Решение по делу № 2А-74/2025 от 20.03.2025

Дело № 2а-74/2025

64RS0036-01-2024-001332-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

при секретаре судебного заседания Поздняковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю) административный истец межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам, мотивируя заявленные требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного и земельного налога, а также пени за период 2015 -2022 годы в общем размере 10 116 рублей 58 копеек.

Отрицательное сальдо образовалось по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 002 рубля 35 копеек, которое до настоящего времени не погашено в полном объёме.

На момент предъявления иска отрицательное сальдо составляет 10 116 рублей 58 копеек, в состав которого входит задолженность по транспортному налогу за 2015- 2022 годы, земельному налогу за 2020 год в размере 140 рублей, в обшей сумме 5 664 рубля 18 копеек, а также пени в размере 4 452 рубля 40 копеек.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № в отношении должника о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ, направив ФИО1 по почте заказным письмом.

ФИО1 не исполнил требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обращалась к мировому судье, с заявлением о выдаче судебного приказа.

22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области выдан судебный приказ № 2а-1973/2024, который определением мирового судьи был отменен 19 июня 2024 года.

Шестимесячный срок на предъявление административного иска истекает 19 декабря 2024 года.

По состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика имелась налоговая задолженность в размере неоплаченных пени на совокупную обязанность в размере 1 522 рубля 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по размер пени увеличилась на ДД.ММ.ГГГГ на 2 930 рублей 21 копейка, в результате начисления пени в сумме: 959 рублей 41 копейка по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 20 рублей 20 копеек по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 301 рубль 50 копеек за период с 2016 года по 2019 года по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 301 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 388 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 416 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 303 рубля 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ;

412 рублей 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 128 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, а также положения ст.ст. 23, 31, 48, 58, 69, 70, 75 НК РФ, указывая на то, что на сегодняшний день вышеуказанная задолженность перед бюджетом Российской Федерации ФИО1 не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области по заявлению налогоплательщика отменен, административный истец просит суд, взыскать с ФИО1 недоимку 10 116 рублей 58 копеек, в том числе задолженность по транспортному и земельному налогу в размере 5 664 рубля 18 копеек, а также пени в размере 4 452 рубля 40 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представлял заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил применить к заявленным требованиям срок исковой давности, также просил суд учесть, что является ветераном труда и главой многодетной семьи, а также тот факт, что его супруга последние годы страдает серьезным заболеванием, ей проведено ряд оперативных вмешательств, а также все шестеро детей получают (получили) образование в связи с чем материальных средств не хватает.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Татищевского районного суда Саратовской области (http://tatishevsky.sar.sudrf.ru/) (раздел судебное делопроизводство).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По требованиями ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 апреля 2014 года № 52-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введен Федеральным законом от 02 апреля 2014 года № 52-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Также судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства в 2015 году -Т-40А, государственный регистрационный знак №; в 2017 году ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №, Т-40А, государственный регистрационный знак №; в 2019 году ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №; в 2020 году ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №; в 2021 году ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №; в 2022 году ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №; а также в 2020 году земельный участок с кадастровым номером, расположенный по адресу: <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась задолженность по налогам в размере неоплаченных пени в размере 1 522 рубля 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по уплате налога и пени увеличилась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на 2 930 рублей 21 копейка, в результате начисления пени в сумме: 959 рублей 41 копейка по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 20 рублей 20 копеек по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 301 рубль 50 копеек за период с 2016 года по 2019 года по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 301 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 388 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 416 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 303 рубля 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 412 рублей 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 128 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил ФИО1 налоговое уведомление за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате транспортного налога в сумме 965 рублей 94 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ направил ФИО1 налоговое уведомление за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ № по уплате транспортного налога в сумме 1022 рубля.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14 августа 2020 года № ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.п. 4п.п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного истца направлено требование № об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу 8 356 рублей 88 копеек, состоящей из недоимки по земельному налогу в размере 1 638 рублей 70 копеек, транспортного налога 6 578 рублей 18 копеек, земельного налога 140 рублей, а также пени в сумме 5 071 рубль 74 копейки

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Административным ответчиком требование налогового органа не исполнено, в связи с чем Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности на основании требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 15 351 рубль 46 копеек.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Шестимесячный срок на предъявление административного иска истекает 19 декабря 2024 года.

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п. 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

В п. 33 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 декабря 2024 года № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» разъяснено, что в случае пропуска налоговым органом срока для обращения в суд по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и при отсутствии ходатайства о его восстановлении суд в предварительном судебном заседании вправе по своей инициативе вынести на обсуждение сторон вопрос о причинах пропуска такого срока. При отсутствии оснований для его восстановления суд отказывает в удовлетворении соответствующего административного иска.

Административным истцом ходатайства о восстановлении срока для обращения в суд по взысканию обязательных платежей и санкций за период налогообложения с 2014 года по 2018 год не заявлялось.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Применяя указанное правило, суд приходит к выводу об истечении срока на предъявление иска в суд по взысканию недоимки по оплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1050 рублей и за 2017 год в сумме 442 рубля 24 копейки (в пределах заявленных административных требований), а всего 1 492 рубля 24 копейки, поскольку сумма налога превысила 3 000 рублей в 2018 году (срок оплаты за 2017 год - ДД.ММ.ГГГГ), срок три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ окончился ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 9 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в ст. 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 рублей, вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по оплате транспортного налога за 2019 -2022 годы, земельного налога за 2020 год срок исковой давности не истек, в связи с чем размер недоимки подлежащий взысканию составит 4 171 рубль 94 копейки (из которых 5 664 рубля 18 копеек – 1492 рубля 92 копейки = 4 171 рубль 94 копейки).

Разрешая вопрос о возможности удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась налоговая задолженность в размере неоплаченных пени на совокупную обязанность в размере 1 522 рубля 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по уплате размера пени увеличилась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на 2 930 рублей 21 копейка, в результате начисления пени в сумме: 959 рублей 41 копейка по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 20 рублей 20 копеек по сроку уплаты транспортного налога - ДД.ММ.ГГГГ; 301 рубль 50 копеек за период с 2016 года по 2019 года по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 301 рубль 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 388 рублей 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 416 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 303 рубля 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ; 412 рублей 43 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ;

Вышеуказанные периоды начисления пени относятся к налогообложению за период с 2015 год по 2018 год, и находятся в периоде срока исковой давности по которым срок взыскания истек.

Относительно пени в размере 128 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за 2019 год административные требования подлежат удовлетворению в совокупности с пени на совокупную обязанность в размере 1 522 рубля 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 128 рублей 60 копеек + 1 522 рубля 19 копеек = 1650 рублей 79 копеек.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований подлежат частичному удовлетворению, а именно с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате транспортного налога за 2019 -2022 годы, земельного налога за 2020 год в размере 4 171 рубль 94 копейки, а также пени в размере 1650 рублей 79 копеек.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4 000 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области обязательные платежи по налогам и сборам по уплате транспортного налога за 2019 -2022 годы и земельного налога за 2020 год в размере 4 171 рубль 94 копейки, а также пени в размере 1650 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего <адрес>) государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения – 03 апреля 2025 года.

Судья М.А. Вайцуль