Дело № 2а-194/2023

УИД 74RS0030-01-2022-004422-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при помощнике судьи Сергиенко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 78 руб., пени по транспортному налогу в размере 2,29 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1660 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 58,18 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 58130,95 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3618,78 руб., на общую сумму 63548,2 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объектов движимого и недвижимого имущества, указанных в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, заказной судебной корреспонденцией, в суд вернулись конверты за истечением срока хранения.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В ст. 210 Налогового кодекса РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак №, сада № в <адрес> с кадастровым номером №, земельного участка по <адрес> с кадастровым номером №, земельного участка по <адрес> с кадастровым номером №.

Как следует из материалов дела ФИО1 в налоговый орган 04 мая 2022 года за 2021 год представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет составила 59875 руб.

В силу п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку добровольно своевременно налог уплачен не был в адрес налогоплательщика направлено требование № от 19.07.2022 об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 59875 руб.

Из искового заявления следует, что 23.08.2022 произведена частичная оплата в размере 1744,05 руб., в связи с чем, задолженность составила 58130,95 руб. (59875-1744,05 руб.)

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 78 руб. который предложено оплатить не позднее 01 декабря 2020 года.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 2,29 руб.

В требовании № от 16 июня 2021 года об уплате налога, сбора, направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 16 ноября 2021 года произвести оплату недоимки в размере 1174 руб., пени по транспортному налогу в сумме 34,45 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г.Магнитогорска № 2а-2852/2022 от 13 сентября 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год 78 руб., пени за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 2,29 руб.

Определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Правобережного района г. Магнитогорска от 28.09.2022 судебный приказ отменен. Согласно сведениям Правобережного РОСП г. Магнитогорска исполнительные документы в отношении ФИО1 не предъявлялись, исполнительное производство отсутствует.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1096 руб. (470 руб.+626руб.), который предложено оплатить до 01 декабря 2020 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 32,16 руб.

В требовании № от 16 июня 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 16 ноября 2021 года произвести оплату за 2019 год земельного налога в размере 1096 руб., пени в сумме 32,16 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 был начислен земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 564 руб., который предложено оплатить до 01 декабря 2021 года.

В связи с несвоевременной оплатой налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022года в размере 26,02 руб.

В требовании № от 19 июля 2022 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 22 августа 2022 года произвести оплату за 2021 год земельного налога в размере 564 руб., пени в сумме 26,02 руб.

Из материалов дела следует, что пенеобразующая недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год (требование № от 06 декабря 2017 года) взыскивалась путем обращения в Правобережный районный суд г. Магнитогорска Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области с иском к ФИО1, при этом 28 декабря 2018 года определением суда принят отказ административного истца от иска в связи с добровольной уплатой задолженности. Из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу, следует, что 07.12.2018 произведена оплата задолженности. Таким образом, поскольку фактически задолженность погашена 07.12.2018 взыскивать пени позже оплаты невозможно, в связи с чем подлежат взысканию пени за период с 06 декабря 2018 года по 07 декабря 2018 года в размере 6,47 руб., из расчета (11842Х8.25%Х2/300).

За 2017 год пенеобразующая недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов взыскана судебным приказом №2а-2702/2019 от 11.09.2019, выданным мировым судьей судебного участка №4 Правобережного района г. Магнитогорска, полностью погашена 10.12.2020. За 2018 год взыскана судебным приказом №2а-1473/2020 от 11.09.2019, выданным мировым судьей судебного участка №4 Правобережного района г. Магнитогорска, полностью погашена 06.04.2021, За 2019 год взыскана решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 10.01.2022 по гражданскому делу №2а-173/2022, полностью погашена 02.10.2022.

В связи с несвоевременной оплатой налога Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области ФИО1 были начислены пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 09.12.2020 в размере 1417.15 руб., 2018 года за период с 03.12.2019 по 15.03.2021 в размере 679,07 руб., 2019 года за период с 08.02.2021 по 15.03.2021 в размере 55,30 руб.

В требовании № от 16 марта 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) направленном в адрес ФИО1, ему указывалось на необходимость в срок до 15 апреля 2021 года произвести оплату пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3723.22 руб. (734,37 руб.+2988,85 руб.)

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы недоимки и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 06 сентября 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 13 сентября 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 78 руб., пени по транспортному налогу в размере 2,29 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1660 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 58,18 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 59875 руб., а так же пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3723,22 руб., на общую сумму 65396,69 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска от 28 сентября 2022 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 23.11.2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 23.11.2022 года.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен, за исключением пени за 2016 год.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 78 руб., пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 2,29 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1096 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 32,16 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 564 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 26,02 руб., недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 58130,95 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016,2017,2018,2019 года в размере 2157,99 руб. (55,30 руб.+679,07+1417,15+6,47).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2062,62 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 78 руб.,

пени по транспортному налогу за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 2,29 руб.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1096 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 32,16 руб.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 564 руб.,

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период со 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 26,02 руб.,

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 58130,95 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016,2017,2018,2019 года в размере 2157,99 руб., а всего взыскать 62087 (шестьдесят две тысячи восемьдесят семь) руб. 41 коп.

В удовлетворении оставшихся исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2062 (две тысячи шестьдесят два) руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме принято 30 января 2023 года.