Решение по делу № 2А-456/2025 от 18.07.2025 | Калачинский городской суд (Омская область)

УИД 55RS0014-01-2025-000699-06

Дело № 2а-456/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 10 июля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2025 года

г.Калачинск

Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н., при секретаре Ющенко О.Н., помощнике судьи Сотниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени. В административном исковом заявлении просили взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 173 719,46 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме № рублей; налог на имущество за 2021 год в сумме № рублей, за 2022 год в сумме № рублей; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в сумме № рублей, за 2022 год в сумме № рублей; налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере № рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере № (доначислен по расчёту по уточненной декларации по сроку ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме № рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в сумме № рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в сумме № рублей, за 2022 год в сумме № рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в сумме № рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени в сумме - № рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явилась, не представила доказательств причин своего отсутствия, не просила об отложении рассмотрения дела, в связи с чем суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, кроме того, подал письменные возражения, в которых безотносителльно к иным своим доводам полагал частично обоснованными и соответствующими требованиям законодательства требования в сумме 886 353 рубля (недоимка по НДФЛ за 2022 г. в сумме 43 142 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в сумме 8 776 рублей) указал, что определением Калачинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-42/2025 производство по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 173 719,46 рублей было прекращено. Тем самым в ранее рассмотренном деле Калачинский городской суд рассмотрел те же требования административного истца, которые были заявлены и в рамках настоящего дела, и результатам предыдущего рассмотрения не был оспорен административным истцом. Вместе с тем, действующим законодательством не предусмотрена процедура неоднократного обращения административного истца по одному и тому же требованию. В рамках применения мер предварительной защиты принадлежащие административному ответчику денежные средства арестованы судебным приставом-исполнителем. Обратил внимание суда на расхождение сумм задолженности в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ – 145975,69 рублей, в решении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, принятым в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ – 163 377,64 рублей, и в настоящем административном иске – 173 719,46 рублей. Административным истцом не представлено каких-либо доказательств существования требований, которым осуществляется начисления пени по недоимкам, не являюзщимся предметом взыскания в рамках настоящего дела, что влечет отказ в данной части требований.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии с ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской^ Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика -информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в' электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По данным налогового органа у ФИО1 ИНН <***> личный кабинет налогоплательщика отсутствует.

1. Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1)жилой дом;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта налогообложения, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1)0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3)0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

2. Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с положениями ст. 52 НК РФ и ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

3. Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога (глава 31 НК РФ) признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год.

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15- го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Установлено, что налогоплательщик являлся собственником объектов недвижимости, а также за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика в отношении ФИО1 ИНН <***>.

В отношении данных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ, ст. 396 НК РФ и ст. 409 НК РФ инспекцией в адрес должника направлены налоговое уведомление, содержащее расчет налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 2243.00 руб. за 2021 год, земельный налог в сумме 1646.00 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в сумме 851,00 руб. за 2021 год, (направлено заказным письмом, список почтовых отправлений №(л.д.53).

№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 2243.00 руб. за 2022 год, земельный налог в сумме 878.00 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в сумме 936,00 руб. за 2022 год, (направлено заказным письмом, список почтовых отправлений №(л.д.51).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Такие налогоплательщики, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, -при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п.4 ст. 228 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

По данным налогового органа ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых» взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В рассматриваемом случае, в 2023 году ФИО1, являлся адвокатом и относится к плательщикам, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, как не производящий выплаты или иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000,00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС. При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 ИНН № направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-49) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 41 530,72 руб. в том числе:

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 521,34 рублей.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,38 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32448,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (расчет прилагаем).

Направлено требование № от 28.10.2022(л.д.50) со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 724,51 руб. в том числе:

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату

страховой пенсии в сумме 146,35 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 4578,16 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налога ФИО1 ИНН <***> в установленный срок не исполнена, задолженность по налогу в установленный срок не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по^ уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе (налоговые декларации и расчеты, уведомления об исчисленных суммах налогов, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, решения по результатам мероприятий налогового контроля и т.д.).

Таким образом, пени в ЕНС рассчитываются автоматически исходя из всех операций, влияющих на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, ^ вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

Из задолженности, указанной в требовании № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей.

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме № рублей.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме № рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме №00 рублей.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме № рублей.

Вместе с тем, суд полагает необходимым согласиться с доводами административного ответчика, не согласившегося с размером пени, начисленных по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность, полагая необоснованными требования в части взыскания пени за неуплату сумм налогов, не указанных ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Тем самым размер пени по ДД.ММ.ГГГГ подлежат уменьшению с 30 744,12 рублей до № рублей, исходя из расчета пени по ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в сумме – № рублей (3,38 рублей);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – № рублей (0,5 рублей);

- земельный налог с физических лиц за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – № рублей (6,54 рублей);

- земельный налог с физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – № рублей (0,47 рублей);

- страховые взносы на ОПС за 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 4 № рублей (798,78 рублей);

- страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 34 445 рублей (7 715,17 рублей);

- страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 2 065,20 рублей (165,75 рублей);

- страховые взносы на ОПС за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме - 8 766 рублей (1087,13 рублей).

Относительно доводом административного ответчика о невозможности повторного рассмотрения судом одних и тех же требований суд полагает следующее.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования № мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе на основании одного и того же заявления МРИ ФНС России № по <адрес> №, поступившего в судебный участок № в Калачинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ дважды: ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были вынесены два судебных приказа о взыскании с ФИО1 аналогичной задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 180 864,60 рублей – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1264/2024 и судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1392/2024.

Судебный приказ №а-1264/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, после чего налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности в размере 173 719,46 руб., Калачинским городским судом <адрес> возбуждено дело №а-42/2025 (№а-1070/2024)

Поскольку на момент судебного разбирательства по делу №а-42/2025 судебный приказ №а-1392/2024 от ДД.ММ.ГГГГ не был отменен ФИО1, производство по делу №а-42/2025 было прекращено определением суда от ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 2 части 1 статьи 194 КАС РФ – в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда по спору, возникшему из публичных правоотношений, между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В последующем судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1392/2024 по заявлению должника ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ также был отменен.

ФИО4 полагает, что ввиду наличия вступившего в законную силу определения Калачинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по делу рассмотрение судом настоящего заявления невозможно.

Суд эти доводы административного ответчика отклоняет, полагая, что прекращение производства по делу на основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ имело своей целью защиту прав административного ответчика от двойного взыскания налоговой задолженности, и, принимая во внимание специфику приказного производства, представляющего собой альтернативный - упрощенный и ускоренный - порядок вынесения судебных актов по ряду документально подтвержденных бесспорных требований, указанных в законе, без судебного разбирательства и без участия сторон в судебном заседании, а также допускает отмену судебного приказа на основании одного лишь несогласия с ним должника (статьи 122, 126 и 129 ГПК Российской Федерации), не может являться основанием для умаления прав взыскателя в рамках процедуры настоящего искового производства.

В противном случае взыскатель – налоговый орган, ранее следовавший императивному предписанию статьи 122 ГПК Российской Федерации, в случае отмены взыскателем обоих судебных приказов, сопровожденной последующим прекращением искового производства в отношении одного из них, и в отсутствие возможности процессуально противостоять такой отмене путем оспаривания восстановления срока для подачи возражений относительно его исполнения, оказался бы лишенным средств для надлежащей защиты нарушенных прав в порядке искового производства.

Согласно ст. 31 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). В соответствии с вышеуказанными положениями закона, налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.75) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен) на общую сумму 164377,64 рублей.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме у налогоплательщиком погашена не была.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ИНН <***>.

Согласно части 2 статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства РФ судом в отношении ФИО1 ИНН <***> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2А-1392/2024 о взыскании обязательств по налогам, пени, штрафам.

Согласно определению мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-1392/2024 (л.д.20) судебный приказ был отменен Ответчиком, в связи с поступлением от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 НК РФ срок, возражений относительно его исполнения.

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления административного искового заявления истекает - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении ФИО1 ИНН № сформировано отрицательное сальдо в размере № рублей.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно п. 45 ст. 2 № 259-ФЗ, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме – № рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме – № рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме – № рублей.

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме – № рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме – № рублей;

- НДФЛ за 2022 год в сумме – № рубля;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме – № рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме – № рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в сумме - № рублей;

- страховые взносы за 2023 год в сумме - № рублей;

- пени в общем размере 9 № рублей;

Итого взыскать № рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

В удовлетворении остальных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 отказать.

Мотивированное решение изготовлено 18.07.2025 года

Судья Шестакова О.Н.