Решение по делу № 2А-12823/2024 от 08.09.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1328/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Балашиха, Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском, с учетом изменений в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021г в размере 917,77руб., за 2022 г в размере 9 726,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021г. в размере 582,17 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. в размере 3769,00 руб.,

- по земельному налогу за 2021г в размере 602,42 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г в размере 3368,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г в размере 34445,00 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.г. в размере 19 931,67 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.г. в размере 1 128,46 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024г.г. в размере 7 336,73 руб., - по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере 1 625,00 руб.,

- по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков за 2023 г. в совокупном размере в сумме 45842,00 руб., пени за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 660,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по штрафу по налогу на доходы с физических лиц, а также ссылается на отмену от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.г., 17.09.2024г. мировым судьей судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 05.08.2024г. о взыскании указанных платежей.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-1328/2025 и 2а-4049/2025 объединены в одно производство и им присвоен №а-1328/2025.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание направила представителя, ФИО3, которая в полном объеме поддержала административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска, письменные возражения поддержал, пояснил суду, что он оплачивает налоги, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями, в том числе, с его банковских счетов также списываются суммы налогов на основании решения ФНС и судебных приставов, кроме того просил суд отказать налоговому органу во взыскании спорной недоимки по причине пропуска срока.

Заинтересованные лица ФНС России, УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Заслушав участников процесса, исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-793/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 9726,00 руб. за период 2022г., по налогу на имущество физических лиц в размере 3769,00 руб. за 2022 г., по земельному налогу в размере 3368,00 руб. за 2022 год и пени в размере 6992,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-1830/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12044,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3395/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 4 255,00 руб. за 2021 г., по налогу на имущество физических лиц в размере 4142,4 руб. за 2021 г., по транспортному налогу в размере 6 506,00 руб. за 2021 г., по налогу на доходы физических лиц и штраф в размере 34125,00 руб. за 2021 г., неналоговому штрафу и денежных взысканий в размере 2 437,50 руб. за период 2021г., пени в размере 44 830,97 руб., страховые взносы (ОМС) за 201-2022 гг. в размере 13 356,00 руб., по страховым взносам (ОПС) за 2017-2022 г. в размере 82 514,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.г. судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1680/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 45842,00 руб. за 2023г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024г.

17.09.2024г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства, как указывает налоговый орган, по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

ФИО1 стоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (п. п. 1, 6 ст. 83 НК РФ).

В соответствии с пп.2.п.1.ст. 419 адвокаты являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах, которые определяют в следующем порядке:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Таким образом, задолженность по страховым взносам ОМС за 2022 г. составляет 8 766 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 г. составляет 34 445 руб.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО1 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства: NISSAN QASHQAI, г.н. К010КЕ50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, KIA CARNIVAL, г.н. К010КЕ50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, НИССАН КАШКАЙ, г.н. С983РК790, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2021 год, (включен в налоговое уведомление 38584421 от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога за 2021 г. не оплачена и составляет 6 506,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год, (включен в налоговое уведомление 104230045 от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма налога за 2022 г. не оплачена и составляет 9 726,00 руб.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ).

Административный ответчик имел (имеет) в собственности следующие объекты налогообложения:

- кадастровый №, расположенный по адресу: 143913,МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, <адрес>, мкр. ФИО4, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- кадастровый №, расположенный по адресу:, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, р-н. Балашихинский, <адрес>, гск. "Восход",блок В, бокс 31, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- - кадастровый №, расположенный по адресу: 414018,РОССИЯ, <адрес> г, 1-я Литейная ул, <адрес>А, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. (включен в налоговое уведомление 38584421 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год не оплачена и составляет 4 142,4 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление 104230045 от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не оплачена и составляет 3 769,00 руб.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов налогообложения – земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, р-н. Парфеньевский, д. Кукушкино, <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 142470,РОССИЯ, <адрес>, д. б.н., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 142460,РОССИЯ,<адрес> д, 104, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ (п.2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ). В соответствии со ст. 15 НК РФ налог земельный налог физических лиц является местным налогом.

Расчет земельного налога с физических лиц 2021 год (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма земельного налога за 2021 год оплачена не полностью и составляет 4 255,00 руб.

Расчет земельного налога с физических лиц 2022 год (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма земельного налога за 2022 год не оплачена и составляет 3 368,00 руб.

Кроме того, налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2021 году получил доход от продажи объекта недвижимого имущества по адресу: 414018, Астрахань г., <адрес>А,77; кадастровый №.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. ФИО1 владел объектом недвижимости меньше 3-х лет, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже квартиры за 2021 год составляет 32 500 руб. Срок представления декларации по НДФЛ за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты НДФЛ за 2021 г. -ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

25.01.2023г. Инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По решению начислен налог в размере 32 500 руб., штрафные санкции по ст. 119 НК РФ составили 2 437,50 руб., по ст. 122 НК РФ 1625 руб. Решение № вступило в законную силу. Сумма задолженности по Решению оплачена едиными налоговыми платежами (ЕНП) от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на дату искового заявления, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила:

- штраф по ст. 119 НК РФ -2437,50 руб.,

- штраф по ст. 122 НК РФ -1625,00 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику по почте, были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и 104230045 от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, которые получены ФИО1 и в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после ДД.ММ.ГГГГ, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ:

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3512,00 руб. зачтен в долг по транспортному налогу за 2017 год.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3717,00 руб. зачтен в долг по транспортному налогу за 2017 и 2018 г.г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 148,96 руб. зачтен в долг по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 863,00 руб. зачтен в долг по налогу на доходы физических лиц за 2021 г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 187,00 руб. зачтен в долг по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. и по страховым взносам ОПС и ОМС за 2017 г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 477,44 руб. зачтен в долг по страховым взносам ОМС и ОПС за 2017 г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000,00 руб. зачтен в долг по страховым взносам ОМС за 2017 г.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,02 руб. зачтен в долг по страховым взносам ОМС за 2017 г.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате задолженности:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021г в размере 917,77руб., за 2022 г в размере 9 726,00 руб.,

- по земельному налогу за 2021г в размере 602,42 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г в размере 3368,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г в размере 34445,00 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.г. в размере 19 931,67 руб.,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.г. в размере 1 128,46 руб.,

- по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 руб.,

Проверяя доводы административного истца, судом установлено следующее.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021г в размере 917,77руб., за 2022 г в размере 9 726,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021г. в размере 582,17 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. в размере 3769,00 руб., по земельному налогу за 2021г в размере 602,42 руб., по земельному налогу за 2022 г в размере 3368,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г в размере 34445,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.г. в размере 19 931,67 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.г. в размере 1 128,46 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024г.г. в размере 7 336,73 руб., - по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере 1 625,00 руб., по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков за 2023 г. в совокупном размере в сумме 45842,00 руб., пени за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. в размере 660,12 руб.

В обоснование требований о взыскании с административного ответчика задолженности налоговый орган ссылается на то, что налогоплательщику ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 9 726,00 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 3368,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3 769,00 руб. (направлено почтой ШПИ 80526688062865 от 20.09.2022г.), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 6506,00 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 4255,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 4 142,40 руб. (направлено почтой ШПИ 80527676873999 от 13.09.2022г.).

Также, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.07.2023г. (направлено почтой ШПИ 80102584845865 от 25.05.2023г.). В данное требование включены: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500,00 руб., штраф (налог на доходы физических лиц) в размере 1 625,00 руб.; транспортный налог в размере 14 473,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7 639.00 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 15,40 руб.; земельный налог в размере 7 972,00 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 2 437,50 руб., страховые взносы на ОПС в размере 179 608,69 руб., страховые взносы на ОМС в размере 42932,00 руб., пени на сумму 49 336,13 руб., а всего на общую сумму 338548,63 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом ФИО1 в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №) выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 20.07.2023г. (направлено почтой ШПИ 80102584845865 от 25.05.2023г.).

В данное требование включены: недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 32 500,00 руб., штраф (налог на доходы физических лиц) в размере 1 625,00 руб.; транспортный налог в размере 14 473,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 7 639.00 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 15,40 руб.; земельный налог в размере 7 972,00 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 2 437,50 руб., страховые взносы на ОПС в размере 179 608,69 руб., страховые взносы на ОМС в размере 42932,00 руб., пени на сумму 49 336,13 руб., а всего на общую сумму 338548,63 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек, налоговый орган был вынужден обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно административного дела №а-793/2024 заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере на сумму 23855,29 руб. поступило нарочно мировому судье - 06.03.2024г.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-793/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 9726,00 руб. за период 2022г., по налогу на имущество физических лиц в размере 3769,00 руб. за 2022 г., по земельному налогу в размере 3368,00 руб. за 2022 год и пени в размере 6992,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.

Согласно административного дела №а-3395/2023 заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере на сумму 192167,42 руб. поступило нарочно мировому судье - ДД.ММ.ГГГГ

Согласно административного дела №а-1830/2024 заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере на сумму 12044,47 руб. поступило нарочно мировому судье - ДД.ММ.ГГГГ

Согласно административного дела №а-1680/2024 заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере на сумму 55990,19 руб. поступило нарочно мировому судье - ДД.ММ.ГГГГ

09.09.2024г. (2а-793/2024, 2а-1830/2024), ДД.ММ.ГГГГ (2а-3395/2023) 17.09.2024г. (2а-1680/2024) судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Таким образом, срок обращения налогового органа в Балашихинский городской суд <адрес> с требованиями в порядке административного судопроизводства не пропущен, поскольку административный иск после отмены судебных приказов (2а-793/2024, 2а-1830/2024), ДД.ММ.ГГГГ (2а-3395/2023) направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определений об отмене судебного приказа от 09.09.2024г. и ДД.ММ.ГГГГ

Также суд полагает не пропущенным срок обращения налогового органа в Балашихинский городской суд <адрес> с требованиями в порядке административного судопроизводства после отмены судебного приказа (2а-1680/2024) от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку определение об отмене судебного приказа поступило в налоговый орган согласно входящего штампа 13.01.2025г., иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6 месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа от 17.09.2024г., доказательств оборатного суду не представлено.

Относительно соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа суд приходит к следующему выводу.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу, превышающей 10000 руб. впервые ДД.ММ.ГГГГ; при этом со срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ) указанного требования об уплате налогов три года не истекло.

Таким образом, срок обращения налогового органа с требованием о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам, штрафам, пени к мировому судье в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ истекал 20.01.2024г.

Вместе с тем, согласно материалам приказного производства, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в судебных приказах 2а-793/2024, 2а-1830/2024, 2а-1680/2024, поданы мировому судье 06.03.2024г. (2а-793/2024) и 22.07.2024г. (2а-1830/2024, ДД.ММ.ГГГГ (2а-1680/2024), то есть за пределами срока, установленного пунктом 4 статьи 46 и подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок пропущен на два месяца (2а-793/2024), на три месяца (2а-1680/2024) и на шесть месяцев (2а-1830/2024).

При этом, административным истцом не представлено достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска данного срока.

Переход на ЕНС и ссылки на Постановление Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" не может являться уважительной причиной пропуска срока для обращения с судебным приказом к мировому судье.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал, об этом.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), суд не усматривает оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Налоговый орган (административный истец) является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, при должной предусмотрительности имел возможность обратиться за принудительным взысканием своевременно, однако надлежащие меры не предпринял, доказательств наличия препятствий к своевременному обращению не представил (Кассационное определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №А-9718/2024).

Вместе с тем, согласно материалам приказного производства, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ №а-3395/2023, исходя из даты поступления как ДД.ММ.ГГГГ, учитывая дату исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, подано в установленный законом срок.

Административным ответчиком представлены копии квитанций, банковские выписки, в том числе по арестам и счетам (л.д.53-95), из которых следует, что ФИО1 налоговая задолженность оплачивалась за спорные периоды как в добровольном порядке, по выставленному уведомлению, в соответствии с УИН (л.д.85-86), так и списывалась со счетов налогоплательщика на основании решения налогового органа (л.д. 53-56), так и списывалась в принудительном порядке на основании постановлений судебных приставов-исполнителей (л.д.88-96).

С учетом установления в суде факта несоответствия поступивших сумм от налогоплательщика и сумм зачисленных (списанных) и распределенных налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогам, пени и штрафам ФИО1, судом налоговому органу было предложено произвести сверку расчетов с административным ответчиком по наличию либо отсутствию налоговой задолженности, а также предоставить расчет пени, с учетом доказательств, представленных административным ответчиком, учитывая платежи и даты оплаты (списания).

Однако иного расчета задолженности по недоимке по налогам, штрафу и пени со стороны налогового органа, суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований. При этом все имеющиеся у суда возможности по истребованию доказательств по делу были исчерпаны, кроме того, суд не обладает специальными бухгалтерскими и экономическими познаниями.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021г в размере 6 506,00руб., за 2022 г в размере 9 726,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021г. в размере 4 142,4 руб., за 2022г. в размере 3769,00 руб., по земельному налогу за 2021г в размере 4255,00 руб., за 2022г. в размере 3368,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г 34445,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.г. в размере 19 931,67 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.г. в размере 1 128,46 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024г.г. в размере 7 336,73 руб., по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере 1 625,00 руб., по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 руб. удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования не являются обоснованными и удовлетворению не подлежат в полном объеме, в том числе и в связи с пропуском срока на взыскание.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ИФНС России по <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021г в размере 6 506,00руб., за 2022 г в размере 9 726,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021г. в размере 4 142,4 руб., за 2022г. в размере 3769,00 руб., по земельному налогу за 2021г в размере 4255,00 руб., за 2022г. в размере 3368,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г 34445,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.г. в размере 19 931,67 руб., по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023г.г. в размере 1 128,46 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024г.г. в размере 7 336,73 руб., по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере 1 625,00 руб., по штрафу по налогу на доходы с физических лиц по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 08.09.2025г.

Судья С.В. Загребина