Решение по делу № 2А-168/2025 от 21.05.2025

Дело №2а-168/2025

УИД 22RS0037-01-2024-001614-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к Ф о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., в общей сумме <...> руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме <...> руб., август 2023 года в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., на общую сумму <...> руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., на общую сумму <...> руб.; недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., земельному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., на имущество физических лиц за 2022 год- <...> руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года- <...> руб., ноябрь 2023 года- <...> руб., пеней в сумму <...> руб., на общую сумму <...> руб.,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ф о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., в общей сумме <...> руб. (<номер>).

В обоснование требований административный истец указал, что Ф с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете как самозанятый, в связи с представленными им сведениями начислен налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере <...> руб., который был включен в единый налоговый счет административного ответчика, частично погашен за счет единых налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составил <...> руб., требование было направлено через мобильное приложение «Мой налог».

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <...> руб., в том числе: по земельному налогу за 2018,2020,2021 годы -<...> руб., по налогу на профессиональный доход – <...> руб., по транспортному налогу за 2017-2021 годы в сумме <...> руб., по налогу на имущество за 2018,2020,2021 годы в сумме <...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось на совокупную обязанность по уплате налогов, которая составляла <...> руб., из которой транспортный налог за 2020 год <...> руб., за 2021 год <...> руб., земельный налог за 2020 год- <...> руб., за 2021 год- <...> руб., налог на имущество за 2021 год – <...> руб. Налог на профессиональный доход (НПД) не входит в совокупную обязанность, на ДД.ММ.ГГГГ НПД за июль 2021-ноябрь 2022 года составил <...> руб., впоследствии задолженность по НПД увеличивалась за счет начисления НПД и уменьшалась за счет внесения единых налоговых платежей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила <...> руб., ранее приняты меры по взысканию задолженности по пене на сумму <...> руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшена пеня в размере <...> руб., итого сумма пени составила <...> руб.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.

Кроме того, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ф о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме <...> руб., август 2023 года в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., на общую сумму <...> руб. (<номер>)

В обоснование требований административный истец указал, что Ф с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете как самозанятый, в связи с представленными им сведениями начислен налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере <...> руб., за август 2023 года в размере <...> руб., который был включен в единый налоговый счет административного ответчика, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> было направлено через мобильное приложение «Мой налог», отрицательное сальдо не погашено.

Кроме того, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., начисление производилось на совокупную обязанность в сумме <...> руб., из которой транспортный налог за 2021 год- <...> руб., земельный налог за 2021 год <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год <...> руб., а также на задолженность по НПД.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ф о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в сумме <...> руб., пеней в сумме <...> руб., на общую сумму <...> руб. (<номер>)

В обоснование требований административный истец указал, что Ф с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете как самозанятый, в связи с представленными им сведениями начислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере <...> руб., который был включен в единый налоговый счет административного ответчика, требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> было направлено через мобильное приложение «Мой налог», отрицательное сальдо не погашено.

Кроме того, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ф о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., земельному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., на имущество физических лиц за 2022 год- <...> руб., налогу на профессиональный доход за октябрь 2023 года- <...> руб., ноябрь 2023 года- <...> руб., пеней в сумму <...> руб., на общую сумму <...> руб.(<номер>)

В обоснование требований административный истец указал, что Ф через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан к уплате транспортный налог в сумме <...> руб. на автомобиль <...>, р.з. <номер>, - <...>; земельный налог на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, в сумме <...> руб. – <...>; налог на имущество физических лиц в сумме <...> руб. в отношении жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, налоги не оплачены.

Также Ф с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете как самозанятый, в связи с представленными им сведениями начислен налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере <...> руб., за ноябрь 2023 года в размере <...> руб., который был включен в единый налоговый счет административного ответчика, ранее требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> было направлено через мобильное приложение «Мой налог», отрицательное сальдо не погашено.

Кроме того, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <...> руб., начисление производилось на совокупную обязанность в сумме <...> руб., из которой транспортный налог за 2021 год- <...> руб., земельный налог за 2021 год <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год <...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ – на совокупную обязанность в сумме <...> руб., увеличившейся за счет налогов за 2022 год, а также на задолженность по НПД.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанные дела объединены в одно производство под <номер>, к участию в деле привлечено заинтересованное лицо МИФНС <номер> по <адрес>, а также УФНС по <адрес>.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны, представители заинтересованных лиц МИФНС <номер> по <адрес>, УФНС по <адрес> не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела заказными письмами, административный ответчик также смс-сообщением, полученным ДД.ММ.ГГГГ, возражений по административному иску не поступило.

От МИФНС <номер> по <адрес> поступили сведения о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС Ф поступили единые налоговые платежи в общей сумме <...> руб., в том числе <...> руб. оплачено налогопательщиком, <...> руб. взыскано налоговым органом на основании решения о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ <номер> по ст.48 НК РФ, <...> руб. взыскано и перечислено ОСП Павловского и <адрес> ГУФССП России по <адрес>, в связи с чем налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в сумме <...> руб., за июль 2023 года в сумме <...> руб., август 2023 года в сумме <...> руб., за сентябрь 2023 года в сумме <...> руб., за октябрь 2023 года- <...> руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., земельному налогу за 2022 год в сумме <...> руб., на имущество физических лиц за 2022 год- <...> руб. погашены полностью, налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года- <...> руб. погашен частично, остаток задолженности -<...> руб., также не погашены пени в общей сумме <...> руб. (<...>).

Исследовав представленные документы, суд в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, в силу ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

На основании пп.2 п.5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 данного пункта, - место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп.8 п.5 ст.391 НК РФ)

Согласно п.1 и п.3 ст. 396, ст.393 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода (календарный год) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением Собрания депутатов Чернопятовского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены налоговые ставки земельного налога: для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, расположенных на территории Павловского сельсовета, ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

Решением Собрания депутатов Чернопятовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер> с ДД.ММ.ГГГГ введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, установлены в том числе следующие ставки налога на имущество физических лиц- 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Особенности расчета налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения закреплены в пунктах 8 и 9 статьи 408 НК РФ.

Согласно п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с ч.1 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно ч.1 ст.5 названного Закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч.1 ст.6 Закона).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 Закона).

В силу ст.14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено данным Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (ч.1).

В силу ч.1 ст.9 Закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии, со ст.10 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу ст.11 Закона, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст. 11 Закона). До ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога был установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ч.6 ст. 11 Закона неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.1, пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

По смыслу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания как этих сумм, так и соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер> в 2023-2024 годах предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 данной статьи.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Судом установлено, что Ф, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Статьей 11.2 НК РФ регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, который действовал до декабря 2017 года (далее- Порядок 2015 года).

В силу п. 19, 21 названного Порядка формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика независимо от способа его регистрации.

Согласно пп.1 п.6 данного Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются: документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов). Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п.23).

На основании п.8, п.ДД.ММ.ГГГГ доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в частности: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с данным Порядком.. Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль (далее - первичный пароль).

Согласно п.11 Порядка регистрационная карта представляется налоговым органом в зависимости от указанного налогоплательщиком в Заявлении следующего способа ее получения:

1) налогоплательщику или его представителю непосредственно в налоговом органе, получившем Заявление. При этом Регистрационная карта представляется в течение 15 минут после получения налоговым органом Заявления или по просьбе налогоплательщика в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении. При этом Регистрационная карта представляется в течение 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления.

На основании пунктов 14-ДД.ММ.ГГГГ активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется. В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган, указанный в пункте 9 данного Порядка, с просьбой о выдаче ему нового пароля в соответствии с пунктом 12 Порядка.

Согласно представленному налоговым органом ответу на запрос, Ф зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» с ДД.ММ.ГГГГ, первичный пароль на вход сменен, что административным ответчиком не опровергнуто, следовательно, административным ответчиком получен доступ к сервису «личный кабинет налогоплательщика», заявлений о необходимости получения документов на бумажном носителе от него в налоговые органы не поступало.

Кроме того, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог", пункт 28 которого предусматривает, что документы (информация), сведения, представляемые налогоплательщику в соответствии с Федеральным законом N 422-ФЗ, направляются посредством смс-сообщений и (или) push-уведомлений, и (или) уведомлений через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

С ДД.ММ.ГГГГ Ф состоит на учете в налоговом органе как самозанятый, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход, зарегистрирован в личном кабинете «Мой налог», что подтверждается скриншотами.

Таким образом, направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и налоговых документов, касающихся профессионального налога через приложение «Мой налог» следует признать надлежащим способом их доставки.

По сведениям МО МВД России «Павловский», за Ф был зарегистрирован следующий объект налогообложения: легковой автомобиль <...>, р.з. <номер>, мощность двигателя 100 л.с., период регистрации - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что Ф принадлежали объекты налогообложения:

- с ДД.ММ.ГГГГ- ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель населенных пунктов, для ЛПХ, по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ- ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб.

Как установлено судом, налоги за 2020 год были рассчитаны в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: транспортный в сумме <...> руб., земельный в сумме <...> руб., налог на имущество <...> руб., затем включены в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы судебным приказом <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен на принудительное исполнение в ОСП Павловского и <адрес>ов, на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением, в ходе исполнения перечислено взыскателю <...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ Ф через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет налогов за 2021 год: транспортный налог в сумме <...> руб. на автомобиль <...>, р.з. <номер>, - <...>; земельный налог на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, в сумме <...> руб. – <...>; налог на имущество физических лиц в сумме <...> руб. в отношении жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый <номер>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС Ф были включены недоимки, вошедшие в совокупную обязанность в сумме <...> руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год-<...> руб., за 2021 год-<...> руб., земельный налог за 2020 год- <...> руб., за 2021 год- <...> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <...> руб. за 2021 год <...> руб.

Затем ДД.ММ.ГГГГ Ф через ЛК налогоплательщика было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС по налогам в сумме <...> руб., по пене <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ через ЛК налогоплательщика Ф было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан к уплате транспортный налог за 2022 год в сумме <...> руб. на автомобиль <...>, р.з. <номер>, - <...>; земельный налог за 2022 год на земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, в сумме <...> руб. – <...>; налог на имущество физических лиц в сумме <...> руб. в отношении жилого дома по адресу <адрес>, кадастровый <номер>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно переданным Ф сведений через приложение «Мой налог» им был получен профессиональный доход за оказанные юридическим лицам услуги, который подлежал обложению налогом по ставке налога <...>%:

<...>

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании в числе прочего НПД за июнь 2023 года, который отменен 24.06.2024

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании в числе прочего НПД за июль-август 2023 года, который отменен ДД.ММ.ГГГГ,

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании НПД за сентябрь 2023 года, который отменен 24.06.2024

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании НПД за октябрь- ноябрь 2023 года,, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административными исками после отмены указанных выше судебных приказов, что свидетельствует о соблюдении установленных ст.ст. 70, 48 НК РФ сроков.

Расчеты налогов не оспорены, признаны верными.

По сведениям административного истца, задолженность по налогам погашена за счет поступивших от Ф единых налоговых платежей, за исключением налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме <...> руб., данный налог подлежит взысканию.

Оценивая требования административного истца о взыскании пеней в сумме <...> руб., необходимо отметить следующее.

Согласно пунктам 7,8 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию

- задолженность по пени в размере, не превышающем <...> рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>;

- задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Постановлением Администрации Чернопятовского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер> установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по местным налогам и сборам, предусмотрено, что признается безнадежной ко взысканию недоимка по пене в размере, не превышающая <...> руб. при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированной в переходный период, установленный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ.

В состав ЕНС налоговым органом включены пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

В сумму пеней включены пени по земельному налогу за 2018,2020,2021 годы - <...> руб., по налогу на имущество за 2018,2020,2021 годы в сумме <...> руб., недоимка по этим налогам отсутствует, в связи с чем пени подлежат признанию безнадежными на основании постановления Администрации Чернопятовского сельсовета от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

В сумму пеней также включены пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы в сумме <...> руб., в том числе за 2017 год -<...> руб. (за вычетом ранее взысканной в сумме <...> руб. остаток пени – <...> руб.)

Согласно расчету транспортный налог за 2017 год в сумме <...> руб. погашен платежами ДД.ММ.ГГГГ <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., остаток на ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Между тем, с данным расчетом нельзя согласиться, поскольку судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 годы в сумме <...> руб., пени <...> руб., недоимка по налогу на имущество за 2014,2016,2017 годы в сумме <...> руб., пени <...> руб., недоимку по земельному налогу за 2016,2017 годы в размере <...> руб., пени <...> руб.

Также была взыскана пеня на транспортный налог по ДД.ММ.ГГГГ - <...> руб. судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ

Исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ исполнением, денежные средства в сумме <...> руб. перечислены взыскателю.

Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2017 год погашена до ДД.ММ.ГГГГ, пеня на этот налог в сумме <...> руб. подлежит списанию на основании статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов".

Согласно расчету транспортный налог за 2018 год – начислено <...> руб., не погашен на ДД.ММ.ГГГГ. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Между тем, с данным расчетом нельзя согласиться, поскольку судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме <...> руб., пени за 2016-2018 годы в сумме <...> руб., недоимка по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере <...> руб., пеня <...> руб. Указанным судебным приказом взыскана пеня по транспортному налогу за 2018 год по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб.

Исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ исполнением, денежные средства в сумме <...> руб. перечислены платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – <...> руб., от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – <...> руб., от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – <...> руб.

Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за вычетом ранее взысканной по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <...> руб. подлежит списанию на основании ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ЗС (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов".

Согласно расчету административного истца транспортный налог за 2019 год – начислено <...> руб., погашение ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Согласно расчету транспортный налог за 2020 год – начислено <...> руб., на ДД.ММ.ГГГГ не погашен. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Согласно расчету транспортный налог за 2021 год – начислено <...> руб., не погашен. Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб.

Расчеты пени на транспортный налог за 2019-2021 годы проверены, признаны верными, в этой части административный иск подлежит удовлетворению на сумму <...> руб., в остальной части оснований для взыскания пеней транспортному налогу не усматривается.

Также к взысканию предъявлены пени по налогу на профессиональный доход, начисленные по ДД.ММ.ГГГГ,в сумме <...> руб., в том числе на недоимки:

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за вычетом ранее взысканной по ДД.ММ.ГГГГ - <...> руб.)- <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб. (ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб.), остаток <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб. ( ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб.), остаток <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –<...> руб. (ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ <...> руб.), остаток <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ <...> руб)., остаток – <...> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме <...> руб., пени за 2016-2018 годы в сумме <...> руб., недоимка по налогу на профессиональный доход по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб., ДД.ММ.ГГГГ-<...> руб., всего в размере <...> руб., пеню <...> руб.

Исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ исполнением, денежные средства в сумме <...> руб. перечислены платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – <...> руб., от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – <...> руб., от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – <...> руб.

Указанные недоимки по НПД взысканы принудительно, срок принудительного взыскания пеней на ДД.ММ.ГГГГ не истек, они обоснованно были включены в ЕНС и подлежат взысканию в сумме <...> руб.

Пени на НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб), остаток <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб).остаток - <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб), остаток <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб)., остаток <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб)., остаток – <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб), остаток- <...> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 год в сумме <...> руб., пени в сумме <...> руб., недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2020 год в размере <...> руб., пеню <...> руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме <...> руб., пеня <...> руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за май-октябрь 2021 года - <...> руб., пеню <...> руб.

Исполнительное производство <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ исполнением, денежные средства в сумме <...> руб. перечислены платежными поручениями.

Указанные недоимки по НПД взысканы принудительно, срок принудительного взыскания пеней не истек, они обоснованно были включены в ЕНС и подлежат взысканию в сумме <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб)., остаток- <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.(ранее взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб) остаток - <...> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф взыскана недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь-декабрь 2021 года, январь-февраль 2022 года - <...> руб., пеню <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф. взыскана недоимка по налогу на профессиональный доход за март-май 2022 года <...> руб., пеня <...> руб. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, недоимки взыскиваются в рамках данного дела, погашены из ЕНП, расчеты налога и пеней не оспорены, следовательно, взысканию подлежит пеня в общей сумме <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> <номер> от ДД.ММ.ГГГГ с Ф. взыскана недоимка по налогу на профессиональный доход за июнь-июль 2022 года <...> руб., пеня <...> руб. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, недоимки взыскиваются в рамках данного дела, погашены из ЕНП, расчеты налога и пеней не оспорены, следовательно, взысканию подлежит пеня в общей сумме <...> руб.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – до ДД.ММ.ГГГГ, пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.,

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<...> руб., требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> – до ДД.ММ.ГГГГ пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.,

Включены в ЕНС, в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму <...> руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Судебный приказ <номер> от ДД.ММ.ГГГГ – отменен ДД.ММ.ГГГГ. Недоимки взыскиваются в рамках данного дела, погашены из ЕНП, расчеты налога и пеней не оспорены, следовательно, взысканию подлежит пеня в общей сумме <...> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось на совокупную обязанность по уплате имущественных налогов, которая с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла <...> руб., из которой транспортный налог за 2020 год - <...> руб., за 2021 год <...> руб., земельный налог за 2020 год- <...> руб., за 2021 год- <...> руб., налог на имущество за 2021 год – <...> руб., затем (в связи с частичным погашением) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб.

Налог на профессиональный доход (НПД) не входит в совокупную обязанность, на ДД.ММ.ГГГГ НПД за июль 2021-ноябрь 2022 года составил <...> руб., впоследствии задолженность по НПД увеличивалась за счет ежемесячного начисления НПД и уменьшалась за счет внесения единых налоговых платежей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Общий размер пеней, начисленных на совокупную обязанность, и НПД за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил <...> руб., расчет признан судом верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме <...> руб., в том числе:

пени на транспортный налог за 2019-2021 годы на сумму <...> руб.

пени на НПД по срокам уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

Кроме того, налоговым органом произведено начисление пеней на совокупную обязанность по ЕНС и налог на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

Расчеты налогов и пеней не оспорены, признаны судом верными, следовательно, взысканию подлежит пеня в общей сумме <...> руб.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению, с Ф подлежит взысканию задолженность в общей сумме <...> руб., в том числе налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года <...> руб., пени в сумме <...> руб.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291.1-291.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к Ф удовлетворить частично.

Взыскать с Ф, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <номер>, СНИЛС <номер>), проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> задолженность по налогам и пеням в общей сумме <...> руб. (двадцать три тысячи пятьсот сорок руб. двенадцать коп.), в том числе:

налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в сумме <...> руб.,

пени на транспортный налог за 2019-2021 годы на сумму <...> руб.

пени на налог на профессиональный доход по срокам уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

пени на совокупную обязанность и профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <...> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <...> руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с Ф, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <номер>, СНИЛС <номер>) в доход бюджета государственную пошлину <...> руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А.Кречетова