89RS0006-01-2022-000517-78
Дело № 2а-5099/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Тюмень 08 августа 2022 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №5 по ЯНАО к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по ЯНАО обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по ответчик на праве собственности имеет недвижимое имущество: с 22.07.2017г. квартиру, расположенную по адресу: , которая является объектом налогообложения. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц 2015г. в размере 62,00 руб., за 2016г. в размере 71,00 руб., за 2017г. в размере 77,00 руб., за 2018г. в размере 259,00 руб., за 2019г. в размере 441,00 руб.. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени за 2015г. в размере 5,56 руб., за 2016г. в размере 2,62 руб., за 2017г. в размере 3,16 руб., за 2018г. в размере 10,59 руб., за 2019г. в размере 13,44 руб. направлены требования. Определением мирового судьи от 17.03.2022г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. в размере 133,00 руб., пени в размере 8,18 руб., за 2017-2017г.г. в размере 336,00 руб., пени в размере 13,75 руб., за 2019г. в размере 441,00 руб., пени в размере 13,44 руб..
Определением Муравленковского городского суда ЯНАО административное дело передано по подсудности в Калининский районный суд .
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело по иску ИФНС России по № возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику на праве собственности с 22.07.2014г. принадлежит 1/4 доля помещения с кадастровым номером , c адресным описанием: , что подтверждается сведениями полученными из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по », что стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено (л.д.92).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В соответствии со ст.401 Налогового Кодекса РФ, квартира, жилой дом являются объектом налогообложения.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Расчет налога на имущество физических лиц, происходит в соответствии со ст.3, п.п.9,10,11 ст.5 Закона № и Решением Тюменской городской думы от 25.11.2005г. № «О Положении о местных налогах , ст. 399 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества с кадастровым номером , c адресным описанием:
За 2015 год из следующего расчета:
246549 (инвентаризационная стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *-62,00 руб. – (12 месяцев владения в году)
За 2016 год из следующего расчета:
285670 (инвентаризационная стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *-71,00 руб. – (12 месяцев владения в году)
За 2017 год из следующего расчета:
306305 (инвентаризационная стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *-77,00 руб. – (12 месяцев владения в году)
За 2018 год из следующего расчета:
1318395 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *-259,00 руб. – (12 месяцев владения в году) с коэффициентом к налоговому периоду 0,2
За 2019 год из следующего расчета:
1318395 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *-441,00 руб. – (12 месяцев владения в году) с коэффициентом к налоговому периоду 0,4
о чем ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11,13).
Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.
В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены заказным письмом требования № об уплате налога сбора по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога сбора по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения до 18.11.2020г., № об уплате налога сбора по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. со сроком исполнения до 19.11.2020г. (л.д.15-19). Реестр направления требования № по состоянию на 28.11.2018г. не представлен, в связи с истечением срока хранения реестров (л.д. 94)
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО1 в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в размере 5,56 руб., за 2016г. за период с 01.07.2018г. по 27.11.2018г. в размере 2,62 руб., за период с 03.12.2019г. по 26.06.2020г. в размере 3,16 руб., за период с 03.12.2019г. по 26.06.2020г. в размере 10,59 руб., за период с 02.12.2020г. по 21.06.2021г. в размере 13,44 руб. (лд.22-26).
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.
Проверяя соблюдение административным истцом срок обращения с заявлением, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию по состоянию на 28 ноября 2018 года (самое раннее требование) со сроком исполнения до 17 января 2019 года, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истек 17 июля 2022 года.
Заявление о выдаче судебного приказа поступило мировому судье 16 марта 2022, то есть в пределах установленного законом срока.
Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Муравленковского городского суда ЯНАО отказано в выдаче судебного приказа (л.д.7).
Согласно пункта 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №5 по ЯНАО к ФИО2 о взыскании задолженности поступило в Муравленковский городской суд по ЯНАО 08 апреля 2022 года (л.д.2), т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ.
Вместе с тем, в силу положений п. 2 ст. 52, ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.
Из административного искового заявления следует, что налоговое уведомление и требование о взыскании налога на имущество за 2015-2016г. и пени направлены в адрес ФИО2 почтовым отправлением, однако в материалы дела налоговым органом, не представлено доказательств направления административному ответчику налогового уведомления №120004888 от 22.09.2017, послужившего в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени, а также требования №116599 от 28.11.2018г..
Таким образом, из представленных доказательств не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО2 налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 гг..
Таким образом, налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания налога, в связи с этим суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика обязанности по уплате упомянутого вида налога.
Из смысла статьи 75 НК РФ, следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате Несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
В связи с этим, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016гг. в размере 8,18 рублей не может быть взыскана, так как соответствующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанный период не была предъявлена к принудительному исполнению в установленном законом порядке.
В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Оценив в совокупности представленные доказательства, принимая во внимание то обстоятельство, что до настоящего времени требование об уплате налога на имущество, ФИО2 не исполнено, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017-2019г.г. административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования в этой части удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017-2019г.г. и пени. В остальной части заявленные требования не подлежат удовлетворению.
В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 400,00 руб..
Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358,403,406 Налогового кодекса РФ, ст.ст.45,62,84,111,114,175-177,293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №5 по ЯНАО к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: в пользу Межрайонной ИФНС №5 по ЯНАО задолженность по налогу на имущество за 2017-2018г. в размере 336,00 руб., пени в размере 13,75 руб., за 2019г. в размере 441,00 руб., пени в размере 13,44 руб., всего 804 (восемьсот четыре) рубля 19 копеек.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 400,00 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева
Копия верна.
Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-5099/2022
Судья С.А. Бойева