Решение по делу № 2А-404/2025 от 04.06.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Копия

№ 2а-404/2025 (2а-4257/2024)

70RS0004-01-2024-005488-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев 21 мая 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 53238 рублей, а именно:

-страховые взносы, распределяемые по видам страхования с 01.01.2023, в размере 45842 рубля за 2023 год;

-пени в размере 7396 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Налогоплательщику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования с 01.01.2023, в сумме 45842 рубля. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. На основании ст. 69,79 НК РФ направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в установленные сроки задолженность не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, сборов на сумму задолженности (сумма отрицательного сальдо ЕНС) начислены пени в размере 7396 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело с присвоением номера № № (№).

Также ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 84885,62 рублей, а именно:

-транспортный налог за 2021 год в размере 2100 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6706 рублей;

-земельный налог за 2021 год в размере 769 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей;

-суммы пени в размере 32099,62 рубля, в том числе за период с 01.05.2016 по 31.12.2022 в общем размере 19892,56 рублей, за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в общем размере 12207,06 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 в период 2021 года числилось имущество (недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство).

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области произведено начисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, на основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год, транспортный налог за 2021 год и земельный налог за 2021 год уплачены не были.

Кроме того, в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей за 2022 год, на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей за 2022 год.

УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов начислены пени, в том числе за период с 01.05.2016 по 31.12.2022 в общей сумме 49797,49 рублей, за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в общей сумме 25970,93 рубля. Налоговым органом обеспечены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ на общую сумму 25970,93 рубля. ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата в сумме 3934 рубля. Остаток непогашенной задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил в сумме 32099,62 рубля.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № № на сумму 273798,19 рублей, задолженность налогоплательщиком не погашена.

29.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 От налогоплательщика поступили возражения.

08.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело № №.

Определением судьи Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № № и № № объединены в одно производство, с присвоением объединенному административному делу номера №.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, участвуя в судебном заседании, заявленные требования не признал. Пояснил, что налоговый орган неоднократно обращался в суд с административными исками к нему, при этом требования в части периодов взыскания дублировались, таким образом, денежные средства взыскиваются повторно. Страховые взносы за 2023 год действительно не оплачивал, поскольку платеж был бы зачислен УФНС России по Томской области на погашение ранее образовавшейся задолженности.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учёт в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО1 имеет задолженность за расчетный период 2022 год по страховым взносам на обязательное страхование в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей, а также за расчетный период 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 45 842 рубля, указанные задолженности в установленный срок уплачены не были.

Проверив представленные административным истцом расчеты по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 год, суд приходит к выводу о том, что они произведены правомерно. Административным ответчиком контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанной задолженности также не представлено. Более того, административный ответчик в судебном заседании пояснил, что оплата по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 им не производилась.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2022 и 2023 год подлежит взысканию.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

-автомобиль ..., гос.номер №, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2021 год в сумме 2 100 рублей из расчета 150 (налоговая база) x 14.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2100 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2021 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Ввиду вышеизложенного задолженность по транспортному налогу за 2021 год подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

-квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ...;

-жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (1/2 доля в праве);

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2021 год:

-в размере 3295 рублей из расчета 1647 477 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12);

-в размере 237 рублей из расчета 237 250 рублей (кадастровая стоимость) * 1/2 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12);

-в размере 36 рублей из расчета 89 132 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12);

-в размере 32 рублей из расчета 45 501 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12);

-в размере 2 577 рублей из расчета 1288 712 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12);

-в размере 529 рублей из расчета 264657 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12);

а всего в общей сумме 6706 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником объекта:

- земельный участок, кадастровый номер ..., общей площадью ... кв.м., адрес <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2021 год:

- 256 180 рублей * 1 * 0.30* 12/12 = 769 рублей, направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2021 год суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ утратила силу статья 71 НК РФ, согласно которой в случае изменения обязанности налогоплательщика по погашению налоговой задолженности, налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование. Соответственно, в настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования, а значит требование, содержащее задолженность по налогам, сборам, пени, актуально до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 образовалась задолженность за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 6706 рублей, по транспортному налогу в размере 2100 рублей, по земельному налогу в размере 769 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 34445 рублей и 8766 рублей соответственно со сроком уплаты не позднее 09.01.2023, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 45842 рубля за 2023 год со сроком уплаты не позднее 09.01.2024.

В связи с образовавшейся задолженностью, в адрес налогоплательщика направлено требование № № от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам и сборам в размере 217238,88 рублей и пени в размере 56559,31 рублей со сроком уплаты не позднее 15.06.2023.

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 53238 рублей, в том числе по налогам (страховые взносы за 2023 год) 45842 рубля, по пени – 7396 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля и пени в размере 7396 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (с учетом выходных дней 28 и 29 сентября 2024 года).

Кроме того, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 92917,04 рублей, в том числе по налогам – 56883, 42 рубля (имущественные налога за 2021 год, страховые взносы за 2022 год), пени – 36033,62 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, а всего по налогам и сборам – 52786 рублей, а также пени в размере 32099,62 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2100 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 769 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6706 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в совокупном размере 45842 рублей, требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислены пени в общем размере 19892,56 рублей за период с 01.05.2016 по 31.12.2022 на следующие налоги и обязательные платежи:

I. Земельный налог на земельные участки в границах сельских поселений.

1. за 2015 год. Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 769 рублей была взыскана судебным приказом № № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так согласно апелляционному определению судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) «судом первой инстанции (решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №)) указано, что задолженность по земельному налогу за 2015 год взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Томского судебного района Томской области от ДД.ММ.ГГГГ. Однако материалы административного дела копию такого судебного приказа не содержат, на запрос судебной коллегии мировой судья судебного участка №№ Томского судебного района Томской области сообщил, что судебный приказ в отношении ФИО1 не выносился, в письменных пояснениях административный истец указывает лишь на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что отсутствуют сведения о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в судебном порядке, а также доказательства сохранения взыскания указанной задолженности в судебном порядке, обжалуемое решение суда первой инстанции в части взыскания пени по земельному налогу за 2015 год в размере 304,57 руб. за период с 12.12.2016 по 16.08.2021 подлежит отмене с принятием в данной части нового решения об отказе в удовлетворении данного требования».

В последующем УФНС России по Томской области обратился к мировому судье судебного участка № № Советского судебного района г. Томска (заявление № № от ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по земельному налогу за 2015 год, что следует из вышеуказанного заявления.

Мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № №, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, сведений о погашении задолженности по земельному налогу за 2015 год ФИО1 в добровольном порядке, либо же об обращении налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности материалы настоящего административного дела не содержат, ввиду чего суд не находит оснований для взыскания пени, начисленных на задолженность по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений за 2015 год.

2. за 2016, 2017, 2018 и 2019 год. Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №), отказано в удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 и 2019 год в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд. В связи с вышеизложенным пени, начисленные на вышеуказанную задолженность, взысканию с административного ответчика также не подлежат.

3. за 2020 год. Задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 769 рублей была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанным решением также взысканы пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 1,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела был выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 8 598,95 рублей.

Из материалов административного дела, в том числе из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что исполнительный документ ФС № № к исполнению не предъявлялся, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в материалах настоящего административного дела также не имеется.

В связи с вышеизложенным требования о взыскании пени на указанную задолженность обоснованы.

3. за 2021 год. Задолженность по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений за 2021 год в размере 769 рублей взыскана настоящим решением, в связи с чем требования о взыскании пени на указанную задолженность обоснованы.

Произведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в размере 51,43 рубля на задолженность по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений за 2020 год в размере 769 рублей;

-суммы пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,77 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений за 2021 год,

а всего 57,20 рубля подлежат удовлетворению.

II. Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах городских округов.

1. за 2015 год. Задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2015 год в размере 268 рублей была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № №, выданным мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска. Кроме того, из указанного судебного приказа также следует, что также были взысканы пени по земельному налогу в размере 1,25 руб.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023, задолженность была погашена несколькими платежами: 06.04.2017 в размере 184,21 рубля, 58,34 рубля, 2,43 рубля, 18.05.2021 в размере 23,02 рубля.

Поскольку определить за какой период, за который были взысканы пени в размере 1,25 рублей не указан в судебном приказе, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени, начисленные за период с 02.12.2016 по 17.05.2021 в размере 10,78 рублей (12,03 рубля – 1,25 рублей).

2. за 2016 год. Задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2016 год в размере 268 рублей была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № №, выданным мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска. Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по земельному налогу за 2016 год была погашена в полном объеме одним платежом 28.12.2018.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент окончания начисления пени по земельному налогу, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2016 год должны быть включены в требование об уплате задолженности не позднее одного года со дня образования задолженности, т.е. не позднее 28.12.2019, с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанных пени налоговый орган должен был обратиться не позднее 09.07.2023. Однако согласно материалам административного дела № №, УФНС России по Томской области обратилось лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания пени, начисленных на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2016 год, удовлетворению не подлежат.

3. за 2017 год. Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2017 год была погашена в полном объеме в порядке зачета 05.11.2020.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области, расчет произведен арифметически верно, контррасчет не представлен.

4. за 2018 год. Задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2018 год была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Указанным решением также были взысканы пени, начисленные на земельный налог за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 8,05 рублей.

В рамках указанного административного дела Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № №.

Из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что сведения об исполнительном документе ФС № № отсутствуют.

Вместе с тем, согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по земельному налогу за 2018 год была погашена несколькими платежами: 18.05.2021 в размере 244,98 рублей, 19,78 рублей, 3,24 рубля.

Произведя собственный расчет с учетом указанных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию суммы пени за период с 25.12.2019 по 18.05.2021 в размере 22,39 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2018 год в размере 268 рублей.

5. за 2019 год. Как следует из детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023, ФИО1 был начислен земельный налог на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2019 год в общей сумме 1715 рублей.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №) требования налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год были удовлетворены частично, постановлено: «Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 59175,89 руб., из которых: задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 268 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 0,57 руб.».

Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) было постановлено: «принять отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области от административного иска к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 268 руб., пени по земельному налогу за период со 2 декабря по 16 декабря 2020 г. в размере 0,57 руб., авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 312 руб.;

решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в указанной части отменить, производство по административному делу в данной части прекратить».

Согласно сведениям из детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по земельному налогу за 2019 год была погашена в полном объеме 18.05.2021.

Произведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени за период с 02.12.2016 по 17.05.2021 в размере 10,78 рубля на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2015 год в размере 268 рублей;

-суммы пени за период с 04.12.2018 по 05.11.2020 в размере 40,16 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2017 год в размере 268 рублей;

-суммы пени за период с 25.12.2019 по 18.05.2021 в размере 22,39 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2018 год в размере 268 рублей;

-суммы пени за период с 17.12.2020 по 18.05.2021 в размере 6,05 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2019 год в размере 268 рублей,

а всего 79,38 рублей подлежат удовлетворению.

III. Налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов.

1. за 2015 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2015 год была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № №, выданным мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска.

Согласно сведениям из детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность была погашена несколькими платежами: 06.04.2017 в размере 1104,32 рубля, 3486,60 рублей, 46,10 рубль; 14.02.2018 в размере 148,98 рублей, 302,31 рубль; 02.04.2018 в размере 500 рублей, 528 рублей и 196,69 рублей.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент окончания начисления пени, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2015 год должны быть включены в требование об уплате задолженности не позднее одного года со дня образования задолженности, т.е. не позднее 02.04.2019, с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании указанных пени налоговый орган должен был обратиться не позднее 14.04.2022. Однако согласно материалам административного дела № №, УФНС России по Томской области обратилось лишь 25.08.2023, то есть с пропуском установленного законом срока, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2015 год, удовлетворению не подлежат.

2. за 2016 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2016 год в размере 7330 рублей и 3630 рублей была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № №, выданным мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска. Кроме того, взысканы пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических в размере 331,56 руб.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023:

-задолженность в размере 7330 рублей была погашена налогоплательщиком 02.04.2018 в размере 4639,02 рублей, 28.12.2018 в размере 261,47 рублей, 29.12.2018 в размере 416 рублей, 25.01.2019 в размере 2015,51 рублей);

-задолженность в размере 3630 рублей была погашена в полном объеме 28.12.2018.

Налоговым органом ввиду несвоевременной уплаты вышеуказанных налогов были начислены пени на сумму 7330 рублей за период с 02.12.2017 по 24.01.2019 в размере 420,60 рублей и на сумму 3630 рублей за период с 02.12.2017 по 27.12.2018 в размере 353,02 рубля. Общая сумма задолженности по пени составила 773,62 рубля.

Судом представленный расчет проверен и признан арифметически верным. Поскольку из судебного приказа невозможно установить пени на какую конкретно задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год были взысканы в размере 331,56 руб., суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2016 год, в размере 442,06 руб. (331,56 руб. – 442,06 руб.).

3. за 2017 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7545 рублей с 04.12.2018 по 17.05.2021 согласно письму УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № на обращение ФИО1 признана безнадежной ко взысканию и списана. С учетом вышеизложенного пени, начисленные налоговым органом на указанную задолженность взысканию не подлежат.

4. за 2018 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7821 рубль была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанным решением взыскан пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 36,69 рублей.

В рамках указанного административного дела Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № №

Из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что сведения об исполнительном документе ФС № № отсутствуют.

Вместе с тем, согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность уплачена налогоплательщиком несколькими платежами: 17.05.2021 в размере 276 рублей, 12.08.2021 в размере 297,64 рублей, 17.08.2021 в размере 22,39 рублей, 05.12.2022 в размере 7224,97 рублей.

Произведя собственный расчет, суд учитывает, что пени, начисленные на задолженность в размере 7 821 рубль по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.12.2019 по 16.08.2021 были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №). На 17.08.2021 сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 7247,36 рублей (7821 рубль – 276 рублей (17.05.2021) – 297,64 рубля (12.08.2021). Задолженность была полностью погашена 05.12.2022.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в сумме 7821 рубль по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17.08.2021 по 05.12.2022 в размере 186,41 руб.

5. за 2018 и 2019 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 22 рубля и за 2019 год в размере 9185 рублей была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в этой части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №). Также были взысканы пени, начисленные на указанную задолженность за период с 02.12.2020 по 16.12.2020.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томск в рамках административного дела № № был выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Согласно ответу Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № №, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № на основании исполнительного документа от ДД.ММ.ГГГГ ФС № № на сумму 11258,05 руб.

Указанное исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Из постановления от 07.12.2022 усматривается, что денежные средства от должника поступили 15.11.2022 (Платежное поручение от должника № № от 15.11.2022.

Произведя собственный расчет, суд также учитывает, что:

-пени, начисленные на задолженность в размере 22 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17.12.2020 по 16.08.2021,

-пени, начисленные на задолженность в размере 9185 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период 17.12.2020 по 16.08.2021

были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №).

Произведя собственный расчет с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени, начисленные на задолженность в размере 22 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17.08.2021 по 15.11.2022 в размере 1,82 рублей;

-пени, начисленные на задолженность в размере 9 185 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.08.2021 по 15.11.2022 в размере 754,86 рублей.

6. за 2020 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 396 рублей, а также начисленные на нее пени за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 10,79 руб. были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанным решением также взысканы пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 1,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела был выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 8 598,95 рублей.

Из материалов административного дела, в том числе из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что исполнительный документ ФС № № к исполнению не предъявлялся, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в материалах настоящего административного дела также не имеется.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени 360,90 рублей, начисленные за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5396 рублей.

7. за 2021 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2021 год взыскана настоящим решением, в связи с чем требования о взыскании пени в размере 50,30 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на указанную задолженность обоснованы.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени за период с 02.12.2017 по 24.01.2019 в размере 442,06 рублей на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2016 год;

-суммы пени, начисленные на задолженность в сумме 7821 рубль по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2018 год за период с 17.08.2021 по 05.12.2022 в размере 186,41 руб.

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 22 рубля по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2018 год за период с 17.12.2020 по 15.11.2022 в размере 1,82 рублей;

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 9 185 рубля по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2019 год за период с 17.12.2020 по 15.11.2022 в размере 754,86 рублей;

-суммы пени 360,90 рублей, начисленные за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2020 год в сумме 5396 рублей;

-суммы пени в размере 50,30 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2021 год,

а всего 1 796,35 рублей подлежат удовлетворению.

IV. Налог на имущество, расположенное в границах сельских округов.

1. за 2015 год. Задолженность по налогу на имущество, расположенное в границах сельских округов за 2015 год в размере 147 рублей, согласно письму УФНС России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № на обращение ФИО1 признана безнадежной ко взысканию и списана, ввиду чего требование о взыскании пени, начисленных на указанную задолженность, удовлетворению не подлежат.

V. НДФЛ.

1. за 2015 год. Задолженность по НДФЛ за 2015 год, согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023, списана 27.07.2021, ввиду чего оснований для взыскания начисленных на нее (задолженность) пени у суда не имеется.

2. авансовые платежи за 2017 год. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №), вынесенным в результате рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 на решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) отказано Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области в удовлетворении требования по причине несвоевременного совершения налоговым органом действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, что повлекло нарушение совокупного срока принудительного взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В связи с вышеизложенным, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2017 год.

3. за 2018 год. Задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 2 652 рубля, пени за период с 16.07.2019 по 12.08.2019 в сумме 20,02 рублей были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела № № был выдан исполнительный лист ФС № № на сумму 2 672,02 рубля. Трехлетний срок, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» истек 10.10.2023.

Согласно вышеуказанному ответу ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области сведения о предъявлении исполнительного документа ФС № № отсутствуют. Более того, в добровольном порядке задолженность по НДФЛ за 2018 год ФИО1 также не погашалась, что следует из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на 10.10.2024, которая представлена в качестве расчета задолженность пени, начисленных за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 и заявленных ко взысканию. Так, из указанной детализации следует, что заявленные ко взысканию пени начислены, в том числе на задолженность по НДФЛ за 2018 год на сумму 2652 руб., таким образом задолженность не уменьшалась.

Таким образом, налоговым органом не реализовано право на взыскание основной задолженности по НДФЛ за 2018 год, что влечет за собой отказ в удовлетворении требования о взыскании пени на указанную недоимку.

4. за 2019 год. Задолженность по НДФЛ за 2019 год (срок уплаты 15.07.2020) в размере 312 рублей, а также пени, начисленные на нее в период с 15.07.2021 по 03.10.2021 была взыскана с ФИО1 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (в решении ошибочно указан 2020 год вместо 2019).

10.08.2023 Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела № № был выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 8 598,95 рублей.

Сведений о предъявлении указанного исполнительного документа к исполнению в материалах настоящего административного дела не содержится, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 312 рублей в материалах настоящего административного дела также не имеется.

В связи с вышеизложенным требования о взыскании пени на указанную задолженность обоснованы.

Суд учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) уже были взысканы пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2019 год за период с 17.08.2019 по 16.08.2021.

Приняв во внимание указанные обстоятельства, произведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 29,24 рубля, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 312 рублей.

5. Аванс за июль-сентябрь 2019 года и октябрь-декабрь 2019 года (НДФЛ). Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по авансу за июль-сентябрь 2019 года (срок уплаты 15.10.2019) и октябрь-декабрь 2019 года (срок уплаты 15.01.2020) была взыскана по исполнительному документу ФС № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданному судьей Советского районного суда г. Томска. Указанный исполнительный лист был выдан для исполнения решения Советского районного суда г. Томска ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, как следует из указанного решения Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ: «ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 в сумме 1 715 руб., пени по земельному налогу в размере 8,05 руб., транспортному налогу за 2018 в сумме 2 100 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,86 руб., налогу на имуществу физических лиц за 2018 в сумме 7 821 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,96 руб.».

Постановлено: «Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11690,60 руб., из которых задолженность по земельному налогу за 2018 в сумме 1 715 руб., пени по земельному налогу в размере 8,05 руб., транспортному налогу за 2018 в сумме 2 100 руб., пени по транспортному налогу в размере 9,86 руб., налогу на имуществу физических лиц за 2018 в сумме 7 821 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,96 руб.».

Таким образом, задолженность по авансу за июль-сентябрь 2019 года (срок уплаты 15.10.2019) и октябрь-декабрь 2019 года (срок уплаты 15.01.2020) указанным решением, равно как и исполнительным листом ФС № № не взыскивалась.

Материалы настоящего административного дела, с учетом поступивших ответов на запросы от мировых судей судебных участков Советского судебного района г. Томска, а также вынесенных Советским районным судом г. Томска с 2017 года решений о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, не содержат сведений о реализации налоговым органом права на взыскание указанной задолженности. Также нет сведений о добровольном погашении ФИО1 данной недоимки.

В связи с вышеизложенным, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по авансу за июль-сентябрь 2019 года (срок уплаты 15.10.2019) и октябрь-декабрь 2019 года (срок уплаты 15.01.2020) (НДФЛ) не имеется.

6. за 2020 год (срок уплаты 12.05.2020), авансовый платеж по НДФЛ за полугодие 2020 года (срок уплаты 27.07.2020), авансовый платеж по НДФЛ за III квартал 2020 года (срок уплаты 26.10.2020), за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021), за 2021 год (срок уплаты 15.07.2021). Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 указанный выше недоимки были погашены налогоплательщиком 22.10.2024, ввиду чего требования налогового органа о взыскании пени в указанной части обоснованы.

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом и приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты 12.05.2020);

-пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года (срок уплаты 27.07.2020);

-пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за III квартал 2020 года (срок уплаты 26.10.2020);

-пени в размере 7,82 рубля за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021);

-пени в размере 4,14 рубля за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год (срок уплаты 15.07.2022).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени в размере 29,24 рубля, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 312 рублей;

-суммы пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты 12.05.2020);

-суммы пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года (срок уплаты 27.07.2020);

-суммы пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за III квартал 2020 года (срок уплаты 26.10.2020);

-суммы пени в размере 7,82 рубля за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021);

-суммы пени в размере 4,14 рубля за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год (срок уплаты 15.07.2022).

а всего 64,72 рублей подлежат удовлетворению.

VI. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

1. за 2017 и 2018 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год в размере 23400 рублей и 26545 рублей соответственно, а также пени, начисленные на указанную задолженность в сумме 8764,07 руб. в т.ч. 3 535,35 рублей за период с 10.01.2019 по 14.09.2020 (2017 год), 5 228,72 рубля за период с 10.01.2018 по 14.09.2020 (2018 год) была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №).

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № № Советским районным судом г. Томска был выдан исполнительный лист ФС № №.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО3 было вынесено постановление на основании вышеуказанного исполнительного документа о возбуждении исполнительного производства № №, которое было окончено17.01.2023 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год была погашена в полном объеме платежами от 08.06.2022 в размере 998,91 рубль и 1000 рублей, 16.06.2022 – 350 рублей, 20.06.2022 – 9 рублей, 24.06.2022 – 1000 рублей, 27.06.2022 – 84 рубля, 04.07.2022 – 1200 рублей, 11.07.2022 – 30 рублей, 15.07.2022 – 5000 рублей и 1000 рублей, 27.07.2022 – 2988,80 рублей, 05.08.2022 – 641 рубль, 10.08.2022 – 793,49 рублей, 58 рублей, 11.08.2022 – 200 рублей, 16.08.2022 – 1000 рублей, 23.08.2022 – 1000 рублей, 25.08.2022 – 500 рублей, 30.08.2022 – 5000 рублей, 20.09.2022 – 546,80 рублей.

До 31.12.2022 согласно материалам настоящего дела в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год поступали, денежные средства: 20.09.2022 в размере 453,20 рублей, 04.10.2022 в размере 430 рублей и 09.11.2022 в размере 1050 рублей

Кроме того, суд учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) уже были взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год за период с 15.09.2020 по 16.08.2021.

Приняв во внимание указанные обстоятельства, произведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 1659,84 рубля за период с 17.08.2021 по 20.09.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей;

-пени в размере 2716,57 рубля за период с 17.08.2021 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей;

2. за 2019 год. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) отменено решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №) в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей в связи с направлением требования об уплате страховых взносов за 2019 год с нарушением установленного законом срока, что повлекло пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженно. В связи с вышеизложенным оснований для взыскания пени, начисленных налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год у суда не имеется.

3. за 2020 год. Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) постановлено: «Взыскать с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в сумме 32 448 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в сумме 179,28 рублей».

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела выдан исполнительный лист ФС № № на сумму 41 099,83 рубля.

Согласно ответу Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № №, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 39478,01 рубль.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 до 31.12.2022 денежные средства не поступали (поступали в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, ввиду чего общая сумма задолженности на момент предъявления исполнительного документа к исполнению уменьшилась).

Кроме того, суд учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) уже были взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 16.08.2021.

Производя собственный расчет с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 3039,82 рубля, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

4. за 2021 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, равно как и пени, начисленные на указанную задолженность за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №).

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела № № был выдан исполнительный лист ФС № № на общую сумму задолженности 40 955,07 рублей.

Из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного исполнительного листа было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № на сумму задолженности 40955,07 рублей. Таким образом, до 31.12.2022 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не уменьшалась, денежные средства в счет ее погашения не вносились.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 рубля, административным ответчиком контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени в размере 1659,84 рубля за период с 17.08.2021 по 20.09.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей;

-суммы пени в размере 2716,57 рубля за период с 17.08.2021 по 20.09.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей.

-суммы пени в размере 3039,82 рубля, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

-суммы пени в размере 1886,34 рубля, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

а всего 9302,58 рублей подлежат удовлетворению.

VII. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

1. за 2017 и 2018 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 год в размере 4 590 рублей и 5 840 рублей соответственно, а также пени, начисленные на указанную задолженность в сумме 1803,45 руб. в т.ч.: 777,80 рублей за период с 10.01.2019 по 14.09.2020 (2017 год), 1 025,65 рублей за период с 10.01.2018 по 14.09.2020 (2018 год) была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №).

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № № Советским районным судом г. Томска был выдан исполнительный лист ФС № №. Сведения о предъявлении исполнительного документа к исполнению в службу судебных приставов отсутствуют.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год была погашена в полном объеме одним платежом на сумму 4590 рублей 16.05.2022; задолженность за 2018 год в размере 5840 рублей была погашена несколькими платежами: 16.05.2022 в размере 1 920,89 рублей; 17.05.2022 – 0,02 рубля, 27.05.2022 – 10,80 рублей, 01.06.2022 – 18 рублей, 01.06.2022 – 2000 рублей, 08.06.2022 – 900 рублей, 08.06.2022 – 990,29 рублей.

Производя собственный расчет, суд также учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) уже были взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 год за период с 15.09.2020 по 16.08.2021.

Приняв во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 325,59 рублей за период с 17.08.2021 по 16.05.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей;

-пени в размере 414,25 рублей за период с 17.08.2021 по 08.06.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей.

2. за 2019 год. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) отменено решение Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №) в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рубля в связи с направлением требования об уплате страховых взносов за 2019 год с нарушением установленного законом срока, что повлекло пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженно. В связи с вышеизложенным оснований для взыскания пени, начисленных налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год у суда не имеется.

3. за 2020 год. Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) постановлено: «Взыскать с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 08.02.2021 в сумме 46,55 рублей».

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела выдан исполнительный лист ФС № № на сумму 41 099,83 рубля.

Согласно ответу Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № №, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 39478,01 рубль.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 05.12.2022 поступили денежные средства в размере 2418,43 рубля, задолженность составила 6007,57 рублей.

Кроме того, суд учитывает, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) уже были взысканы пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.02.2021 по 16.08.2021.

Производя собственный расчет с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 773,65 рублей, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

4. за 2021 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, равно как и пени, начисленные на указанную задолженность за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 была взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №).

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела № № был выдан исполнительный лист ФС № № на общую сумму задолженности 40 955,07 рублей.

Из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ на основании вышеуказанного исполнительного листа было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № на сумму задолженности 40955,07 рублей. Таким образом, до 31.12.2022 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год не уменьшалась, денежные средства в счет ее погашения не вносились.

Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 рублей, административным ответчиком контррасчет не представлен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени в размере 325,59 рублей за период с 17.08.2021 по 16.05.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей;

-суммы пени в размере 414,25 рублей за период с 17.08.2021 по 08.06.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей;

-суммы пени в размере 773,65 рублей, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

-суммы пени в размере 489,97 рубля, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

а всего 2003,46 рублей подлежат удовлетворению.

VIII.Транспортный налог.

1. за 2017 год. Согласно решению Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2017 год была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, погашена 07.08.2019.

Указанным решением также были взысканы пени, начисленные на указанную задолженность за период с 23.12.2018 по 06.08.2019, что является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в данной части.

2. за 2018 год. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана с ФИО1 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанным решением взысканы пени за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 9,86 рублей.

В рамках указанного административного дела Советским районным судом г. Томска ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № №

Из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что сведения об исполнительном документе ФС № № отсутствуют.

Согласно представленной УФНС России по Томской области детализации недоимок КРСБ до 01.01.2023 задолженность по транспортному налогу за 2018 год была уплачена налогоплательщиком 18.05.2021.

Вместе с тем, решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №) уже были взысканы пени, начисленные на задолженность в сумме 2 100 рубль по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.12.2019 по 05.12.2022, ввиду чего требования налогового органа в указанной части удовлетворению не подлежат.

3. за 2019 год. Задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 4,46 руб. были взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№ №).

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томск в рамках административного дела № № был выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Согласно ответу Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № №, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска УФССП России по Томской области ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № № на основании исполнительного документа от ДД.ММ.ГГГГ ФС № № на сумму 11258,05 руб.

Указанное исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). Из постановления от 07.12.2022 усматривается, что денежные средства от должника поступили 15.11.2022 (Платежное поручение от должника № № от 15.11.2022.

Вышеуказанным решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №) также были взысканы пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 17.12.2020 по 15.11.2022 в размере 249,14 рублей., что аналогично является основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа в указанной части.

4. за 2020 год. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2100 рублей, равно как и пени, начисленные на указанную задолженность за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 4,20 рублей, были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанным решением также взысканы пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 1,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Советским районным судом г. Томска в рамках административного дела был выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 8 598,95 рублей.

Из материалов административного дела, в том числе из ответа Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № № следует, что исполнительный документ ФС № № к исполнению не предъявлялся, установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в материалах настоящего административного дела также не имеется.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 2100 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в размере 140,46 рублей.

5. за 2021 год. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год была взыскана настоящим решением. Суд соглашается с представленным налоговым органом расчетом пени, начисленных на указанную задолженность.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 2100 рублей по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15,75 рублей.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания с ФИО1:

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 2100 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в размере 140,46 рублей;

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 2100 рублей по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15,75 рублей,

а всего 156,21 рубль подлежат удовлетворению.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1:

-суммы пени за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в размере 51,43 рубля на задолженность по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений за 2020 год;

-суммы пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,77 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки в границах сельских поселений за 2021 год,

-суммы пени за период с 02.12.2016 по 17.05.2021 в размере 10,78 рубля на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2015 год;

-суммы пени за период с 04.12.2018 по 05.11.2020 в размере 40,16 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2017 год;

-суммы пени за период с 25.12.2019 по 18.05.2021 в размере 22,39 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2018 год;

-суммы пени за период с 17.12.2020 по 18.05.2021 в размере 6,05 рублей на задолженность по земельному налогу на земельные участки, расположенные в границах городских округов за 2019 год,

-суммы пени за период с 02.12.2017 по 24.01.2019 в размере 442,06 рублей на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2016 год;

-суммы пени, начисленные на задолженность в сумме 7821 рубль по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2018 год за период с 17.08.2021 по 05.12.2022 в размере 186,41 руб.

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 22 рубля по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2018 год за период с 17.12.2020 по 15.11.2022 в размере 1,82 рублей;

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 9 185 рубля по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2019 год за период с 17.12.2020 по 15.11.2022 в размере 754,86 рублей;

-суммы пени 360,90 рублей, начисленные за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2020 год в сумме 5396 рублей;

-суммы пени в размере 50,30 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов, за 2021 год,

-суммы пени в размере 29,24 рубля, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 312 рублей;

-суммы пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты 12.05.2020);

-суммы пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по авансовому платежу по НДФЛ за полугодие 2020 года (срок уплаты 27.07.2020);

-суммы пени в размере 7,84 рубля за период с 15.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за III квартал 2020 года (срок уплаты 26.10.2020);

-суммы пени в размере 7,82 рубля за период с 16.07.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год (срок уплаты 15.07.2021);

-суммы пени в размере 4,14 рубля за период с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год (срок уплаты 15.07.2022).

-суммы пени в размере 1659,84 рубля за период с 17.08.2021 по 20.09.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей;

-суммы пени в размере 2 716,57 рубля за период с 17.08.2021 по 20.09.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей;

-суммы пени в размере 3039,82 рубля, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей;

-суммы пени в размере 1886,34 рубля, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

-суммы пени в размере 325,59 рублей за период с 17.08.2021 по 16.05.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей;

-суммы пени в размере 414,25 рублей за период с 17.08.2021 по 08.06.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей;

-суммы пени в размере 773,65 рублей, начисленные за период с 17.08.2021 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

-суммы пени в размере 489,97 рубля, начисленные за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 2100 рублей по транспортному налогу за 2020 год за период с 10.12.2021 по 31.12.2022 в размере 140,46 рублей;

-суммы пени, начисленные на задолженность в размере 2100 рублей по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15,75 рублей,

а всего 13459,89 рублей.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени

-за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 12207,06 рублей;

-за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 7 396 рублей.

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на 10.10.2024, представленной в качестве расчета задолженности пени, начисленных за период 01.01.2023 по 12.08.2024 и с 12.12.2023 по 05.02.2024 следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере: с 01.01.2023 по 09.01.2023 – 179365,73 руб., с 10.01.2023 по 16.01.2023 – 222576,73 руб., с 17.01.2023 по 24.01.2023 – 217069,88 руб., с 25.01.2023 по 17.07.2023 – 216619,88 руб., с 18.07.2023 по 01.12.2023 – 216944,88 руб., с 02.12.2023 по 09.01.2024 – 227051,88 руб., с 10.01.2024 по 05.02.2024 – 272893,88 руб.

Пени начислены на следующие недоимки:

(с 01.01.2023)

-транспортный налог за 2020 год в размере 2100 рублей;

-транспортный налог за 2021 год в размере 2100 рублей;

-налог на имущество физических лиц (гор.) за 2020 год в размере 5396 рублей;

-налог на имущество физических лиц (гор.) за 2019 год в размере 7224,97 рублей;

-налог на имущество физических лиц (гор.) за 2021 год в размере 6 706 рублей;

-налог на имущество физических лиц (сел.) за 2015 год в размере 147 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6007,57 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2018 год в размере 769 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2020 год в размере 769 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2015 год в размере 89,42 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2016 год в размере 769 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2019 год в размере 769 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2017 год в размере 748,98 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2021 год в размере 769 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24611,80 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.;

-НДФЛ за 2017 год в размере 130 рублей;

-НДФЛ за июль - сентябрь 2018 г. в размере 65 рублей;

-НДФЛ за октябрь - декабрь 2018 г. в размере 65 рублей;

-НДФЛ за 2016 год в размере 4374,99 рублей;

-НДФЛ за январь - июнь 2017 г. в размере 858 рублей;

-НДФЛ (срок уплаты 16.10.2017) в размере 2340 рублей;

-НДФЛ за июль - сентябрь 2017 г. в размере 585 рублей;

-НДФЛ (срок уплаты 15.01.2018) в размере 2340 рублей;

-НДФЛ за октябрь - декабрь 2017 г. в размере 585 рублей;

-НДФЛ за III квартал 2020 г. в размере 78 рублей;

-НДФЛ за полугодие 2020 г. в размере 78 рублей;

-НДФЛ (срок уплаты 12.05.2020) в размере 78 рублей;

-НДФЛ за 2018 год в размере 2652 рубля;

-НДФЛ за октябрь - декабрь 2019 г. в размере 1456 рублей;

-НДФЛ за июль - сентябрь 2019 г. в размере 1456 рублей;

-НДФЛ за 2020 год в размере 78 рублей;

-НДФЛ за 2019 год в размере 312 рублей;

-НДФЛ за 2021 год в размере 182 рубля;

(с 10.01.2023)

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

(с 18.07.2023)

-НДФЛ за 2022 год в размере 325 рублей;

(с 02.12.2023)

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6970 рублей;

-транспортный налог за 2022 год в размере 2100 рублей;

-земельный налог за 2022 год в размере 268 рублей;

-земельный налог за 2022 год в размере 769 рублей;

(с 10.01.2024)

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля.

Учитывая ранее указанные обстоятельства по взысканию основной задолженности по налогам и сборам, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени на следующие недоимки:

(с 01.01.2023)

-транспортный налог за 2020 год в размере 2100 рублей;

-транспортный налог за 2021 год в размере 2100 рублей;

-налог на имущество физических лиц (гор.) за 2020 год в размере 5396 рублей;

-налог на имущество физических лиц (гор.) за 2021 год в размере 6 706 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6007,57 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2020 год в размере 769 рублей;

-земельный налог (сел.) за 2021 год в размере 769 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24611,80 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб.;

-НДФЛ за III квартал 2020 г. в размере 78 рублей;

-НДФЛ за полугодие 2020 г. в размере 78 рублей;

-НДФЛ (срок уплаты 12.05.2020) в размере 78 рублей;

-НДФЛ за 2020 год в размере 78 рублей;

-НДФЛ за 2019 год в размере 312 рублей;

-НДФЛ за 2021 год в размере 182 рубля;

а всего на сумму 122587,37 рублей;

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскания пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 09.01.2023, на отрицательное сальдо ЕНС в размере 122 587,37 рублей, расчет следующий:

задолженность

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

122 587,37

01.01.2023 – 09.01.2023

9

7,5

300

275,82

10.01.2023 налогоплательщику начислены недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, данная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 по настоящему административному исковому заявлению.

Следовательно, суд приходит к выводу, что после 10.01.2023 необходимо взыскивать пени, начисленные на размер отрицательного сальдо ЕНС в сумме 165798,37 рублей (122 587,37 + 34445 + 8766).

Таким образом, также подлежат взысканию пени, начисленные за период с 10.01.2021 по 16.01.2023, на отрицательное сальдо ЕНС в размере 176901,34 рублей, расчет следующий:

задолженность

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

165798,37

10.01.2023 – 16.01.2023

7

7,5

300

290,15

Согласно детализации сальдо пени в ЕНС 16.01.2023 погашена задолженность в размере 4506,85 рублей по ЕНП, соответственно с 16.01.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 161291,52 рублей (165798,37 - 4506,85), следовательно, сумма пени, начисленная за период с 17.01.2023 по 24.01.2023 составляет 322,58 рублей из расчета: 17.01.2023 – 24.01.2023 * 8 дней * 7,5% / 300.

Согласно детализации сальдо пени в ЕНС 24.01.2023 погашена задолженность в размере 150 рублей по ЕНП, соответственно с 25.01.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 161 141,52 рублей (161291,52 – 150), следовательно, сумма пени, начисленная за период с 25.01.2023 по 03.03.2023 составляет 1 530,84 рублей из расчета: 25.01.2023 – 03.03.2023 * 38 дней * 7,5% / 300.

Согласно детализации сальдо пени в ЕНС 03.03.2023 погашена задолженность в размере 300 рублей по ЕНП, соответственно с 04.03.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 160841,52 рублей (161 141,52 – 300), следовательно, сумма пени, начисленная за период с 04.03.2023 по 17.07.2023, составляет 5 468,61 рублей из расчета: 04.03.2023 – 17.07.2023 * 136 дней * 7,5% / 300.

17.07.2023 налогоплательщику начислен НДФЛ за 2022 год в размере 325 рублей согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Указанная сумма недоимки была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № № отменен. Как следует из материалов дела, задолженность по НДФЛ в размере 325 рублей оплачена по ЕНП 21.10.2024.

Соответственно с 17.07.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 161 166,52 рублей (160841,52 + 325), следовательно, сумма пени, начисленная за период с 18.07.2023 по 12.08.2023, составляет 1 155,03 рублей, расчет следующий:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

18.07.2023 – 23.07.2023

6

7,5

300

241,75

24.07.2023 – 12.08.2023

20

8,5

300

913,28

Таким образом, принимая во внимание вышеизложенные расчеты, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пени на размер отрицательного сальдо ЕНС, начисленной с 01.01.2023 по 12.08.2023, в общем размере 9 043,03 рублей (275,82 + 290,15 + 322,58 + 1530,84 + 5468,61 + 1155,03).

Кроме того, УФНС России по Томской области заявляет требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 7396 рублей. Указанная пеня начислена на размер отрицательного сальдо ЕНС с 12.12.2023 по 09.01.2024 в сумме 227051,88 рублей, с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 272893,88 рублей.

Как указано выше, судом установлено, что на момент 12.08.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 161 166,52 рублей, согласно детализации сумм пени, с 12.08.2024 по 02.12.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС оставался неизменным.

01.12.2023 налогоплательщику начислены:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6970 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2100 рублей;

- земельный налог за 2022 год в размере 268 рублей и 769 рублей.

Указанные суммы задолженности по налогам взысканы с ФИО1 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание вышеприведенную правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О, суд приходит к выводу о правомерности начисления пени на задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по земельному и транспортному налогах за 2022 год.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС на момент 01.12.2023 составляет 171273,52 рублей (161 166,52 + 6970 + 2100 + 268 + 769), следовательно, сумма пени, начисленная за период с 12.12.2023 по 09.01.2024, составляет 2 614,78 рублей, расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

12.12.2023 – 17.12.2023

6

15

300

513,82

18.12.2023 – 09.01.2024

23

16

300

2 100,96

09.01.2024 налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере, распределяемые по видам страхования, в размере 45842 рубля за 2023 год. Правомерность начисления указанной недоимки проверена судом, сумма задолженности подлежит взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

Соответственно с 09.01.2024 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 217115,52 рублей (171273,52 + 45842), следовательно, сумма пени, начисленная за период с 10.01.2024 по 05.02.2024, составляет 3 126,46 рублей, исходя из расчета: 10.01.2024 – 05.02.2024 * 27 дней * 16% / 300.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании пени на недоимку за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 5741,24 рублей (2 614,78 + 3 126,46).

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 806 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 126872,16 рублей, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2100 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 706 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 769 рублей;

- пени за период с 01.05.2016 по 31.12.2022 в размере 13 459,89 рублей;

- пени за период 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 9 043,03 рублей;

- пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 5741,24 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 806 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Решение в окончательной форме изготовлено 04.06.2025.