Решение по делу № 2А-652/2023 от 03.05.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Дело № 2а-652/2023

УИД: 59RS0035-01-2023-000351-96

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 03 мая 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Ждановой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО2 ФИО5.: недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4083,00 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4083,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 139,01 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 4,63 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 14,29 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2243,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1719,00 руб.; пени в размере 128,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год; пени в размере 2,54 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пени в размере 6,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; штраф за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 250,00 руб., всего задолженности в размере 12 672,74 руб., а также судебных издержек в виде расходов на оказание услуг почтовой связи в сумме 109,80 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции, что подтверждает письменное ходатайство, настаивает на требованиях административного искового заявления, представив письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО2 ФИО6. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представив ходатайство об отложении судебного заседания на неопределенное время, а также продленный больничный лист. Ранее в судебном заседании <дата> пояснила, что до 2019 года платила налоги вовремя. В соответствии п. 5 ст. 7, п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ и письмом Минфина гражданин РФ не должен платить налоги. Являлась собственником транспортных средств КIА ED (CEED) и KIA-SPECTRA-(FB2273), которые продала. В настоящее время является собственником транспортного средства KIA PS COYL, за который оплачивала все налоги до 2019 года. Также имеет в собственности квартиру по адресу: <...>. ИП закрыла в 2017 или 2018 году, в 2019 году предпринимательскую деятельность она не вела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Оценив доводы административного иска, изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела №а-801/2022, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2 ФИО7 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

На основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- марка - КИА ED (CEED), государственный регистрационный знак <данные изъяты>, вид объекта – автомобили легковые, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения – <дата>, год выпуска ТС – 2007;

- марка – KIA-SPECTRA-(FB2273), государственный регистрационный знак <данные изъяты> вид объекта – автомобили легковые, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения – <дата>, год выпуска ТС – 2007;

- марка – KIA PS COYL, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, вид объекта – автомобили легковые, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения – находится в собственности, год выпуска ТС – 2018 год.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании действующего законодательства административному ответчику в отношении вышеуказанных транспортных средств начислен транспортный налог:

- за налоговый период 2018 года в размере 2762,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2019 года в размере 4083,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2020 года в размере 4083,00 руб. (налоговое уведомление №).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику инспекцией были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог за вышеуказанные налоговые периоды административным ответчикам не был уплачен.

Таким образом, сумма задолженности составляет:

- за налоговый период 2018 года по требованию № – недоимка в размере 2762,00 руб. (взыскивается по иному АИЗ, направленному в Соликамский городской суд), пени в размере 37,03 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию № – пени в размере 41,79 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию № – пени в размере 60,19 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2019 года по требованию № – недоимка в размере 4083,00 руб., пени в размере 4,63 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2020 года по требованию № – недоимка в размере 4083,00 руб., пени в размере 14,29 руб. за период с <дата> по <дата>.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены указанные требования, которые административным ответчиком проигнорированы. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество:

- вид ОН по СНТС – 30200 – квартиры, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения – находится в собственности, адрес места нахождения: <...>;

- вид ОН по СНТС – 30200 – квартиры, дата возникновения собственности – <дата>, дата отчуждения – <дата>, адрес места нахождения: <...>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги в следующем размере:

- за налоговый период 2018 года в размере 2548,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2019 года в размере 2243,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2020 года в размере 1719,00 руб. (налоговое уведомление №).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику инспекцией были направлены указанные налоговые уведомления.

В силу п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не был уплачен.

Таким образом, сумма задолженности составляет:

- за налоговый период 2018 года по требованию № – недоимка в размере 2548,00 руб. (взыскивается по иному АИЗ, направленному в Соликамский городской суд), пени в размере 34,16 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию № – пени в размере 38,56 руб. за период с <дата> по <дата>; по требованию № – пени в размере 55,53 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2019 года по требованию № – недоимка в размере 2243,00 руб., пени в размере 2,54 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2020 года по требованию № – недоимка в размере 1719,00 руб., пени в размере 6,02 руб. за период с <дата> по <дата>.

Статьей 75 НК РФ установлено, что за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены указанные требования, которые административным ответчиком проигнорированы. Задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 250,00 рублей.

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) регламентируется главой 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик является плательщиком НДФЛ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что в нарушение пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок, суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> №.

Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств, за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год составила 250,00 рублей.

На основании статей 69, 70 НК РФ административному ответчику было направлено требование № со сроком уплаты <дата> с предложением о добровольной уплате исчисленных сумм задолженности.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до <дата>, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает <дата>. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района <...> <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета (Межрайонная ИФНС России № по <...>): штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 250,00 руб.; транспортного налога с физических лиц в размере 8 166,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 157,93 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 3 962,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 136,81 руб.; государственной пошлины в размере 253,00 руб.

По заявлению административного ответчика судебный приказ №а-801/2022 от <дата> определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...> от <дата> отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием для обращения административного истца с настоящим иском в Соликамский городской суд <...> для взыскания с административного ответчика задолженности в пользу административного истца.

Таким образом, именно неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате данных недоимки и пени послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. Уплата указанных выше недоимки и пени за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годов не произведена. Факт получения налоговых уведомлений и требований не оспорен и не опровергнут. Иного размера задолженности суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что в соответствии п. 5 ст. 7, п. 7 ст. 3 НК РФ и письмом Минфина гражданин РФ не должен платить налоги, основан на неверном толковании законодательства.

Оснований для отказа в административном иске налогового органа к административному ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию со ФИО2 ФИО8. почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 109,80 рублей (л.д.62-63).

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 506 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <...>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <...> (Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <...>, БИК: 017003983, Получатель: ИНН: <***>, КПП: 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ОКТМО: 0, Кор/счет: 40102810445370000059, Единый счет: 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510):

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4083,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4083,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 139,01 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 4,63 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 14,29 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2243,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1719,00 руб.;

- пени в размере 128,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год;

- пени в размере 2,54 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- пени в размере 6,02 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- штраф, начисленный по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в размере 250,00 руб.

Взыскать со ФИО2 ФИО10 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <...> расходы по оплате почтовых расходов в размере 109,80 руб. (Банк получателя: Отделение Пермь, БИК: 015773997; Получатель: ИНН: <***>, КПП: 590301001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю); ОКТМО: 57701000; Кор/счет: 40102810145370000048; Единый счет: 03100643000000015600; КБК судебные издержки: 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать со ФИО2 ФИО11 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 506 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (с <дата>).

Судья Е.С. Рожкова