Решение по делу № 2А-5752/2025 от 19.01.2026 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2023 г., пени.

Дело № 2а-5752/2025

50RS0042-01-2025-007533-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 декабря 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Журавлевой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2023 г., пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2023 г., пени.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2023 г., пени. Административному ответчику направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №227 Сергиево-Посадского судебного района от 24.03.2025 г. судебный приказ от 13.03.2025 г. отменен по заявлению ФИО1, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 г. – 3740 руб., по земельному налогу за 2023 г. – 11 166 руб., по налогу на имущество за 2023 г. – 853 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 11.12.2023 г. по 20.02.2025 г. в размере 16 057,30 руб.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что задолженность по налогам за 2023 год у нее отсутствует, поскольку 29.11.2024 года она оплатила 15 759 руб., по выставленному ей уведомлению. Кроме того, указывала, что срок для взыскания задолженности по налогам за 2023 год, а также пени истек, оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем, просила суд в удовлетворении иска отказать. Дополнительно указала, что расчет пени, представленный административным истцом является некорректным, документально не обоснован, в связи с чем, считала, что оснований для взыскания пени не имеется.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 являлась собственником:

- транспортного средства ТОЙОТА КОРОЛЛА, г/н №, с 11.05.2007 г. (л.д.35);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 04.08.2007 г.(л.д.30,31);

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 19.01.2015 г.(л.д.28,29);

- объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, № по адресу: <адрес> 04.08.2007 г. (л.д.32,33).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги за 2023 г.: налог на имущество – 853 руб., земельный налог – 11 166 руб., транспортный налог – 3740 руб., налоговое уведомление № 162901445 от 08.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г. (л.д.16).

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 2084 от 27.06.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 7023,52 руб., налога на имущество – 28 230 руб., земельного налога – 30 444 руб., пени – 30 560,50 руб., срок исполнения требования установлен до 26.07.2023 г. (л.д.14).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

10.03.2025 г. (с нарушением 6 месячного срока с даты, указанной в требовании № 2084 от 27.06.2023 г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №227 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судебный приказ от 13.03.2025 года отменен определением от 24.03.2025 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа.

В силу ч. 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 18.09.2025 года, т.е. в установленный законом срок на обращение в суд с иском, в том числе срок предусмотренный п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2023 г., суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности.

Возражая против удовлетворения административного иска ФИО1 указывает об уплате ею налога на имущество, земельного, транспортного налога за 2023 г. на основании квитанции от 29.11.2024 года.

Из пояснений ИФНС по г.Сергиеву Посаду усматривается, что указанный платеж распределился в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 12 888 руб., 06 коп., транспортному налогу за 2019 год в размере 2574,88 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 296 руб.

Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание п.8 ст. 45 НК РФ, возражения административного ответчика о надлежащем исполнении обязанности по уплате налогов за 2023 год суд находит несостоятельными, а требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду в части взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 15 759 руб. подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 16 057,30 руб. подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что пени в размере 16 057,30 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 11.12.2023 года по 20.02.2025 года в размере 65 671,52 руб. (с учетом уплаченного ЕНП в размере 17 592 руб.) (л.д.66-68), в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 г. – 3283,52 руб., за 2019 г. – 3740 руб., за 2022 г. – 3740 руб.,

- по земельному налогу за 2020 г. – 20 050 руб., за 2021 г. – 10 394 руб., за 2022 г. – 1728 руб.,

- по налогу на имущество за 2015 г. – 1535 руб., за 2016 г. – 173 руб., за 2017 г. – 12 328 руб., за 2018 г. – 13764 руб., за 2019 г. – 430 руб., за 2022 г. – 3089 руб.,

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее.

- ИФНС России по г.Сергиеву Посаду отказано во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 3283,52 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016-2018 гг. в общей сумме 26 092 руб. взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от 12.01.2021 года по делу 2а-88/2021, исполнительное производство окончено 14.07.2021 года, в связи с фактическим исполнением,

В силу ч.5 ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 года устанавливающей возможность зачета налоговым органом в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам допускалась только в отношении сумм излишне уплаченного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для зачета поступивших платежей в счет уплаты иной, ранее возникшей задолженности. Денежные средства, взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного акта, подлежат распределения в счет исполнения такого акта. Обратное противоречит самой сущности судебного акта и обязанности должностных лиц по его исполнению.

Учитывая вышеизложенное, принимая о внимание погашение задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 гг. в 2021 году (т.е. до 01.01.2023 года), оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 гг. в общей сумме 26 092 руб. у налогового органа не имелось, обязанность по уплате указанной задолженности ФИО1 прекращена в связи с исполнением ( ст. 418 НК РФ), кроме того инспекции отказано во взыскании задолженности по транспортном налогу за 2018 г. в размере 3293,52 руб., таким образом, оснований для начисления пени на указанную сумму налогов не имеется.

Кроме того, в ЕНС включена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3740 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 430 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 20050 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 10394 руб., которая в установленном законом порядке не взыскана.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Задолженность на налогам за 2015 год составила 14 416 руб. ( требование № 15332 от 09.02.2017 года), должна быть оплачена в срок до 02.05.2017 года. Срок для обращения в суд по указанной задолженности истек 02.11.2017 года, по состоянию на 31.12.2022 г. срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности за 2015 год истек, в связи с чем оснований для включения указанной задолженность в ЕНС у налогового органа не имелось. Указанная задолженность в силу ст. 59 НК РФ является безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для начисления на указанную задолженность пени суд не находит.

Поскольку задолженность по налогам за 2019,2020 год составила более 10 000 руб., то в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ инспекция должна была обратиться в суд не позднее 15.08.2022 г. (требование № 79413 сроком уплаты до 15.02.2022 года + 6 месяцев).

По состоянию на 31.12.2022 г. срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности за 2019,2020 год истек, в связи с чем оснований для включения указанной задолженность в ЕНС у налогового органа не имелось.

Задолженность по налогам за 2021 года составила 10 394 руб., согласно требования №47574 от 14.12.2022 года указанная задолженность подлежала оплате в срок до 10.01.2023 года, в связи с чем, обоснованно была включена в ЕНС. Срок уплаты задолженности на 2022 год по состоянию на 01.01.2023 года не наступил, указанная задолженность обоснованно увеличила отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что отсутствие мер принудительного взыскания задолженности за 2022 год, а также документов, обосновывающих формирования отрицательного сальдо ЕНС за счет задолженности 2019,2020 года не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию, требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов за период с 2019 по 2022 гг. на основании п. 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ подлежат оставлению без рассмотрения.

Поскольку задолженность по налогам за 2023 год была обоснованно включена в ЕНС, указанная задолженность в размере 15 759 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в рамках рассмотрения настоящего спора, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, на сумму недоимки за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Сумма задолженности: 15 759 руб.

Период просрочки: с 02.12.2024 по 20.02.2025 (81 день)

Пени: 893,54 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2024 – 31.12.2024

30

21

300

330,94

01.01.2025 – 20.02.2025

51

21

300

562,60

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо в размере 15 759 руб. с 02.12.2024 г. по 20.02.2025 г. в размере 893,54 руб.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2023 г., пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3740 руб., по земельному налогу за 2023 г. в размере 11 166 руб., по налогу на имущество за 2023 г. в размере 853 руб., пени за период с 02.12.2024 г. по 20.02.2025 г. в размере 893,54 руб.

Во взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за 2015,2016,2017,2018 год отказать.

Требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за 2019 по 2022 год оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 января 2026 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 15.12.2025 г. по делу № 2а-5752/2025 (мотивированное решение изготовлено 19.01.2026 г.).

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

С материалами дела ознакомиться можно в Сергиево-Посадском городском суде, до направления дела в апелляционную инстанцию.

В соответствии с частью 7 статьи 113, частью 2 статьи 214, частью 3 статьи 227 ГПК РФ судебные извещения, копии судебных актов в электронном виде могут быть получены участниками судебного процесса посредством портала «Госуслуги». Для получения указанной корреспонденции необходимо выразить согласие на получение в форме постановки отметки в настройках личного кабинета портала «Госуслуги».

Дать согласие

Приложение: на 9 листах.

Судья подпись Л.В.Сергеева