Решение по делу № 2А-1242/2022 от 21.11.2022 | Михайловский районный суд (Рязанская область)

Дело №а-1242/2022

УИД 62RS0№-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайлов 21 ноября 2022 года

ФИО4 районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Вагина И.В.,

при секретаре Бендасовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1242/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки за неуплату налога на доходы физических лиц и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за неуплату налога на доходы физических лиц и штрафам, мотивируя его следующим:

Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области в адрес судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области направила заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 51 416 руб. 13 коп. 18.04.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ №а-655/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 51 416 руб. 13 коп. 30.05.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа №а-655/2022 от 18.04.2022г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. В связи с наличием недоимки ответчику было направлено требование № от 01.02.2022г. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатил сумму налога, указанную в направленном в его адрес требовании об уплате налога и пени.

По решению № от 15.12.2021г. налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 – 30.04.2021.

Физическое лицо ФИО1 № не представило первичную Декларацию 30.04.2021. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости с кадастровыми номерами № за год 2020 составляет 49261 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, не позднее 15 июля 2021 г.

По данным информационного ресурса налогового органа срок владения вышеуказанным объектом составляет: кадастровый № - дата государственной регистрации права собственности и дата прекращения владения указана ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра налогоплательщиком в 2020 году были реализованы (проданы) следующие объекты недвижимого имущества: 1/15 доля земельного участка, расположенного по адресу: Рязанская область, р-н. ФИО4. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020г. – 9548550 руб. Полученный доход составил: 1/15 доля земельного участка (кадастровый №) – сумма дохода равна 445599 руб. (70 % от кадастровой стоимости в соотв. с п. 3 ст. 214.10 НК РФ), ((9548550*70%):15*1).

Предельная сумма имущественного налогового вычета по проданным земельным участкам будет равна 66666.67 руб. (1000000: 15*1).

Исходя из вышеизложенного исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи земельного участка будет производиться с учетом изменений, внесенных в главу 23 Кодекса Законом № 382-ФЗ от 29.11.2014г. Исходя из вышеизложенного: Сумма дохода - 445599 руб. Сумма налоговых вычетов – 66666.67 руб. Налоговая база – 378932.33 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате – 49261 руб.

Расчет налога: (378 932руб. 33коп. х 13 %) = 49 261 руб. 00 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Нарушение срока составило 3 месяца. Сумма штрафа с учетом трех смягчающих обстоятельств подлежит уменьшению в 8 раз и составляет 2155,13 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.119 НК РФ: 7389,00 руб./8 = 923,63 руб.

Расчет суммы штрафа по ст.122 НК РФ: 9852,00 руб./8 = 1231,50 руб.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлены. В связи с произведенным уменьшением 18.04.2022г. налога на имущество физических лиц в размере 1 333 руб. 00 коп. остаток долга составляет 47 928 руб. 00 коп. 49 261 руб. – 1 333 руб. 00 коп. = 47 928 руб. 00 коп. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 47 928 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021г. В связи с произведенным уменьшением 18.04.2022г. штрафа в размере 33 руб. 30 коп. остаток долга составляет 1 198 руб. 20 коп. 1 231 руб. 50 коп. – 33 руб. 30 коп. = 1 198 руб. 20 коп. Задолженность по штрафу составляет 1 198 руб. 20 коп. по сроку уплаты 15.12.2021г. В связи с произведенным уменьшением 18.04.2022г. штрафа в размере 24 руб. 98 коп. остаток долга составляет 898 руб. 65 коп. 923 руб. 63 коп. – 24 руб. 98 коп. = 898 руб. 65 коп. Задолженность по штрафу составляет 898 руб. 65 коп. по сроку уплаты 15.12.2021г.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 01.02.2022г.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок, это явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст. 48 НК РФ). В установленный законом срок Административным ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

Просит суд: с ФИО1, <данные изъяты>, в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

налог за 2020 год в сумме 47 928 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021г. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 61617448)

штраф 1 198 руб. 20 коп. по сроку уплаты 15.12.2021г. (КБК 18210102030013000110 ОКТМО 61617448);

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)):

штраф 898 руб. 65 коп. по сроку уплаты 15.12.2021г. (КБК 18211605160010002140 ОКТМО 61617448)

на общую сумму 50 024 руб. 85 коп. (Реквизиты для перечисления: Получатель-ИНН 6219005498 КПП 623301001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области), код налогового органа 6219 Номер счета банка получателя средств - №40102810345370000051 в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ БИК 016126031 номер счета получателя 03100643000000015900)

Судебное заседание проводится в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о его времени и месте.

Представитель административного истца – ФИО5, представила заявление о рассмотрении дела без участия представителя, на иске настаивала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте последнего извещен надлежащим образом, просил в иске отказать в полном объеме, представив возражения на иск. От имени административного ответчика ФИО1, за подписью ФИО2, поступило заявление об отложении рассмотрения административного дела, однако, документы подтверждающие его полномочия как представителя административного ответчика, не были приложены, в связи с чем, суд признает неявку административного ответчика неуважительной. В письменных возражениях ФИО1, ссылается на следующее:

Право собственности на земельную долю ФИО3 возникло на основании Свидетельства на право собственности на землю серия РФ-ХХ-РЯ-08 № от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, право возникло в 1994 году, и на момент продажи земельная доля находилась в собственности заявителя более 26 лет, что превышает предельный срок владения недвижимостью в целях освобождения от налогообложения с ее продажи. Предоставление декларации в данном случае также не требуется.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщик, течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, заключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", государственная регистрация права в Едином государственном peecтре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое, имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 69 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ, права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу; Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимое имущество, государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости проводится по желанию их обладателей. Права на объекты недвижимости, возникающие в силу закона (вследствие обстоятельств, указанных в законе, не со дня государственной регистрации прав), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется по заявлениям правообладателей, решению государственного регистратора прав при поступлении от органов государственной власти и нотариусов сведений, подтверждающих факт возникновения таких прав, кроме случаев установленных федеральными законами.

Из приведенных норм закона следует, что права на недвижимое имущество, возникшие у правообладателя до вступления в силу Закона о регистрации прав, то есть до 31 января 15 г., признаются юридически действительными и при отсутствии их регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в ЕГРН производится по желанию их правообладателя. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество, возникших до вступления в силу указанного закона, установлена только при государственной регистрации перехода таких прав, их ограничения и обременения объектов недвижимого имущества или совершенной после дня вступления в силу указанного закона сделку с объектом недвижимого имущества.

Право собственности на земельную долю у административного истца возникло на основании постановления главы администрации Михайловского района от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ (даты вступления в силу закона о регистрации прав), при этом, госрегистрация этого права в ЕГРН лишь подтверждает наличие такого права, но не определяет момент его возникновения. Поскольку, в результате выдела доли истца в натуре право собственности на имущество не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма полученная административным истцом от его продажи не может быть отнесена к доходу подлежащему налогооблажению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности административного истца более пять лет. При изложенных обстоятельствах у налоговых органов не имелось оснований для привлечения административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и нормам налогового законодательства:

В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ расчет суммы транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц производится налоговым органом самостоятельно.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган обязан исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и направить налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 210.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 210 НК РФ если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п.п. 3 п. 3 ст. 210.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).

Пунктом 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что при выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 219 Гражданского кодекса право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Частью 4 статьи 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" предусмотрено, что государственный кадастровый учет измененных земельных участков в результате выдела доли в натуре в счет доли в праве общей собственности осуществляется одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные из указанных земельных участков.

В этой связи, поскольку при выделе земельного участка возникает новый объект права собственности, а участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на первоначальный объект, срок нахождения в собственности образованного при выделе земельного участка для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при его продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованный земельный участок.

Если объект недвижимого имущества будет находиться в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Если кадастровая стоимость земельного участка отсутствует в ЕГРН на 1 января, то НДФЛ облагается доход, указанный в договоре купли-продажи (п. 6 ст. 210, п. п. 1, 2 ст. 214.10, пп. 2 п. 6 ст. 217.1 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

В случае непредставления налоговой декларации и отсутствия у налогового органа информации о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается налоговым органом равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту (ст. 216, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий: влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1, №, владел земельным участком с кадастровым номером № - дата государственной регистрации права собственности и дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, указанный участок - 1/15 доля земельного участка, расположенного по адресу: Рязанская область, р-н. ФИО4, была им продана. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2020г. – 9548550 руб. по расчету налогового органа полученный доход составил: 445599 руб. (70 % от кадастровой стоимости в соотв. с п. 3 ст. 214.10 НК РФ). В нарушение законодательства, ответчик не представило первичную Декларацию до ДД.ММ.ГГГГ, а сумма налога к уплате по продаже объекта недвижимости с кадастровыми номерами № за год 2020 составляет 49261 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, совершив налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Нарушение срока составило 3 месяца. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 2155,13 руб. В связи с произведенным уменьшением 18.04.2022г. налога на имущество физических лиц в размере 1 333 руб. 00 коп. остаток долга составляет 47 928 руб. 00 коп. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 47 928 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.07.2021г. В связи с произведенным уменьшением 18.04.2022г. штрафа в размере 33 руб. 30 коп. остаток долга составляет 1 198 руб. 20 коп. 1 231 руб. 50 коп. – 33 руб. 30 коп. = 1 198 руб. 20 коп. Задолженность по штрафу составляет 1 198 руб. 20 коп. по сроку уплаты 15.12.2021г. В связи с произведенным уменьшением 18.04.2022г. штрафа в размере 24 руб. 98 коп. остаток долга составляет 898 руб. 65 коп. 923 руб. 63 коп. – 24 руб. 98 коп. = 898 руб. 65 коп. Задолженность по штрафу составляет 898 руб. 65 коп. по сроку уплаты 15.12.2021г.

На основании ст. 69 НК РФ Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. Административный истец направил в адрес судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 51 416 руб. 13 коп. 18.04.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес судебный приказ №а-655/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам в общей сумме 51 416 руб. 13 коп. 30.05.2022г. мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа №а-655/2022 от 18.04.2022г., в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Расчет размера налогов и штрафов для указанной категории имущества, произведен на основе вышеизложенной налоговой базы, контррасчет задолженности по налогам и штрафам суду ответчиком представлен не был.

Установлено, что недоимка и пени по налогам ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по Рязанской области обратилась в суд с иском об их взыскании с ответчика в принудительном порядке.

Учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налога, ответчиком, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика недоимки и пени за указанные в иске периоды и размерах. Данная задолженность ответчиком добровольно не погашена, хотя такая возможность ему предоставлялась, что подтверждено учетными данными налогоплательщика, выпиской об имуществе физического лица, с расшифровкой периода владения (л.д. 30, 34-36), направленными истцом ответчику уведомлениями и требованиями (л.д. 13-14), расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 31-32), решением о привлечении к налоговой ответственности (л.д.18-25).

Доводы ответчика, изложенные в возражениях на иск, суд оценивает критически, поскольку исходя из представленных материалов дела, установлено, что недвижимое имущество принадлежало ФИО6 2 месяца 9 дней, в связи с чем, он обязан был представить в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении дохода, полученного от реализации доли в земельном участке, чего сделано не было, а доводы о том, что долей спорного земельного участка он владел до момента его продажи более предельного срока владения, начиная с 1994 года, является, с учетом вышеизложенных обстоятельств необоснованным. Следовательно, доходы от продажи доли указанного земельного участка получены налогоплательщиком в 2020 году и эта доля земельного участка находилась в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Вышеизложенные обстоятельства также установлены решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а – 642/2022).

Из определения мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющего обязанность мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Исходя из дат, суд считает, что истец, обратившись в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, что явствует из почтового конверта, не пропустил срок исковой давности на предъявление исковых требований к ответчику. Иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Расчет налоговой задолженности, размер задолженности, пени ответчиком не оспорен. Суд расчеты находит правильными и обоснованными, сделанными на основании налогового законодательства.

В силу присущего гражданскому судопроизводству принципа диспозитивности эффективность правосудия по гражданским делам обусловливается в первую очередь поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123, часть 3 Конституции Российской Федерации), стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений (часть первая статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации), и принять на себя все последствия совершения или несовершения процессуальных действий.

При таких обстоятельствах, суд обосновывает свои выводы, доказательствами, представленными административным истцом.

Анализ приведенных доказательств, представленных суду истцом, свидетельствует о том, что исковые требования истца к ответчику обоснованны, доказаны, а значит, подлежат удовлетворению в полном объеме требований.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку административный иск удовлетворен и цена иска составляет 50 024 руб. 85 коп., с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1700,75 руб. (800 руб. + 3 проц. от (50024,85 руб.-20000 руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки за неуплату налога на доходы физических лиц и штрафам, - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в консолидированный бюджет Рязанской области недоимку по:

налог за 2020 год в сумме 47 928 (сорок семь тысяч девятьсот двадцать) рублей 00 коп., по сроку уплаты 15.07.2021г. (КБК 18210102030011000110 ОКТМО 61617448)

штраф 1 198 (одна тысяча сто девяносто восемь) рублей 20 коп., по сроку уплаты 15.12.2021г. (КБК 18210102030013000110 ОКТМО 61617448);

штраф 898 (восемьсот девяносто восемь) рублей 65 коп., по сроку уплаты 15.12.2021г. (КБК 18211605160010002140 ОКТМО 61617448)

а всего 50 024 (пятьдесят тысяч двадцать четыре) руб. 85 коп. (Реквизиты для перечисления: Получатель-ИНН 6219005498 КПП 623301001 УФК ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области), код налогового органа 6219 Номер счета банка получателя средств - №40102810345370000051 в ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РЯЗАНЬ БИК 016126031 номер счета получателя 03100643000000015900)

Взыскать с ФИО1, №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1700 (одна тысяча семьсот) рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через ФИО4 районный суд Рязанской области в месячный срок со дня провозглашения.

Судья И.В. Вагин