,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

15,44 р.

2 940,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

2 940,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

99,13 р.

2 940,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

2 940,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

15,44 р.

2 940,00

26.04.2021

14.06.2021

2 940,00 * 50 * 1/300 * 5%

24,50 р.

2 940,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

2 940,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

22,10 р.

2 940,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

2 940,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

31,21 р.

2 940,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

2 940,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

27,78 р.

2 940,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

2 940,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

41,16 р.

2 940,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 940,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

46,65 р.

2 940,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 940,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

13,03 р.

2 940,00

28.02.2022

31.03.2022

2 940,00 * 32 * 1/300 * 20%

62,72 р.

Сумма основного долга: 2 940,00 руб.

Сумма неустойки: 517,20 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 940,00

02.10.2022

Новая задолженность на 2 940,00 руб.

2 940,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

2 940,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

66,89 р.

Сумма основного долга: 2 940,00 руб.

Сумма неустойки: 66,89 руб.

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.: 517,20 + 66,89 = 584,09 рубля.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. (245 рублей), за вычетом периода действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

245,00

02.12.2020

Новая задолженность на 245,00 руб.

245,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

245,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

3,82 р.

245,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

245,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,29 р.

245,00

26.04.2021

14.06.2021

245,00 * 50 * 1/300 * 5%

2,04 р.

245,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

245,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

1,84 р.

245,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

245,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,60 р.

245,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

245,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

2,32 р.

245,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

245,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

3,43 р.

245,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

245,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

3,89 р.

245,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

245,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

1,09 р.

245,00

28.02.2022

31.03.2022

245,00 * 32 * 1/300 * 20%

5,23 р.

Сумма основного долга: 245,00 руб.

Сумма неустойки: 27,55 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

245,00

02.10.2022

Новая задолженность на 245,00 руб.

245,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

245,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

5,57 р.

Сумма основного долга: 245,00 руб.

Сумма неустойки: 5,57 руб.

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.: 27,55 + 5,57 = 33,12 рубля.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. (1 507 рублей).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 507,00

02.12.2022

Новая задолженность на 1 507,00 руб.

1 507,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

1 507,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

11,30 р.

Сумма основного долга: 1 507,00 руб.

Сумма неустойки: 11,30 руб.

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.: 11,30 рубля.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. – 2018 годы (14 + 30 + 32 = 76 рублей), за вычетом периода действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

76,00

03.12.2019

Новая задолженность на 76,00 руб.

76,00

03.12.2019

15.12.2019

6.5

76,00 * 13 * 1/300 * 6.5%

0,21 р.

76,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

76,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

0,89 р.

76,00

10.02.2020

26.04.2020

76,00 * 77 * 1/300 * 6%

1,17 р.

76,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

76,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

0,78 р.

76,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

76,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

0,40 р.

76,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

76,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

2,56 р.

76,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

76,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

0,40 р.

76,00

26.04.2021

14.06.2021

76,00 * 50 * 1/300 * 5%

0,63 р.

76,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

76,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

0,57 р.

76,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

76,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

0,81 р.

76,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

76,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

0,72 р.

76,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

76,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

1,06 р.

76,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

76,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

1,21 р.

76,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

76,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,34 р.

76,00

28.02.2022

31.03.2022

76,00 * 32 * 1/300 * 20%

1,62 р.

Сумма основного долга: 76,00 руб.

Сумма неустойки: 13,37 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

76,00

02.10.2022

Новая задолженность на 76,00 руб.

76,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

76,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

1,73 р.

Сумма основного долга: 76,00 руб.

Сумма неустойки: 1,73 руб.

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2018 гг.: 13,37 + 1,73 = 15,10 рубля.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. (32 рубля), за вычетом периода действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32,00

02.12.2020

Новая задолженность на 32,00 руб.

32,00

02.12.2020

21.03.2021

110

4.25

32,00 * 110 * 1/300 * 4.25%

0,50 р.

32,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

32,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

0,17 р.

32,00

26.04.2021

14.06.2021

32,00 * 50 * 1/300 * 5%

0,27 р.

32,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

32,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

0,24 р.

32,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

32,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

0,34 р.

32,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

32,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

0,30 р.

32,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

32,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

0,45 р.

32,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

32,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

0,51 р.

32,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

32,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,14 р.

32,00

28.02.2022

31.03.2022

32,00 * 32 * 1/300 * 20%

0,68 р.

Сумма основного долга: 32,00 руб.

Сумма неустойки: 3,60 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32,00

02.10.2022

Новая задолженность на 32,00 руб.

32,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

32,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

0,73 р.

Сумма основного долга: 32,00 руб.

Сумма неустойки: 0,73 руб.

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г.: 3,60 + 0,73 = 4,33 рубля.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. – 2021 годы (56 + 80 = 136 рублей).

За период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

136,00

02.12.2022

Новая задолженность на 136,00 руб.

136,00

02.12.2022

31.12.2022

7.5

136,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

1,02 р.

Сумма основного долга: 136,00 руб.

Сумма неустойки: 1,02 руб.

Итого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 – 2021 гг.: 1,02 рубля.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 5 240 рублей (л.д. 44). Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки: транспортный налог за 2014 год 304 рублей, за 2018 год 2 940 рублей, за 2019 год 245 рублей, за 2021 год 1 507 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год 14 рублей, за 2017 год 30 рублей, за 2018 год 32 рубля, за 2019 год 32 рубля, за 2020 год 56 рублей, за 2021 год 80 рублей (л.д. 53-54).

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены суммы налогов за 2022 год: транспортный налог – 2 720 рублей, налог на имущество физических лиц 88 рублей.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 4 936 рублей, на ДД.ММ.ГГГГ – 7 744 рубля (то есть за вычетом транспортного налога за 2014 год в размере 304 рублей, признанного безнадёжным к взысканию).

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

4 936,00

01.01.2023

Новая задолженность на 4 936,00 руб.

4 936,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

4 936,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

251,74 р.

4 936,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

4 936,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

30,77 р.

4 936,00

15.08.2023

17.09.2023

4 936,00 * 34 * 1/300 * 12%

67,13 р.

4 936,00

18.09.2023

29.10.2023

4 936,00 * 42 * 1/300 * 13%

89,84 р.

4 936,00

30.10.2023

01.12.2023

4 936,00 * 33 * 1/300 * 15%

81,44 р.

7 656,00

02.12.2023

Новая задолженность на 2 720,00 руб.

7 744,00

02.12.2023

Новая задолженность на 88,00 руб.

7 744,00

02.12.2023

17.12.2023

7 744,00 * 16 * 1/300 * 15%

61,95 р.

7 744,00

18.12.2023

17.05.2024

152

7 744,00 * 152 * 1/300 * 16%

627,78 р.

Сумма основного долга: 7 744,00 руб.

Сумма неустойки: 1 210,65 руб.

Итого, общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 1 526,78 рубля (584,09 + 33,12 + 11,30 + 15,10 + 4,33 + 1,02 + 1 210,65).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 14 рублей, за 2017 год в размере 30 рублей, за 2018 год в размере 32 рублей, за 2019 год в размере 32 рублей, за 2020 год в размере 56 рублей, за 2021 год в размере 80 рублей, за 2022 год в размере 88 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 940 рублей, за 2019 год в размере 245 рублей, за 2021 год в размере 1 507 рублей, за 2022 год в размере 2 720 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в вышеуказанном размере.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в части.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 762 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 14 рублей, за 2017 год в размере 30 рублей, за 2018 год в размере 32 рублей, за 2019 год в размере 32 рублей, за 2020 год в размере 56 рублей, за 2021 год в размере 80 рублей, за 2022 год в размере 88 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 940 рублей, за 2019 год в размере 245 рублей, за 2021 год в размере 1 507 рублей, за 2022 год в размере 2 720 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 526 рублей 78 копеек, а всего взыскать 9 270 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 3 762 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено 3 июня 2025 г.