УИД 40RS0011-01-2023-000947-55

дело №2а-1-719/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 26 декабря 2023 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области состояла в качестве налогоплательщика ФИО1, 27 марта 2023 года, в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области, следовательно с 27.03.2023г. по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Калужской области, в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.207 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО1 21.09.2021г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2020 года по форме №3-НДФЛ, по представленной налогоплательщиком налоговой декларации за 3 месяца 2020 года проведена камеральная налоговая проверка, решением МИФНС России №5 по Брянской области №443 от 19.01.2022г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ – штраф 1072,50 руб. и п.1 ст.119 НК РФ – штраф в размере 1608,75 руб., начислена недоимка в размере 21450 руб., в установленный срок исчисленный налог уплачен не был, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ начислены пени, в соответствии со ст.69, 70 НК налогоплательщику направлялось требование №5033 от 16.03.2022г., в установленный для добровольного исполнения срок данное требование в полном объеме не исполнено, в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, за налогоплательщиком на праве собственности числится следующее имущество: - квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 600026, <адрес>, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 5 руб., в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п.3-6 ст.75 НК РФ налоговом органом начислены пени, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 21.12.2021г. №73256 об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено, в соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на которую в соответствии с законодательством РФ было зарегистрировано следующее транспортное средство: - SUV T11 VORTEX TINGO, регистрационный номер №, налогоплательщику за 2020 год исчислен транспортный налог в сумме 1782,00 руб., в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п.3-6 ст.75 НК РФ налоговом органом начислены пени, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №73256 от 21.12.2021г. об уплате налогов, которое до настоящего времени не исполнено, определением мирового судьи судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области от 08.06.2023г. в принятии заявления УФНС по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 отказано, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 21450 руб. и пени в размере 958,45 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1072,50 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1608,75 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 5 руб. и пени в размере 0,02 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1782 руб. и пени в размере 8,52 руб., всего 26885,24 руб., заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом. Согласно отчета об отслеживании отправления значится как «неудачная попытка вручения».

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в том числе пункте 1 статьи 228 названного Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статьи 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что за налогоплательщиком ФИО1 в спорные налоговые периоды была зарегистрирована на праве собственности квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налога на имущество физических лиц, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

Кроме того судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, при этом налоговую декларацию не представила.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, решением налогового органа №443 от 19 января 2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1072,50 руб., по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1608,75 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование №5033 от 16 марта 2022 года со сроком уплаты до 21 апреля 2022 года.

Требование до настоящего времени не исполнено.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 5 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №72162025 от 01 сентября 2021 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2021 года, налоговое требование №73256 от 21 декабря 2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. в срок до 27 января 2022 года.

За 2020 год налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 1782,00 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №72162025 от 01 сентября 2021 года об оплате налога в срок не позднее 01 декабря 2021 года, налоговое требование №73256 от 21 декабря 2021 года об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1782,00 руб. в срок до 27 января 2022 года.

Задолженность по налогу ФИО1 не оплачена.

Таким образом, в срок до 22 октября 2022 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2020 год, штрафа в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

08 июня 2023 года мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области УФНС по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, датированного 24 мая 2023 года и поступившего в адрес мирового судьи 05 июня 2023 года, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении установленного законом срока.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам за 2020г., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019г., по транспортному налогу за 2020г. было направлено в суд 07 ноября 2023 года, то есть по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2019,2020 годы с ФИО1, штрафа за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам, налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019г., транспортного налога за 2020г. не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., транспортного налога за 2020г., штрафов.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по штрафам за 2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2020г., в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда

изготовлено в окончательной форме

09 января 2024 года

Председательствующий И.А. Борзов