Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 года

Дело № 2а-498/2025

УИД 22RS0003-01-2025-000823-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 07 октября 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тереховым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, суммы пеней.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

ФИО1 была продана квартира по адресу: <адрес> находившаяся в собственности менее минимального предельного срока владения (менее 5 лет) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год составила 176800 руб.

В связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2023 год Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 171799 руб. 78 коп., которое направлено в адрес ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты (до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, недоимка по НДФЛ за 2023 год частично погашена на сумму 51000 руб. Непогашенный остаток по НДФЛ за 2023 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 125800 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, и в связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) пени начисляются на общую сумму недоимки по ЕНС, за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по пени 4343 руб. 35 коп.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 125800 руб., пени в размере 4343 руб. 35 коп., всего на общую сумму 130143 руб. 35 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Объектом налогообложения, как предусмотрено ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подпункт 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 1 п. 1 подп. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, будучи собственником жилого помещения, произвела продажу квартиры по адресу: <адрес> находившуюся в ее собственности менее минимального предельного срока владения (менее 5 лет), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок ею была подана в налоговый орган первичная декларация.

Сумма налога к уплате, по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2023 год, составила 176800 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 05 августа 2024 года, об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 169800 руб., пени в размере 1999 руб. 78 коп., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. Требование направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено ею ДД.ММ.ГГГГ года, о чем представлен скриншот истории действий пользования ФИО1 сервисом «Личным кабинетом налогоплательщика».

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо равное 0.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В пределах шестимесячного срока после указанной в требовании даты (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 169800 руб. и пени в размере 4343 руб. 35 коп. 09 декабря 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ года в связи с поступившими возражениями должника.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год была частично погашена ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 51000 руб., непогашенный остаток недоимки по НДФЛ за 2023 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 125800 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 4343 руб. 35 коп., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обстоятельства наличия задолженности по налогам и несвоевременной её уплаты ФИО1 установлены судом в ходе рассмотрения дела.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика размер отрицательного сальдо ответчика составляло 130143 руб. 35 коп., в том числе налог – 125800 руб., пени – 4343 руб. 35 коп.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по НДФЛ за 2023 год, числящаяся за ФИО1, составляет 125800 руб., а также пени в размере 4343 руб. 35 коп.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4904 руб. 30 коп.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 130143 руб. 35 коп., в том числе:

- по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 125800 руб. 00 коп.

- пени в размере 4343 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4904 руб. 30 коп.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться 21 октября 2025 года в помещении суда.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд.

Судья (подписано) О.Е. Воробьева