Дело № 2а-3430/2025
УИД 32RS0027-01-2025-004328-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 октября 2025 г. г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Петрачковой И.В.,
при секретаре Боголюбской Ю.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. По состоянию на 04.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) в размере 5009,04 рублей. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 34 664,26 руб., в том числе: налог 28 185,15 руб., пени -3 557,62 руб., штраф - 2 921,50 руб.
На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнений, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 34 664,27 руб., в том числе: налог – 28 185,15 руб., пени в сумме – 3 557,62 руб., штраф в сумме 2 921,50 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявлял, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено ходатайство о рассмотрении спора в отсутствие представителя истца, в котором указано, что налоговая задолженность ко дню судебного заседания не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела уведомлен надлежащим образом.
Суд в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Постановлением Конституционного суда Российской Федерации №48-П от 25.10.2024 абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Из материалов дела следует, что требование №100378 об уплате налогов по состоянию на 07.07.2023 на сумму, превышающую 10 000 рублей, имеет срок исполнения – до 28.08.2023.
Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, 17.11.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности в размере 34 664,26 руб. Определением мирового судьи от 13.01.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 11.06.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1 с 20.08.2020 г. являлся плательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).
Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.
Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.
При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
На основании изложенного административному ответчику начислен:
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2021 за май 2021 г. ОКТМО 40000000 в размере 12,01 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2021 за май 2021 г. ОКТМО 41000000 в размере 55,47 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27.12.2021 за ноябрь 2021 г. ОКТМО 40000000 в размере 258,21 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2022 за апрель 2022 г. ОКТМО 40000000 в размере 311,37 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 за сентябрь 2021 г. ОКТМО 40000000 в размере 335,69 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2022 за декабрь 2021 г. ОКТМО 40000000 в размере 430,78 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2022 за январь 2022 г. ОКТМО 40000000 в размере 955,11 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022 за март 2022 г. ОКТМО 40000000 в размере 997,63 руб.;
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.03.2022 за февраль 2022 г. ОКТМО 40000000 в размере 1456,88 руб.;
Вместе с тем, налог на профессиональный доход в установленный законодательством срок не уплачен.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень случаев самостоятельного исчисления и уплаты налога физическими лицами в отношении отдельных видов доходов.
Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Как следует из материалов дела, согласно сведениям налогового органа, ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи квартиры, расположенной <адрес> (кадастровый №...).
Данное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с <дата> на основании Договора купли-продажи квартиры №... от <дата> по №... (дата прекращения права собственности). Стоимость покупки по договору составила 2 820 213 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация формы 3- НДФЛ, в соответствии со статьей 229 НК РФ, представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего; за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, срок представления декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год не позднее 04 мая 2022 года. На основании вышеизложенного у ФИО1 имеется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год от продажи вышеуказанного имущества.
Однако, в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налогоплательщиком не представлена. Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствий с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Согласно договору купли-продажи от <дата>, представленного органами Росреестра административному истцу, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, квартира <адрес>, была реализована налогоплательщиком А.Н. Стоимость продажи объекта составила 3 000 000 руб. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельного участка и жилого дома, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.
Кроме того, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пи. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2021 год - не позднее 15 июля 2022 года.
Таким образом, общая сумма дохода, полученная ФИО1 в 2021 году от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения составит 3 000 000 руб. Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры составит 2 820 213 руб. Сумма налога к уплате (доплате) на основании данной декларации по результатам проверки составит 23 372, 00 руб. (3 000 000 руб. - 2 820 213 руб.)
По результатам камеральной налоговой проверки в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2021 год установлено, что налогоплательщик нарушив срок представления Декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ, срок представления 04.05.2022 г.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборам) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные статьей 112 НК РФ, на момент составления акта не установлены.
По результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) которое в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В ходе камеральной проверки установлено, что в действиях ФИО1 присутствует состав правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ. Письменных возражений и ходатайств о снижении штрафных санкций по акту проверки плательщиком не представлено. Согласно ст. 106 НК РФ правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в. нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
В результате проведенного исследования материалов камеральной налоговой проверки, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ) не установлены. Установлены обстоятельства, смягчающие ответственность (ст. 112 НК РФ), а именно:
-несоразмерность деяния тяжести наказания;
-совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.
В связи с чем налоговым органом был уменьшен штраф в 4 раза. Расчет суммы штрафа, предусмотренного п. ст. 119 НК РФ: 23 372 руб. х 30% = 7 011.60 руб.; 7 011.60 руб. > 1 000, 7 011.60 / 4 - 1 752, 90 руб.
Расчет суммы штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ: 23 372 руб. х 20% / 4 = 1 168, 60 руб.
Данная задолженность административным ответчиком не погашена.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151 и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с ч.9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности в 2023" определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 100378 на сумму 33643 руб. 19 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требование было направлено в адрес налогоплательщика через Личный кабинет.
Вместе с тем, в срок, установленный для добровольного исполнения требования, задолженность налогоплательщиком не погашена в полном объеме.
Управление обращалось в мировой судебный участок №15 Советского судебного района г. Брянска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 34664, 26 рублей.
В судебный приказ 2а-4246/2023 от 17.11.2023 года на сумму 34 664, 27 рублей входила задолженность:
- НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 год в сумме 23372.00 рублей (за 3 месяца 2021 года).
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2021 за май 2021 года ОКТМО 40000000 в размере 12.01 рубль.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.06.2021 за май 2021 года ОКТМО 41000000 в размере 55.47 руб.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 27.12.2021 за ноябрь 2021 года ОКТМО 40000000 в размере 258.21 руб.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.05.2022 за апрель 2022 года ОКТМО 40000000 в размере 311.37 руб.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.10.2021 за сентябрь 2021 года ОКТМО 40000000 года в размере 335.69 руб.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2022 за декабрь 2021 года ОКТМО 40000000 года в размере 430.78 руб.,
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.02.2022 за январь 2022 года ОКТМО 40000000 в размере 955.11 руб.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.04.2022 за март 2022 года ОКТМО 40000000 в размере 997.63 руб.
- налог на профессиональный доход по сроку уплаты 25.03.2022 за февраль 2022 года ОКТМО 40000000 в размере 1456.88 руб.
- штраф по НДФЛ (доначислено по камеральной налоговой проверке) по сроку уплаты 26.12.2022 в сумме 1168.60 рублей за 2021 год.
- штраф, (доначислено по камеральной налоговой проверке) по сроку уплаты 26.12.2022 в сумме 1752.90 руб. за 2021 год.
- пеня в размере 3557.62 руб.
Вынесенный судебный приказ направлен на взыскание в Советское РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области, исполнительное производство возбуждено 30.08.2024. Денежные средства по судебному приказу №2а-4246/2023 в адрес административного истца не поступали.
Денежные средства поступили по Решению о взыскании от 06.10.2023 № 8074 по ст.48 НК РФ.
Административным ответчиком ФИО1 мировому судье судебного участка № 15 Советского судебного района г.Брянска было подано заявление о повороте исполнения судебного приказа №2а-4246/2023 по заявлению УФНС России по Брянской области о взыскании задолженности по налоговым платежам. 12.08.2025 мировым судьей судебного участка № 30 Выгоничского судебного района Брянской области А., исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 15 Советского судебного района г. Брянска определение, вынесено определение об удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-4246/2023 от 17.11.2023
В связи с чем, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, место рождения <адрес>, паспорт <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность в общей сумме 34 664,37 руб., в том числе: налог в размере 28 185,15 руб., пени в размере 3 557,62 руб., штраф в размере 2 921,50 руб., путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет:
Получатель платежа: Казначейство России (ФНC России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500
ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001,
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ УФК по Тульской области г. Тула,
БИК 017003983,
Номер счета банка получателя: 40102810445370000059,
КБК 18201061201010000510,
УИН должника 18203257230093969610,
ИНН должника №...
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования «городской округ город Брянск» в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий И.В. Петрачкова
Мотивированное решение изготовлено 7 ноября 2025 года.