Решение по делу № 2А-44/2025 от 11.03.2025

г.Нея Дело № 2а - 44

(УИД №34 RS0014-01-2024-000642-07)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года. Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего - судьи Кудрявцева В.М.

при секретаре Сусловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседаниив помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС №5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11709 рублей 23 копеек,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №5 по Волгоградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11709 рублей 23 копеек (задолженности по ЕНС (обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням)) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, а именно: по транспортному налогу в сумме 9361 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 658 рублей 00 копеек, по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 1690 рублей 23 копеек).

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что на налоговом учёте в МИ ФНС №5 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

Исходя из сведений, в т.ч. представленных в налоговую инспекцию, ФИО1 имеет (имел в рассматриваемый период) в собственности, в т.ч.: транспортные средства <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ, а также квартиру, <адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

При этом также указано, что ФИО1 имеет (имел в рассматриваемый период) в собственности, в т.ч.: квартиру, <адрес>. Кадастровый №, <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; транспортные средства: автомобиль легковой, <данные изъяты>; автомобиль легковой, гос<данные изъяты>; автомобиль легковой, <данные изъяты>

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.3 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, то образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, в т.ч.: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи (ст.45 НК РФ) сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи (ст.45 НК РФ), пропорционально суммам таких обязанностей (исходя из п.10 ст.45 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 11030,16 рублей, в т.ч. налог в размере - 10019,00 рублей, пени в размере - 1011,16 рублей.

Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2230,00 рублей, за 2019 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2230,00 рублей, за 2020 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2352,00 рубля, за 2021 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2549,00 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 (по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 204,00 рубля, за 2019 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 209,00 рублей, за 2020 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 245,00 рублей. Пени, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1011,16 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ) сумма отрицательного сальдо составляла - 11540,79 рублей, в т.ч. налог в размере - 10019,00 рублей, пени в размере - 1521,79 рубля.

Отрицательное сальдо сформировалось в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - транспортный налог с физических лиц за 2018 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2230,00 рублей, за 2019 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2230,00 рублей, за 2020 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2352,00 рубля, за 2021 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2549,00 рублей; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 (по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 204,00 рубля, за 2019 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 209,00 рублей, за 2020 (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 245,00 рублей; - пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере - 1521,79 рубля, что подтверждается расчетом пени по состоянию начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо составлял - 12017,37 рублей, в т.ч. налог в размере - 10019,00 рублей, пени в размере - 1998,37 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога, в т.ч. определена главой 28 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002 №750-ОД «О транспортном налоге», по уплате налога на имущество физических лиц, в т.ч. определена главой 32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 «2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, согласно ст.357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со ст.362, 396, 408 НК РФ, исчисляется налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом.

Сведения, об объектах налогообложения, предоставляется в электронной форме через сервисы в порядке ст.85 НК РФ.

С учетом положений ст.ст.357, 358 НК РФ, Закона Волгоградской области от 11.11.2002 №750-ОД «О транспортном налоге», с ответчика подлежит уплате транспортный налог, за принадлежащие ему транспортные средства.

На основании ст.ст.400, 401, 402 НК РФ, с ответчика подлежит уплате налог на имущество, за принадлежащие ему объекты.

При этом налогоплательщику направлены налоговые уведомления.

В связи с неуплатой налогов, в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, направлены требования. Поскольку налогоплательщиком требования не исполнены (исполнены частично) задолженность была включена ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС. При этом требованием № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности, с указанием налогов, пеней, и т.д. на общую сумму 11540, 79 рублей, а также обязанность уплатить в установленный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не исполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком, и образованием отрицательного сальдо 12007,35 рублей было принято решение о принудительном взыскании.

В соответствии с со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что ФИО1 требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнил, то Межрайонная ИФНС России №5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №125 Дубовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определение мирового судьи судебного участка №6 Дубовского судебного района Волгоградской области - исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №125 Дубовского судебного района Волгоградской области, судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

До настоящего времени ФИО1, свою обязанность по уплате налогов не исполнил, и имеет отрицательное сальдо ЕНС, задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в т.ч.: - транспортный налог за 2018 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2230,00 рублей, за 2019 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2230 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2352,00 рубля, за 2021 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 2549,00 рублей; - налог на имущество физических лиц, в т.ч. за 2018 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 204,00 рубля, за 2019 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере - 209,00 рублей, за 2020 год (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере - 245,00 рублей; - пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере - 1690,23 рублей.

МИ ФНС №5 по Волгоградской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11709,23 рублей, в установленный ст.48 НК РФ срок.

На основании вышеизложенного МИ ФНС №5 по Волгоградской области просит административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (МИ ФНС №5 по Волгоградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС (по обязательным платежам и санкциям) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, удовлетворить. Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (МИ ФНС №5 по Волгоградской области) с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по ЕНС (обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням)) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, а именно: по транспортному налогу в сумме 9361 рубль 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в сумме 658 рублей 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 1690 рублей 23 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела извещался надлежащим образом. Имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Исковые требования поддерживают.

Административный ответчик каких-либо возражений против удовлетворения иска не представил. При этом, исходя из сведений, каких-либо возражений, что имеет (имел в рассматриваемый период) в собственности, в т.ч.: транспортные средства <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, а также квартиру, <адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Также как не представлено ответчиком возражений, в т.ч. по характеристикам данных объектов налогообложения, суду не представил.

Каких-либо возражений, что налоговые уведомления, с указанными в них сроком уплаты, он получал, налоги, указанные в исковых требованиях, своевременно не уплатил, а также, что требования, в т.ч. требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, он получал, и своевременно не исполнил, суду не представил.

При принятии решения суд учитывает, что согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При вынесении решения суд также учитывает позицию Верховного Суда РФ, согласно которой юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Исходя из чего, риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Кроме того суд учитывает позицию Верховного Суда РФ, что отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации и месту фактического проживания ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого, в данном случае несет в т.ч. ФИО1.

Учитывая, что реализация права, лиц, участвующих в судебном разбирательстве, на непосредственное участие в судебных заседаниях, осуществляется по собственному усмотрению данными лицами своей волей и в своём интересе, суд расценивает действия истца МИ ФНС №5 по Волгоградской области, и ответчика ФИО1, как волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации указанного права.

Выслушав объяснения, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из ст.75 НК РФ, в ранее действующей редакции, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При разрешении исковых требований, в т.ч. о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

В силу положений ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения закон, в т.ч. относит расположенные в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно п.1 ст.402 НК РФ (в ранее действующей редакции), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Исходя из пункта 2 статьи 402 НК РФ, в ранее действующей редакции, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, определено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ).

На основании п.3 ст.408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Исходя из пункта 8 статьи 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), сумма налога за первые три (в ранее действующей редакции - четыре) налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 (в ранее действующей редакции) - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Исходя из п.8.1 статьи 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Расчёт налогов судом проверен, и ответчиком фактически не оспаривается.

Иного расчета по налогу, пени, ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из пункта 5 ст. 409 НК РФ, в ранее действующей редакции, возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ, Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога в соответствии с абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Исходя из п.6 ст.78 НК РФ, в ранее действующей редакции, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

При этом ответчиком сведений, что он обращался с письменным заявлением, в т.ч. с заявлением о возврате сумм излишне уплаченного налога, не представлено и судом не установлено.

Суд также учитывает положения ч.2 ст.64 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ФИО1 является (являлся в рассматриваемый период) собственником, в т.ч. следующего имущества: квартиры, <адрес>. Кадастровый №, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, ФИО1 является, в т.ч. плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ, в ранее действующей редакции, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в т.ч. автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 1 ст. 362 НК РФ).

С учётом, в т.ч. вышеназванных норм законодательства, ответчик ФИО1 как лицо, на которое в соответствии с законодательством зарегистрировано (было зарегистрировано) следующее транспортное средство:

- автомобиль легковой, <данные изъяты>;

- автомобиль легковой, <данные изъяты> признанные объектами налогообложения, является плательщиком транспортного налога, в т.ч. за вышеуказанные транспортные средства.

Так как, в указанный в уведомлениях срок налог ответчиком ФИО1 не был уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени.

Расчёт налога и пени судом проверен. Ответчиком фактически не оспаривается, за автомобили (транспортные средства), за которые, налоговым органом, в т.ч. предъявлены требования по транспортному налогу. Каких-либо возражений ответчиком против удовлетворения иска не представлено.

Так как, в указанных в исковом заявлении уведомлениях срок, срок установленный законодательством о налогах и сборах, в т.ч. в срок 1 декабря, налог ответчиком ФИО1 не был уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно было направлено требование.

В связи с неуплатой налогов, ФИО1 было направлено, в т.ч. требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое он получил, но его своевременно не исполнил.

При этом суд также учитывает, что с учетом изложенных в решении сведений, ответчик признавал задолженность, в т.ч. по рассматриваемому периоду, ответчик каких-либо возражений не представил, т.е. фактически ее признал, но добровольно не уплатил.

При этом суд кроме выше изложенного принимает следующее:

Исходя из ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При вынесении решения суд учитывает, что исходя из статьи 48 НК РФ, п.1 В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. п.2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно статьи 48 НК РФ, п.3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

При вынесении решения суд также учитывает, что исходя из пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ранее действующей редакции), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Также суд учитывает, что согласно абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования, на которое ссылается истец, об уплате налогов, пени, в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, указан до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом вынесения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, не позднее этой даты, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней.

Мировым судьей вынесено определение, об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление, о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства ДД.ММ.ГГГГ направлено, поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, с учетом соблюдения налоговой инспекцией установленных сроков, как для подачи судебного приказа, так и для подачи искового заявления, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность, указанная в иске, в т.ч. задолженность по ЕНС (обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням)) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, а именно: по транспортному налогу в сумме 9361 рубль 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в сумме 658 рублей 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 1690 рублей 23 копеек.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является, в т.ч. основанием начисления пеней, взыскания налога. Расчёт налога и пени судом проверен.

Ответчиком иного расчёт налога и пени, суду не представлено.

Каких-либо доказательств, и оснований для освобождения от уплаты налогов и пени, сторонами, в т.ч. ФИО1, суду не представлено.

Суд учитывает, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, предусмотрено, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (МИ ФНС №5 по Волгоградской области) к ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по ЕНС (по обязательным платежам и санкциям) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, необходимо удовлетворить. Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (МИ ФНС №5 по Волгоградской области) с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по ЕНС (обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням)) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, а именно: по транспортному налогу в сумме 9361 рубль 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц в сумме 658 рублей 00 копеек; по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 1690 рублей 23 копеек.

Руководствуясь статьями 14, 114, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (МИ ФНС №5 по Волгоградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС (по обязательным платежам и санкциям) в общей сумме 11709 рублей 23 копеек, - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области (МИ ФНС №5 по Волгоградской области) с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по ЕНС (обязательным платежам (налогам) и санкциям (пеням)) в общей сумме 11709 (одиннадцать тысяч семьсот девять) рублей 23 копеек, а именно:

по транспортному налогу в сумме 9361 (девять тысяч триста шестьдесят один) рубль 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц в сумме 658 (шестьсот пятьдесят восемь) рублей 00 копеек,

по пеням, за несвоевременную уплату налогов, в сумме 1690 (одна тысяча шестьсот девяносто) рублей 23 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Председательствующий: ____________________ (Кудрявцев В.М.).

11 марта 2025 года составлено мотивированное решение суда.